【正文】 稅征收率 計算公式 : 應(yīng)納稅額 = 組成計稅價格 適用稅率 組成計稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅 + 消費稅稅額 如果進口貨物不同時繳納消費稅，其組成計稅價格為 : 組成計稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅 第四節(jié) 增值稅的減免稅和出口貨物退稅 一、增值稅的減免稅與起征點 （一）增值稅的減免稅 、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器和設(shè)備 、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備 、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備 （不包括個體經(jīng)營者）銷售自己使用過的除游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車以外的物品 （二）增值稅的起征點 600元 2021元 200元 800元 （日）銷 售額 50元 80元 二、增值稅的出口貨物退稅 （一）增值稅實行出口貨物退稅的目的與適用范圍 可以退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件 : 、消費稅征稅范圍的貨物 （二）增值稅出口貨物的退稅率 基本原則 :“ 征多少退多少、不征不退 ” 我國增值稅退稅率調(diào)整的情況 2021年 1月 1日起，我國改革出口退稅機制，對現(xiàn)行出口貨物退稅率進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，調(diào)整后的出口退稅率為 :17%、13%、 11%、 8%、 5%五擋，出口退稅率的平均水平降低 3個百分點左右。分別按 1日、 3日、 5日、 10日、15日或 1個月納稅。 二、增值稅專用發(fā)票的管理 （一）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購適用 （二）增值稅專用發(fā)票的開具 （三）專用發(fā)票開具后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理 理的情況 ，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理的情況 （四）增值稅專用發(fā)票的取得和保管 第三章 消費稅 第一節(jié) 消費稅概述 第二節(jié) 消費稅的納稅人、征收范圍 及稅率 第三節(jié) 消費稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納 稅額的計算 第四節(jié) 消費稅的減免稅和出口退稅 第五節(jié) 消費稅的申報繳納 第一節(jié) 消費稅概述 一、消費稅的概念及其基本特征 （一）消費稅的概念 消費稅是以消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對象而征收的一種稅。 （ 2）定額稅率 :包括汽油、柴油兩個稅目及酒與酒精稅目中的黃酒、啤酒兩個子目。 ，以移送使用數(shù)量為計稅銷售量。 按納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算應(yīng)納稅額。 （三）出口應(yīng)稅消費品退稅額的計算 計算公式 : 應(yīng)退消費稅稅款 = 出口貨物的工廠銷售額 適用稅率 （四）出口應(yīng)稅消費品辦理出口退稅后的管理 第五節(jié) 消費稅的申報繳納 一、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 （一）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間 消費品的 （二）其他應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間 二、消費稅的納稅期限 稅法規(guī)定的消費稅納稅期限分別為 : 1日、 3日、 5日、 10日、 15日或者 1個月。 我國現(xiàn)行營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。 ，以及單位將不動產(chǎn)無償贈送他人，應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。 、民政部門規(guī)定標準收取的會費收入，免征營業(yè)稅。 我國在 1984年第二步利改稅時開征資源稅， 1993年 12月，國務(wù)院決定將原鹽稅并入資源稅，并頒布了新的《資源稅暫行條例》。 。 第六章 關(guān)稅 第一節(jié) 關(guān)稅概述 第二節(jié) 我國的關(guān)稅制度 第三節(jié) 關(guān)稅的完稅價格和應(yīng) 納稅額的計算 第四節(jié) 關(guān)稅的申報繳納 第一節(jié) 關(guān)稅概述 一、關(guān)稅的概念 關(guān)稅是指國家海關(guān)對進出我國關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅。 1987年和 1992年先后兩次修訂《中華人民共和國海關(guān)進出口關(guān)稅條例》。 ：比較單一，一般實行差別比例稅率。 海關(guān)以進出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格。 納稅人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起 15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。包括 : ，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的 ，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進境的 ，因故未裝運出口，申報退關(guān)的 海關(guān)應(yīng)當自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅人辦理退還手續(xù)，納稅人應(yīng)自收到通知之日起 3個月內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。 第七章 企業(yè)所得稅 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 征稅對象和納稅人 第三節(jié) 稅率 第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定 第五節(jié) 優(yōu)惠政策 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計算 第七節(jié) 申報繳納 第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述 一、企業(yè)所得稅的建立和完善 企業(yè)所得稅是指對我國境內(nèi)的企業(yè) (外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外 )就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。需經(jīng)海關(guān)總署批準，但最長不得超過 6個月一、關(guān)稅的征收管理。 “ 進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及相關(guān)費用、保險費 ” 、“ 進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收 ” 等，不計入該貨物的完稅價格。 （五）關(guān)稅的減免 ：是依照關(guān)稅基本法規(guī)的規(guī)定，對列舉的課稅對象給與的減免稅。 貨物是指貿(mào)易性商品。 ：包括互惠關(guān)稅； 特惠關(guān)稅；最惠國待遇關(guān)稅；普遍優(yōu)惠制關(guān)稅。 (五 )扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付貨款的當天。 第三節(jié) 納稅人、稅率和減免稅 一、納稅人 資源稅的納稅人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。其中 “ 價外費用 ” 包括手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外費用。 第三節(jié) 營業(yè)稅的稅率和稅收優(yōu)惠 一、營業(yè)稅的稅率 現(xiàn)行營業(yè)稅稅目稅率表 稅目 征收范圍 稅率 交通運輸業(yè) 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運 3% 建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3% 金融保險業(yè) 金融、保險 5% 郵電通信業(yè) 3% 文化體育業(yè) 3% 現(xiàn)行營業(yè)稅稅目稅率表（續(xù)表） 娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、 高爾夫球、保齡球、游藝 5% — 20% 服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃和廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5% 轉(zhuǎn)讓無形 資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽 5% 銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其土地附著物 5% 二、營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 我國現(xiàn)行營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠包括起征點和減免稅兩類。 ；合資鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司；地方鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu)；基建臨管線鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機構(gòu)。 申報繳納的具體方法可在下列方法中核定一種 : 報表，并填開納稅繳款書，向其所在地代理金庫的銀行繳納稅款。原因在于 : 費稅的價格出口，從而提高本國產(chǎn)品在國際市場上的競爭力，促進我國對外貿(mào)易的發(fā)展。 計算公式 : ▲ 當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款 = 當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品的買價 外購應(yīng) 稅消費品的適用稅率 ▲當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品的買價 = 期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價 + 當期購進的外購應(yīng)稅消費品的買價 期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價 （ 2）對于使用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，可直接按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費稅稅額中準予扣除已納消費稅稅款。 （ 1）當納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，對確定計稅銷售額的規(guī)定 （ 2）當納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)非應(yīng)稅消費品生產(chǎn)和其他方面時，對確定計稅銷售額的規(guī)定 組成計稅價格的計算公式 : （ 成本 + 利潤 ） 組成計稅價格 = ———————————— （ 1 — 消費稅稅率 ） 委托加工應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。 “ 中華人民共和國境內(nèi) ” 是指生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的起運地或所在地在我國境內(nèi)。 向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，按月辦理該項出口貨物的退稅。 第五節(jié) 增值稅的申報繳納及增值稅專用 發(fā)票的管理 一、增值稅的申報繳納 （一）增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 納稅義務(wù)發(fā)生時間是指稅法規(guī)定的納稅人必須履行納稅義務(wù)的法定時間。 的項目 （ 1）外購的固定資產(chǎn) （ 2）用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù) （ 3）用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù) （ 4）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù) （ 5）非正常損失的購進貨物 （三）增值稅應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額 = 當期銷項稅額 — 當期進項稅額 （ 1）納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定 ▲銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的為收訖銷貨款或者取得索取銷售款憑證的當天。 ：雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。 計算。 、典當業(yè)銷售的死當物品，無論銷售單位是否屬于一般納稅人，均實行簡易征收辦法，按 4%繳納增值稅，并不得開具增值稅專用發(fā)票。 （二）一般納稅人與小規(guī)模納稅人 ：指經(jīng)營規(guī)模達到規(guī)定標準、會計核算健全的納稅人，通常為年應(yīng)征增值稅的銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。 混合銷售行為是指一項銷售行為即涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)提供的行為，兩者之間密切相連，且