【正文】 殊規(guī)定 （ 1）兼應(yīng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率適用 （ 2）其他應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率的特殊規(guī)定 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅 額的計(jì)算 一、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) （一）消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額的確定 消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額是納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款。 （ 1）受托方有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 （ 2）受托方?jīng)]有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式 : （材料成本 + 加工費(fèi)） 組成計(jì)稅價(jià)格 = ———————————— （ 1 — 消費(fèi)稅稅率） 組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式 : （ 關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 ） 組成計(jì)稅價(jià)格 = —————————————— （ 1 — 消費(fèi)稅稅率 ） （二）消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售量的確定 對(duì)實(shí)行從量定額征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，以實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅銷(xiāo)售數(shù)量。 ，以委托方收回?cái)?shù)量為計(jì)稅銷(xiāo)售量。 計(jì)算公式 : 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款 = 期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款 + 當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款 期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款 （二）生產(chǎn)者自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算 ，不納稅。 區(qū)分受托方有無(wú)與委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品同類(lèi)的消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格，按前述對(duì)納稅人自產(chǎn)自用的規(guī)定相應(yīng)確定計(jì)稅銷(xiāo)售額，然后依據(jù)規(guī)定的適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額。 特殊調(diào)節(jié)作用，如對(duì)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行減免稅，會(huì)妨礙該稅種引導(dǎo)消費(fèi)方向、調(diào)節(jié)社會(huì)成員間實(shí)際收入差距等目的的實(shí)現(xiàn)。 納稅人以 1個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅；以其他期限為一期納稅的，應(yīng)在納稅期滿(mǎn)之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填發(fā)繳款書(shū)，納稅人按期繳納稅款。 二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn) （一）以對(duì)非商品營(yíng)業(yè)額征稅為主 （二）按行業(yè)大類(lèi)設(shè)計(jì)稅目稅率 （三）計(jì)算簡(jiǎn)便，征收成本較低 三、營(yíng)業(yè)稅的作用 （一）廣泛籌集財(cái)政資金，增加財(cái)政收入 （二）體現(xiàn)國(guó)家政策，促進(jìn)各個(gè)行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展 （三）促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，有利于鼓勵(lì)先進(jìn)和鞭策后進(jìn) 第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的納稅人和征收范圍 一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人 （一）營(yíng)業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定 按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，均為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位。對(duì)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅。其中減免稅又按照其來(lái)源分為法定免稅項(xiàng)目和補(bǔ)充優(yōu)惠項(xiàng)目。 口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅。 （二）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 （ 1）納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè) （ 2）納稅人只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)，所安裝設(shè)備不作為安裝工程產(chǎn)值的 （ 3）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的 （ 4）單位和個(gè)人自建建筑物后銷(xiāo)售的 （ 1）貸款業(yè)務(wù) （ 2）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) （ 3）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) （ 4）融資租賃業(yè)務(wù) （ 5）保險(xiǎn)業(yè)務(wù) （ 6）其他金融業(yè)務(wù) 整 （ 1）按納稅人當(dāng)月提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定 （ 2）按納稅人最近時(shí)期提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定 （ 3）按組成計(jì)稅價(jià)格核定 : 營(yíng)業(yè)成本或工程成本 ╳ （ 1+成本利潤(rùn)率） 組成計(jì)稅價(jià)格 = ———————————————————— （ 1 — 營(yíng)業(yè)稅稅率） 二、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 （一）按營(yíng)業(yè)收入全額計(jì)算，公式為 : 應(yīng)納稅額 = 營(yíng)業(yè)收入 適用稅率 （二）按營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)算，公式為 : 應(yīng)納稅額 = （營(yíng)業(yè)收入 — 允許扣除金額） 適用稅率 （三）按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，公式為 : 營(yíng)業(yè)成本（ 1+成本利潤(rùn)率） 組成計(jì)稅價(jià)格 = ————————————————— （ 1 －營(yíng)業(yè)稅稅率） 應(yīng)納稅額 = 組成計(jì)稅價(jià)格 適用稅率 第五節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)繳納 一、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，具體規(guī)定如下 : ，采用預(yù)收款方式的 、席位費(fèi)和資格保證金的 二、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分為 5日、 10日、 15日或一個(gè)月。 二、資源稅的作用 (一 )有利于合理開(kāi)發(fā)利用國(guó)有資源 (二 )有利于合理調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，形成開(kāi)采企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境 (三 )有利于促進(jìn)分配格局的調(diào)整，保證國(guó)家財(cái)政收入 第二節(jié) 征稅對(duì)象和征收范圍 一、 征稅對(duì)象 資源稅的征稅對(duì)象為稅法列舉的、在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采的礦產(chǎn)資源和鹽資源。 二、稅率 資源稅根據(jù)“普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則，資源稅采用從量定額的辦法征收。 第四節(jié) 申報(bào)繳納 一、納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間 (一 )納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為收款日期的當(dāng)天。 二、納稅期限 納稅人以 1個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅；以 1日、3日、 5日、 10日或 15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 貨物與物品 關(guān)境與國(guó)境 二、關(guān)稅的分類(lèi) （一）以通過(guò)關(guān)境的流動(dòng)方向分類(lèi) :； ； 境關(guān)稅。 第二節(jié) 我國(guó)的關(guān)稅制度 一、我國(guó)關(guān)稅制度的建立與發(fā)展 1951年頒布《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》和《海關(guān)進(jìn)出口稅則暫行條例》。 2021年 10月 29日國(guó)務(wù)院第 26次常務(wù)會(huì)議通過(guò)了新的《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》，自 2021年 1月 1日起施行。 物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個(gè)人出遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)入國(guó)境的個(gè)人物品。 ：又分為進(jìn)口貨物暫定稅率和出口貨物暫定稅率。 ：是指在關(guān)稅基本法規(guī)確定的法定減免之外，由國(guó)務(wù)院授權(quán)的機(jī)關(guān)頒布法規(guī)、規(guī)章特別規(guī)定的減免。實(shí)際成交價(jià)格是一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口或出口貨物的買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)貨物向賣(mài)方支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格，并按照關(guān)稅條例的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)格總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。 : 完稅價(jià)格 = 離岸價(jià)格 + 運(yùn)費(fèi) + 保險(xiǎn)費(fèi) (二 )進(jìn)口貨物估價(jià)的確定 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合進(jìn)口關(guān)稅條例有關(guān)規(guī)定的，或者成交價(jià)格不能確定的，依次以下列價(jià)格估定完稅價(jià)格 : 同貨物的成交價(jià)格 似貨物的成交價(jià)格 ，將該貨物相同或者類(lèi)似進(jìn)口貨物在第一級(jí)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售給無(wú)特殊關(guān)系買(mǎi)方最大銷(xiāo)售總量的單位價(jià)格 、加工費(fèi)用、通常利潤(rùn)等總和計(jì)算的價(jià)格 （三）出口貨物的完稅價(jià)格 出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。 。 。 四、關(guān)稅滯納金 根據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，進(jìn)出口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起 15日內(nèi)繳納稅款，逾期繳納，按日征收所欠稅款 0。 二、企業(yè)所得稅的特點(diǎn) (一 )征稅對(duì)象是所得額 (二 )應(yīng)納稅所得額的計(jì)算程序復(fù)雜 (三 )征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則 (四 )實(shí)行按年計(jì)征，分期繳納，年終匯算清繳的征收方法 第二節(jié) 征稅對(duì)象和納稅人 一、征稅對(duì)象 (一 )定義 企業(yè)所得稅征稅對(duì)象是納稅人每一納稅年度取得 的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。 第三節(jié) 企業(yè)所得稅率 一。 二、納稅人 企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織。 計(jì)算公式 : 關(guān)稅滯納金 = 應(yīng)納稅款額 ‰ 滯納天數(shù) 五、關(guān)稅的補(bǔ)征和追征 進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起 1年內(nèi)，向納稅人補(bǔ)征稅款。 三、關(guān)稅退還 關(guān)稅退還是關(guān)稅納稅人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，因某種原因的出現(xiàn)，海關(guān)將已繳稅款的部分或全部退還給關(guān)稅納稅人的一種規(guī)定。適用于納稅人確有暫時(shí)經(jīng)濟(jì)困難不能按期繳稅的情況。 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量 單位完稅價(jià)格適用稅率 第四節(jié) 關(guān)稅的申報(bào)繳納 一、關(guān)稅的征收管理 （一）關(guān)稅的申報(bào)與繳納 進(jìn)口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起 14日內(nèi)，出口貨物的納稅人除海關(guān)特準(zhǔn)的外，應(yīng)當(dāng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時(shí)以前，向貨物的進(jìn)出境地海關(guān)申報(bào)。 “ 由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) ” 、 “ 由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)和包裝勞務(wù)費(fèi) ” 等，應(yīng)一并計(jì)入完稅價(jià)格。 第三節(jié) 關(guān)稅的完稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、關(guān)稅完稅價(jià)格 完稅價(jià)格是不含關(guān)稅和進(jìn)出口環(huán)節(jié)其他稅收的價(jià)格。 ：即經(jīng)過(guò)幾個(gè)國(guó)家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)。 ：設(shè)置最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。 （二）課稅對(duì)象 凡是國(guó)家允許，屬于《進(jìn)出口稅則》規(guī)定應(yīng)征稅的進(jìn)出口貨物和物品，都是關(guān)稅的課稅對(duì)象。 1987年 1月頒布《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》。 （三）以關(guān)稅的差別分類(lèi) ：包括反傾銷(xiāo)關(guān)稅； 反補(bǔ)貼關(guān)稅；報(bào)復(fù)關(guān)稅。 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 (三 )納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷(xiāo)售額或取得銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天 (四 )納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。 程中，因以外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅 。 ：是指固體鹽和液體鹽。具體規(guī)定 : （市）的 、自治區(qū)、直轄市的