【正文】 中國(guó)稅制 ： ； :； ： 第一章 導(dǎo)論 ? 第一節(jié) 稅收制度概述 ? 第二節(jié) 稅收制度和稅法 ? 第三節(jié) 稅收分類 ? 第四節(jié) 稅制體系 第一節(jié) 稅收制度概述 一、稅收制度的內(nèi)在規(guī)定性 稅收制度是國(guó)家以法律形式 規(guī)定的各種稅收法令和征收管 理辦法的總稱。 廣義的稅收制度 狹義的稅收制度 二、稅收制度的構(gòu)成要素 (一 )課稅對(duì)象 ：是指對(duì)什么 征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的 物。 課稅對(duì)象的分類：商品或勞務(wù)；收益額；財(cái)產(chǎn)；資源；人身。 ：是課稅對(duì)象的具體 項(xiàng)目，它具體地規(guī)定一個(gè)稅 種的征稅范圍，體現(xiàn)了征稅 的度。 稅目的兩種設(shè)置方法： (1)列舉法 (2)概括法 ：是指課稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。分為： (1)從價(jià)稅：以課稅對(duì)象的實(shí)物形態(tài)為計(jì)稅單位。 (2)從量稅：以課稅對(duì)象的價(jià)值形態(tài)為計(jì)稅單位。 (二 )納稅人 ：納稅人是稅法規(guī) 定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的 單位和個(gè)人。 納稅人包括法人和自然人。 ：是最終負(fù)擔(dān)國(guó)家 稅款的單位和個(gè)人。 ：是指稅法規(guī) 定的，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代 扣稅款并向國(guó)庫(kù)繳納稅款義 務(wù)的單位和個(gè)人。 (三 )稅率 ：是應(yīng)征稅額與課稅對(duì)象之間的比例，它體現(xiàn)了征 稅的深度。 ：比例稅率；累進(jìn)稅率；定額稅率。 (1)比例稅率定義：是指應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象數(shù)量之間的等比 關(guān)系。 比例稅率的分類：?jiǎn)我槐壤? 率、差別比例稅率、幅度比例稅率、有起征點(diǎn)或免征額的比例稅率。 (2)累進(jìn)稅率定義：是隨征稅對(duì)象數(shù)額增大而提高的稅率。 累進(jìn)稅率的分類： 全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率 全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率 (3)定額稅率定義：對(duì)單位征稅對(duì) 象規(guī)定一個(gè)固定稅額，而不是規(guī) 定一個(gè)征收比例。 定額稅率的分類： ①地區(qū)差別定額稅率 ②幅度定額稅率 ③分類分級(jí)定額稅率 (四 )納稅環(huán)節(jié) ：指對(duì)處于運(yùn)動(dòng) 種的課稅對(duì)象，選擇應(yīng)當(dāng)繳納稅 款的環(huán)節(jié)。 ：一次課征制； 兩次課征制；多次課征制 (五 )納稅期限 ：是稅法規(guī)定的 單位和個(gè)人繳納稅款的法定期限。 ： (1)按期納稅 (2)按次納稅 (六 )減免稅 ：是稅收制度中對(duì)某些納稅人和課稅對(duì)象給予鼓 勵(lì)和照顧的一種規(guī)定。 ：減免稅規(guī)定；起征點(diǎn)規(guī)定；免征額規(guī)定。 (七 )違章處理 違章處理是對(duì)納稅人違 反稅法行為所采取的教育處 罰措施，它體現(xiàn)了稅收的強(qiáng) 制性是保證稅法正確貫徹執(zhí) 行、嚴(yán)肅納稅紀(jì)律的重要手 段。 第二節(jié) 稅收制度和稅法 一、稅法概念和特點(diǎn) (一 )稅法的概念 稅法是稅收制度的法律體現(xiàn)形式，它是國(guó)家制定的用于調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范總和。 稅法的主要特征： 務(wù)的不對(duì)等性 (二 )稅制與稅法的關(guān)系 任何稅制都必須經(jīng)過(guò)立法，得 到國(guó)家和政府的確認(rèn)、保護(hù)和推動(dòng)，才能充分發(fā)揮其職能作用。 兩者的關(guān)系： 稅制決定稅法，稅法稅制服務(wù)。 二、稅法的作用 (一 )稅法的社會(huì)經(jīng)濟(jì)作用 ，貫徹平等互利、維護(hù)國(guó)家利益的重要手段 (二 )稅法的法律規(guī)范作用 三、稅法的淵源 (一 )憲法 (二 )稅收基本法律 (三 )稅收法律 (四 )稅收行政法規(guī) (五 )稅法解釋 (六 )稅收條約 四、稅收法律關(guān)系 (一 )稅收法律關(guān)系的概念和 特征 ：是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)與 納稅人在稅收征納過(guò)程中根 據(jù)稅法的規(guī)定形成的權(quán)利義 務(wù)關(guān)系。 ： (1)稅收法律關(guān)系的一方必須是國(guó) 家，而另一方可以是不同的自然人 和法人 (2)稅收法律關(guān)系中的權(quán)利義務(wù)不 對(duì)等 (3)稅收法律關(guān)系具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán) 無(wú)償轉(zhuǎn)移的性質(zhì) (4)稅收法律關(guān)系更為直接地體現(xiàn) 國(guó)家的意識(shí) (二 )稅收法律關(guān)系要素 ： (1)征稅主體 (2)納稅主體 (1)實(shí)物 (2)貨幣 (3)行為 (1)征稅主體的權(quán)利和義務(wù) (2)納稅主體的權(quán)利和義務(wù) (三 )稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、 變更和終止 (四 )稅收法律關(guān)系的保護(hù) 稅收法律關(guān)系的保護(hù)是制國(guó)家通過(guò)行政、法律的手段，保證稅收法律關(guān)系主體權(quán)利的實(shí)現(xiàn)和義務(wù)的履行。 保護(hù)方法主要包括：行政手段和司法手段。 五、稅收法律體系 (一 )稅收實(shí)體法 稅收實(shí)體法是指稅收立法權(quán)的立法主體規(guī)定稅收當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)的產(chǎn)生、變更和消滅的法律。 (二 )稅收程序法 稅收程序法是指稅收立法權(quán)的立法主體為保護(hù)稅收實(shí)體法所規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的實(shí)現(xiàn)而制定、認(rèn)可、修改和廢止的，用以規(guī)范稅收征納行為的法律規(guī)范。 (三 )稅收處罰法 稅收處罰法是指擁有稅收立法權(quán)的立法主體對(duì)稅收違法犯罪行為予以處罰的法律規(guī)范，是禁止性規(guī)范的一種。 處罰的方式包括：行政處罰和刑事處罰。 (四 )稅收爭(zhēng)訟法 ：是指擁有稅收立法權(quán)的立法主體制定、認(rèn)可的，用來(lái)調(diào)整怎樣與爭(zhēng)議當(dāng)事人在解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議活動(dòng)中的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。 ： (1)稅收行政訴訟法 (2)稅收刑事訴訟法 第三節(jié) 稅收分類 一、按稅收繳納形式分類 力役稅：納稅人以直接提供無(wú)償勞動(dòng)的形式繳納的稅種。 實(shí)物稅：納稅人以實(shí)物形式繳納的稅種。 貨幣稅：納稅人以貨幣形式繳納的稅種。 二、按稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類 從價(jià)稅：以課稅對(duì)象的實(shí)物形態(tài)為計(jì)稅單位。 從量稅：以課稅對(duì)象的價(jià)值形態(tài)為計(jì)稅單位。 三、按稅收管理和受益權(quán)限分類 中央稅：屬于中央財(cái)政的固定收 入，歸中央政府支配和使用的稅種。 地方稅：屬于地方財(cái)政的固定收 入，歸地方政府支配和使用的稅種。 中央與地方共享稅：屬于中央、 地方政府共同享有，按一定比例分 成的稅種。 四、按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類 直接稅：稅負(fù)不能由納稅人轉(zhuǎn)嫁出去，必須由自己負(fù)擔(dān)的稅種。 間接稅：稅負(fù)可以由納稅人轉(zhuǎn)嫁出去，由他人負(fù)擔(dān)的稅種。 五、按稅收與價(jià)格的組成關(guān) 系分類 價(jià)內(nèi)稅：稅金購(gòu)成商品或勞務(wù)組成部分的稅種。 價(jià)外稅：稅金不購(gòu)成商品或勞務(wù)組成部分的稅種。 六、按課稅對(duì)象的不同性質(zhì)分類 流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課征對(duì)象的稅種。 所得稅：以所得額為課稅對(duì)象的稅種。 資源稅：以自然資源的絕對(duì)或級(jí)差收益為課稅對(duì)象的稅種。 財(cái)產(chǎn)稅：以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對(duì)象的稅種。 行為稅：以某些特定行為為課稅對(duì)象的稅種。 第四節(jié) 稅制體系 一、稅制體系的概念 稅制體系是指一國(guó)在進(jìn)行稅制設(shè)置時(shí)，根據(jù)本國(guó)的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補(bǔ)的稅種體系 。 二、影響稅制體系設(shè)置的 主要因素 (一 )社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 (二 )國(guó)家政策取向 (三 )稅收管理水平 三、不同類型的稅收體系及其主要特點(diǎn) (一 )以流轉(zhuǎn)稅為主體稅收體系及其主要特征 (二 )以所得稅為主體稅收體系及其主要特征 (三 )以資源稅為主體稅收體系及其主要特征 (四 )以低稅結(jié)構(gòu)為特征的“避稅港”稅收體系及其主要特征 (五 )雙主體稅收體系及其主要特征 四、我國(guó)現(xiàn)行稅制體系 (一 )流轉(zhuǎn)稅類 (二 )所得稅類 (三 )資源稅類 (四 )財(cái)產(chǎn)稅類 (五 )行為稅類 第二章 增值稅 第一節(jié) 增值稅概述 第二節(jié) 增值稅的征收范圍和納稅人 第三節(jié) 增值稅的稅率、稅基及應(yīng)納 稅額的計(jì)算 第四節(jié) 增值稅的減免稅和出口貨物退稅 第五節(jié) 增值稅的納稅申報(bào)及增值稅專用發(fā)票的管理 第一節(jié) 增值稅概述 一、增值稅的概念和類型 （一）增值稅的概念 增值稅是對(duì)在商品生產(chǎn)與流通過(guò)程中或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。 理論 增值 額的理解 理論增值額與法定增值額 （二）增值稅的類型 生產(chǎn)型增值稅： 是指按 “ 扣稅法 ” 計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的已納稅額。 收入型增值稅 :是指在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的已納稅金只允許將當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)所應(yīng)分?jǐn)偟哪遣糠侄惤鹂鄢? 消費(fèi)型增值稅 :是指在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)的已納稅金一次性全部扣除。 二、增值稅的產(chǎn)生與發(fā)展 作為計(jì)稅依據(jù)征稅存在的不足 三、增值稅的特點(diǎn) （一）增值稅的一般特點(diǎn) ，稅源充裕。 ，但不重復(fù)征稅。 ，具有稅收中性效應(yīng)。 者轉(zhuǎn)嫁，最后由該商品的最終消費(fèi)者承擔(dān)。 （二）我國(guó)現(xiàn)行增值稅的其他特點(diǎn) ，從而使增值稅的間接稅性質(zhì)更加明顯 ，即憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的辦法 不同的計(jì)征方法 ，并設(shè)立適用于小規(guī)模納稅人的征收率 四、增值稅的作用 （一）實(shí)行增值稅可以消除重復(fù)征稅的弊端，有利于以專業(yè)化協(xié)作為特征的社會(huì)化大生產(chǎn)的發(fā)展。 （二）實(shí)行增值稅可以提高稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的適應(yīng)性，有利于保證財(cái)政收入的及時(shí)、穩(wěn)定和持續(xù)增長(zhǎng)。 （三）實(shí)行增值稅可以做到出口退稅準(zhǔn)確、徹底，有利于貫徹國(guó)家鼓勵(lì)出口的政策。 （四）實(shí)行增值稅有助于在稅收征管上建立一種內(nèi)在的監(jiān)督制約機(jī)制，可以較有效的防止偷稅行為。 第二節(jié) 增值稅的征收范圍和納稅人 一、增值稅的征收范圍 各國(guó)增值稅范圍的差異 我國(guó)增值稅的征收范圍可以按一般性規(guī)定和特殊規(guī)定分別說(shuō)明。一般性規(guī)定限定了增值稅的總體征收范圍，而特殊性規(guī)定則針對(duì)某些復(fù)雜情況進(jìn)一步明確了具體征收界限 。 （一）增值稅征收范圍的一般規(guī)定 根據(jù) 1993年 12月國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，都屬于增值稅的征收范圍。具體包括 : 。指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 、修理修配勞務(wù)。指有償提供相應(yīng)的勞務(wù)服務(wù)性業(yè)務(wù)。 。指從我國(guó)境外移送至我國(guó)境內(nèi)的貨物。 （二）增值稅征收