【正文】 . . . . .自考《中國稅制》復(fù)習(xí)資料　　第一章 稅制概述　　一、稅收的概述　　(一)稅收的概念及對其的理解　?。憾愂帐菄覒{借政治權(quán)力，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種工具?！　、艔闹庇^來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段?！　、茝奈镔|(zhì)形態(tài)看，稅收繳納的形式是實物或貨幣?！　、菑谋举|(zhì)上來看，稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配?！　、葟男问教卣鱽砜?，稅收具有無償性、強制性、固定性的特征?！　、蓮穆毮軄砜矗愂站哂胸斦徒?jīng)濟兩大職能。　　特點：適用范圍的廣泛性。取得財政收入的及時性。征收數(shù)額上的穩(wěn)定性?！　〗?jīng)濟職能主要表現(xiàn)在：調(diào)節(jié)總供求平衡。調(diào)節(jié)資源配置。調(diào)節(jié)社會財富分配。　?、蕪男再|(zhì)來看，我國社會主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”?！　?二)稅收的本質(zhì)☆：稅收是憑借國家政治權(quán)力，實現(xiàn)的特殊分配關(guān)系?！　、哦愂阵w現(xiàn)分配關(guān)系⑵稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配，它是國家通過制定法律來實現(xiàn)的?！　?三)稅收的“三性”特征及其關(guān)系☆1.“三性”特征：繳納上的無償性(核心)。征收方式上的強制性。征收范圍、比例上的固定性?！　?.“三性”特征的關(guān)系⑴“三性”特征是稅收本身所固有的特征，是客觀存在的不以人的意志為轉(zhuǎn)移?！　、茻o償性是稅收的本質(zhì)和體現(xiàn)，是“三性”的核心，是由財政支出的無償性決定的?！　、菑娭菩允菬o償性的必然要求，是實現(xiàn)無償性、固定性的保證?！　、裙潭ㄐ允菑娭菩缘谋厝唤Y(jié)果?！　、啥愂盏摹叭浴碧卣飨嗷ヒ来?，缺一不可，是區(qū)別于非稅的重要依據(jù)。　　二、稅法的概念及其分類　　(一)稅法是國家制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和，它是稅收制度的核心。(單選，填空)　　(二)稅法的分類　?。骸　《愂辗?人大及常委制定)。稅收法規(guī)(國務(wù)院制定)。稅收規(guī)章(稅務(wù)管理部門制定)。　?。骸　《愂諏嶓w法(規(guī)定實體權(quán)利和義務(wù)，稅法的核心)。稅收程序法(程序關(guān)系為調(diào)整對象)?！　。骸　《愂胀▌t法(共同性問題)。稅收單行法(某一類問題)　?。骸　鴥?nèi)稅法(一國范圍內(nèi))。國際稅法(國家與國家之間稅收權(quán)益分配)　　三、稅收法律關(guān)系　　(一)主體及其權(quán)利與義務(wù)　?。杭炊愂辗申P(guān)系的參加者，它由存在稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的雙方，即征稅主體和納稅主體組成。　?、哦x：指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)機關(guān)?！　、平M成部門：國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，海關(guān)?！　、菣?quán)利：征稅權(quán)。稅法解釋權(quán)。估稅權(quán)。委托代征權(quán)。稅收保全權(quán)。強制執(zhí)行權(quán)。行政處罰權(quán)。稅收檢查權(quán)。稅款追征權(quán)?！　、攘x務(wù)：　　依法辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)。　　為納稅人保守秘密的義務(wù)。　　多征稅款立即返還的義務(wù)?！　≡诙愂毡Ｈ械牧x務(wù)?！　〗鉀Q稅務(wù)爭議過程中應(yīng)履行的義務(wù)?！　　　、藕x：是稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人?！　、平M成：包括納稅人、納稅擔(dān)保人?！　、菣?quán)利：延期納稅權(quán)。申請減免權(quán)。多繳稅款申請退還權(quán)。委托稅務(wù)代理權(quán)。要求稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)?！　、攘x務(wù)：　　依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記?！　∫婪ㄔO(shè)置帳簿，合法使用有關(guān)憑證?！　“匆?guī)定定期向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，財務(wù)會計報表和其他有關(guān)資料?！　“雌谶M行納稅申報，及時、足額地繳納稅款?！　≈鲃咏邮芎团浜隙悇?wù)機關(guān)的納稅檢查?！　∵`反稅法規(guī)定的納稅人，應(yīng)按規(guī)定繳納滯納金、罰款，并接受其他法定處罰。　　(二)稅收法律關(guān)系的客體(征稅對象)　?。菏侵付愂辗申P(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對象。　?。簯?yīng)稅的物質(zhì)財富。主體的應(yīng)稅行為?！　∷摹⒍愂辗韶?zé)任　　(一)涵義：指稅收征稅主體和納稅主體雙方違反稅收法律法規(guī)而必須承擔(dān)的法律上的責(zé)任，也就是由于違法行為而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果?！　?二)內(nèi)容：　　違反稅務(wù)管理的法律責(zé)任?！　⊥刀惪苟惖姆韶?zé)任?！　√撻_、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的刑事責(zé)任?！　挝坏姆韶?zé)任。　　擅自減稅免稅的法律責(zé)任?！　《悇?wù)人員違法的法律責(zé)任。　　第二章 稅收要素與稅收分類　　一、稅收要素　　征稅對象，納稅人，稅率(中心環(huán)節(jié))，納稅環(huán)節(jié)，納稅期限，減免稅。前三個為基本要素?！　?一)征稅對象　?。褐笇κ裁礀|西征稅，即征稅的目的物。(規(guī)定了稅的名稱)　?。骸　《惸浚赫鞫悓ο蟮木唧w的內(nèi)容。　　計稅依據(jù)：征稅對象的計量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。(從量、從價)　　稅源：稅收收入的來源。　　(二)納稅人　?。菏嵌惙ㄉ弦?guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。其規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應(yīng)該納稅的問題?！　。悍ㄈ?、自然人、扣繳義務(wù)人、負(fù)稅人(實際承擔(dān)稅負(fù)的人)　　(三)稅率：　　：是稅額與征收對象數(shù)量之間的比例。其規(guī)定解決了征多少稅的問題。它是稅收制度的中心環(huán)節(jié)?！　。憾惵?稅額/：　?、虐葱再|(zhì)不同分名義稅率=應(yīng)納稅額/征稅對象的數(shù)量實際稅率=實納稅額/實際征稅對象的數(shù)量差異因減免稅的存在⑵按稅率形式不同分P28　　①比例稅率：　　單一的比例稅率差別比例稅率(產(chǎn)品差別比例稅率。行業(yè)差別比例稅率。地區(qū)差別比例稅率)　　幅度比例稅率　?、诶圻M稅率：　　全額累進稅率。超額累進稅率?！　∪世圻M稅率。超率累進稅率。　　③定額稅率地區(qū)差別定額稅率。幅度定額稅率。分級定額稅率。　　(四)納稅環(huán)節(jié)　?。菏菍μ幱谶\動過程中的征稅對象，選定應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。　?。骸钜淮握n征制(一次納稅制)：即一個稅種只在一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，以避免重復(fù)征稅?！　《握n征制(二次納稅制)：即一個稅種在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇二個環(huán)節(jié)征稅?！　《啻握n征制(多次納稅制)：即在商品流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)多次征稅，道道征收?！　?五)納稅期限　　：納稅人向國家繳納稅款的法定期限，是稅收固定性特征的重要體現(xiàn)?！　。孩俅_定結(jié)算應(yīng)納稅款的期限②確定繳納稅款的期限　?。骸睢　、鸥鶕?jù)國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點和不同的征稅對象確定?！　、聘鶕?jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來確定。(反比)　　⑶根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限?！　、葹楸ＷC國家財政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前，預(yù)先繳納稅款?！　?六)減稅、：是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負(fù)的一種規(guī)定?！　　⒚庹黝~的區(qū)別。　　二、我國現(xiàn)行三種稅率形式的比較★　　(一)概念的比較　　：是指應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系，不因征稅對象數(shù)量多少而變化的稅率，卻對同一個征稅對象不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個比率征稅的稅率，其稅額隨著征稅對象數(shù)量等比例增加?！　。菏侵鸽S征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率，其稅額增長幅度大于其征稅對象數(shù)量的增長幅度?！　。河址Q固定稅額，是按單位征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式?！　?二)三種稅率具體形式的比較　?。和庹Z學(xué)習(xí)網(wǎng)　?、艈我槐壤惵省　、撇顒e比例稅率(又分為三種：①產(chǎn)品差別比例稅率②行業(yè)差別比例稅率③地區(qū)差別比例稅率)　?、欠缺壤惵省　。骸　、湃~累進稅率和超額累進稅率⑵全率累進稅率和超率累進稅率　?。骸　、诺貐^(qū)差別定額稅率⑵幅度定額稅率⑶分級定額稅率　　(三)三種稅率形式的優(yōu)缺點比較　?。骸　?yōu)點：⑴計算簡便。⑵不論征稅對象的大小，只規(guī)定一個比例稅率，不影響流轉(zhuǎn)額的擴大，適合于對商品