(1)(稅收與公司理財(cái))(第一章稅收與公司理財(cái)概述)-在線瀏覽
2025-01-16 22:18本頁(yè)面
【正文】 方式： 課堂講授與學(xué)生做案例相結(jié)合，安排三至四次案例制作與發(fā)布。 2.主動(dòng)學(xué)習(xí)，勤于思考，多提問(wèn)題。 3.既能站在國(guó)家不同時(shí)期稅收政策制定與調(diào)整的角度；又能站在企業(yè)涉稅財(cái)務(wù)規(guī)劃的角度，拓展思維，提高專(zhuān)業(yè)思考能力。 通過(guò)學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)掌握稅收與公司理財(cái)?shù)南嗷ビ绊戧P(guān)系，明確公司理財(cái)決策中稅收所占據(jù)的重要地位，熟練運(yùn)用凈現(xiàn)值法進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，能夠在預(yù)設(shè)條件下為公司編制稅金預(yù)算。不同時(shí)期國(guó)家稅收政策的意圖不同，而每一項(xiàng)政策通常都是通過(guò)對(duì)納稅人行為增加或者減少其稅收利益實(shí)現(xiàn)的。是公司理財(cái)必須考慮的重要因素。 顯然，稅收政策的不同，制度規(guī)定內(nèi)容有差別一定會(huì)影響企業(yè)的相應(yīng)行為。,13,14,例如： 在2009年1月1日增值稅全面轉(zhuǎn)型之前，設(shè)備安裝類(lèi)企業(yè)為客戶業(yè)主安裝設(shè)備，一般提供包括設(shè)備款在內(nèi)的建筑業(yè)發(fā)票，這樣做是因?yàn)椋阂环矫妫瑯I(yè)主企業(yè)完全可以接受，因?yàn)?，即使設(shè)備款部分取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不允許抵扣；另一方面，設(shè)備安裝公司可以按建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，通常比按照增值額計(jì)征增值稅稅負(fù)輕。這樣，設(shè)備安裝類(lèi)企業(yè)這部分相關(guān)收入就從原來(lái)的“營(yíng)業(yè)收入”轉(zhuǎn)化為“銷(xiāo)售收入”；涉及的流轉(zhuǎn)稅也從原來(lái)的“營(yíng)業(yè)稅”轉(zhuǎn)化為“增值稅”，實(shí)際應(yīng)繳稅款可能發(fā)生很大變化。 或者說(shuō)，國(guó)家稅收政策、制度的調(diào)整對(duì)這類(lèi)企業(yè)原有業(yè)務(wù)的模式產(chǎn)生影響，企業(yè)為此需從經(jīng)營(yíng)模式、定價(jià)等不同理財(cái)角度進(jìn)行調(diào)整。 而由于這種稅制改革是從部分地區(qū)、部分行業(yè)試點(diǎn)，逐步推廣，因而，在改革過(guò)程中對(duì)不同企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就會(huì)有不同影響。改制后是否大量購(gòu)置設(shè)備成為實(shí)際稅負(fù)輕重的重要因素； 第二，試點(diǎn)地區(qū)混合型行業(yè)企業(yè)（如物流業(yè)，高技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售同時(shí)提供技術(shù)服務(wù)的企業(yè)等），產(chǎn)品服務(wù)定價(jià)結(jié)構(gòu)可能影響其稅負(fù)的變化；,17,第三，非試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)與試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)需考慮問(wèn)題，例如，貨物運(yùn)輸如委托給試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸部門(mén)可獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣，稅率11%；而委托給非試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸部門(mén)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣率7%（價(jià)內(nèi)價(jià)外區(qū)別）； 第四，“十二五”完成增值稅擴(kuò)圍，非試點(diǎn)地區(qū)更為關(guān)注擴(kuò)圍進(jìn)度，且上述影響都會(huì)隨著擴(kuò)圍的推進(jìn)對(duì)相應(yīng)地區(qū)企業(yè)產(chǎn)生不同影響。 等等 ,[案例導(dǎo)入] 某企業(yè)按規(guī)定可享受企業(yè)所得稅技術(shù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。據(jù)預(yù)測(cè)，在不考慮技術(shù)研發(fā)費(fèi)的前提下，企業(yè)第一年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬(wàn)元，第二年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)900萬(wàn)元。 方案1：第一年研發(fā)費(fèi)預(yù)算為200萬(wàn)元，第二年預(yù)算為460萬(wàn)元。,18,案例分析：,方案1： 第一年發(fā)生的技術(shù)研發(fā)費(fèi)200萬(wàn)元，加上可加計(jì)扣除的50%，即100萬(wàn)元，則稅前可扣除金額為300萬(wàn)元。 第二年發(fā)生的技術(shù)研發(fā)費(fèi)460萬(wàn)元，加上可加計(jì)扣除的50%，即230萬(wàn)元，則稅前可扣除金額為690萬(wàn)元。 應(yīng)納稅所得額= 300（120+60）= 120（萬(wàn)元） 應(yīng)繳所得稅=12025%=30（萬(wàn)元） 第二年發(fā)生的技術(shù)研發(fā)費(fèi)540萬(wàn)元，加上可加計(jì)扣除的50%，即270萬(wàn)元，則稅前可扣除金額為810萬(wàn)元。盡管企業(yè)技術(shù)研發(fā)費(fèi)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠總額相同，但由于發(fā)生時(shí)間不同，造成企業(yè)每一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額不同。,第一節(jié) 稅收框架下的公司理財(cái) 第二節(jié) 稅收與公司理財(cái)?shù)南嗷B透 第三節(jié) 稅收與企業(yè)現(xiàn)金流量,22,第一節(jié) 稅收框架下的公司理財(cái),全球經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜，使財(cái)務(wù)管理者面對(duì)更為多變的環(huán)境。眾所周知，一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是離不開(kāi)納稅活動(dòng)的，
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