【正文】 . . . .. .《審計學》復習資料第一章 審計概論本章重要考點串講考點一審計的定義和特征一、審計的定義審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，遠用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經濟責任，鑒證經濟業(yè)務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監(jiān)督活動。二、審計的特征 審計的特征征集中體現在獨立性和權威性方面。考點二審計的分類和方法一、審計的分類（一）按審計的主體分類審計主體，即審計的執(zhí)行者，按審計主體分類，可以將審計分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計三類。（二）按審計目的和內容分類按審計的目的和內容分類，可以將審計分為財務報表審計、經營審計、合規(guī)性審計三類。（三）按審計實施的時間分類按審計與被審計經濟業(yè)務發(fā)生的時間之間的關系，可以將審計分為事前審計、事中審計和事后審計三類。（四）按審計執(zhí)行的地點分類按執(zhí)行的地點分類，可以將審計分為報送審計和就地審計兩類。（五）按照審計所依據的基礎和使用的技術分類按照審計所依據的基礎和使用的技術分類，審計可分為賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計三類。二、審計的方法我國的審計方法體系由兩大部分組成，即審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法。（一）審查書面資料的方法按審查書面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法。按審查書面資料的數量和范圍劃分，可分為抽查法和抽查法。按審查書面資料的技術內容劃分，可分為審閱法、核對法、分析法、復算法等。（二）證實客觀事物的方法證實客觀事物的方法是主要用于證實客觀事物形態(tài)、性能、數量和價值的方法。目前，審計中常用的有盤點法、調節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。考點三審計的職能和作用一、審計的職能（1）經濟監(jiān)督職能（2）經濟評價職能（3）經濟鑒證職能二、審計的作用（1）制約作用（2）促進作用（3）證明作用本章典型試題串講[單選]審計最本質的特性是獨立性。[單選]依據我國1982年憲法，1983年在國務院設立的審計署。[單選]我國第一家社會審計組織的創(chuàng)辦人是謝霖。[單選]注冊會計師審計的產生主要是由于財產所有權與經營權分離。[單選]國家審計、注冊會計師審計、內部審計三者最大的區(qū)別體現在審計主體。[單選]從審計獨立性、有效性來講，企業(yè)內部審計最有效的領導是董事會。[單選]從方法論的角度，注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計，稱為風險基礎審計。[多選]審計的特征集中體現在獨立性、權威性。[多選]審計按照主本分類，可分為政府審計、內部審計、社會審計。[多選]在選用審計方法時，應注意應與審計的特定目的上適應，應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應，應與審計主體的性質和任務相適應等。[多選]審計的職能主要有經濟監(jiān)督職能、經濟評價職能、經濟鑒證職能。[名詞]審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經濟責任，鑒證經濟業(yè)務，用以維護財經法紀、改善經營管理，提高經濟效益的一項獨立性的經濟監(jiān)督活動。[名詞]注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協會審核批準成立的會計師事務所進行的審計。[名詞]審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據，并依據審計證據形成審計結論和意見，從而實現審計目標的各種專門手段的總稱。[名詞]順查法是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法。順查法主要適用于規(guī)模較小，業(yè)務量較少或內部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法。[名詞]查詢法是審計人員對審計過程中的疑點問題，通過向有關人員詢問和質疑等方式來證實客觀事實或書面資料，取得審計證據的一種審計方法。查詢法有面詢和函詢兩種。[名詞]審計職能是指審計本身固有的內在功能。多數人認為審計具有經濟監(jiān)督的職能、經濟評價的職能和經濟鑒證的職能。[簡答]試述注冊會計師發(fā)展的啟示。答：從注冊會計師審計的歷史發(fā)展來看，我們可以得出的啟示有三個方面：（1）注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權與經營權的分離。（2）注冊會計師審計隨著商品經濟的發(fā)展而發(fā)展。（3）注冊會計師審計具有客觀、獨立、公正的特征。第二章 注冊會計師職業(yè)道德本章重要考點串講考點一注冊會計師職業(yè)道德基本原則注冊會計師基本原則包括獨立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和應有關注，保密，職業(yè)行為，技術準則。（一）獨立、客觀、公正獨立、客觀、公正是注冊會計師職業(yè)道德中的三個重要的概念，也是注冊會計師職業(yè)道德的基本要求。（二）專業(yè)用途能力和應有關注專業(yè)勝任能力注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作。專業(yè)勝任能力既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經驗，又要求其經濟、有效地完成客房委托的業(yè)務。應有關注應有關注要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹慎，以質疑的思維方式評價所獲取證據的有效性，并對產生懷疑的證據保持警覺。（三）保密注冊會計師在簽訂業(yè)務約定書時，應當書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務過程中獲知的客戶信息保密。這里所說的客戶信息，通常是指商業(yè)秘密。（四）職業(yè)行為注冊會計師的行為應符合本職業(yè)的良好聲譽，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。（五）技術注冊會計師應當遵照相關的技術準則提供專業(yè)服務。注冊會計師應當遵守的技術準則有：第一，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則。第二，企業(yè)會計準則。第三，與執(zhí)業(yè)相關的其他法律、法規(guī)和規(guī)章?？键c二獨立性的含義獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到裨上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師保持實質上的獨立性，這種心態(tài)能使審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹慎。注冊會計師保持形式上的獨立性，避免出現重大的事實和情況，致使擁有充分相關信息的理性和三方合理推定會計師事務所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹慎性受到威脅?？键c三專業(yè)勝任能力與保密一、專業(yè)勝任能力（一）專業(yè)勝任能力的兩個階段注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經驗。專業(yè)勝任能力可公為兩個獨立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲取。二是專業(yè)勝任能力的保持。（二）利用其他專家的工作當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應的道德要求。對專家的監(jiān)督和指導的程度取決于參與的人員和業(yè)務的性質。這些監(jiān)督和指導可能包括：第一，要求這些人員閱讀適當的道德規(guī)范。第二，要求這些人員對道德規(guī)范的理解提供書面確認。第三，在出現潛在沖突時提供咨詢。二、保密（一）保密義務注冊會計師有義務對其在專業(yè)服務過程中獲得的有關客戶的信息予以保密。這一保密責任甚至在注冊會計師與客戶的關系終止后仍應繼續(xù)堅持。因此，注冊會計師應當始終遵守保密原則，除非有專門的信息披露授權，葆具有法定或專業(yè)的披露責任。（二）保密義務的豁免注冊會計師在三種情況下中以披露客戶的有關信息：第一，取得客戶的授權。第二，根據法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現的違反法律行為。第三，接受同業(yè)復核以及注冊會計師協會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。在所有情況下，注冊會計師都應當考慮是否需要向法律顧問和職業(yè)組織進行咨詢。本章典型試題串講[單選]獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務的靈魂。[多選]對注冊會計師職業(yè)道德的基本要求，包括獨立、客觀、公正。[多選]屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有獨立、客觀、公正、專業(yè)勝任能力、保密、職業(yè)行為，技術準則。[多選]可能威脅獨立性的情形有經濟利益、自我評價、關聯關系、外界壓力等。[多選]在確定收費時，會計師事務所應當考慮的因素有專業(yè)服務所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經驗、每一專業(yè)人員提供服務所需的時間、提供專業(yè)服務所需承擔的責任。[名詞]注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。注冊會計師的職業(yè)性質決定了其對社會公眾應承擔的責任。[名詞]獨立性是指實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小且避免出現這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。[名詞]客觀：注冊會計師應當力求公平，不因萬歲或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。注冊會計師在許多領域提供專業(yè)服務，在不同情況下均應表現出其客觀性。[名詞]公正：注冊會計師在提供專業(yè)服務時，應當坦率、誠實，保證公正。公正不僅僅指誠實，還有公平交易和真實的含義。無論提供何種服務，擔任何種職務，注冊會計師都應維護其專業(yè)服務的公正性，并在判斷中保持客觀。[名詞]業(yè)務招攬是提會計師事務所和注冊會計師與非客戶接觸以爭取業(yè)務。[名詞]或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實現特定目的為條件。除得到法律認可或作為某種專業(yè)服務的公認做法而被職業(yè)組織認可，按照百分比或其他類似基礎收取費用應被視為或有收費。[簡答]中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的概念內涵是會計？答：獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。（1）實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；（2）形式上的獨立性，要求注冊會計師避免出現這樣重大的事實和情況，使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經受到損害。[簡答]注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范對注冊會計師專業(yè)勝任能力的基本要求是什么？答：注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經驗、能夠勝任承接的工作。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經驗。注冊會計師不應提供本不能勝任的專業(yè)服務，除非獲得適當的建議和幫助使其能夠滿意地提供這些服務。如果注冊會計師沒有能力提供專業(yè)服務的某特定部分，可以向其他注冊會計師、律師、精算師、工程師、地質專家、評估師等專家尋求技術建議。當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應的道德要求。對專家的監(jiān)督和指導的程度取決于參與的人員和業(yè)務的性質。這些監(jiān)督和指導可能包括：第一，要求這些人員閱讀適當的道德規(guī)范。第二，要求這些人員對道德規(guī)范的理解提供書面確認。第三，在出現潛在沖突時提供咨詢。注冊會計師還應當對具體的獨立性要求或業(yè)務中所蘊含的其他風險保持警惕。任何情況下，如果適當的道德行為不能得到遵守或保證，那么注冊會計師就不能接受業(yè)務。如果業(yè)務已經開始執(zhí)行，則應予以終止。[簡答]簡述注冊會計師保密原則豁免的條件。答：注冊會計師在三種情況下可以披露客戶的有關信息：第一，取得客戶的授權。第二，根據法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現的違反法規(guī)行為。第三，接受同業(yè)復核以及注冊會計師協會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。第三章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任本章重要考點串講考點一中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務必須遵循職業(yè)規(guī)范。執(zhí)業(yè)準則是中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分。一、審計準則的含義、目標和作用審計準則是用來規(guī)范審計人員招待審計業(yè)務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。它是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時也是衡量審計工作的尺度和標準。審計準則包括政府審計準則、內部審計準則和注冊會計師執(zhí)業(yè)準則。（一）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的含義注冊會計師執(zhí)業(yè)準則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。它是注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分，是注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務過程中必須遵循的行為準則，也是衡量注冊會計師審計工作質量的權威性標準。只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務是以發(fā)表審計意見為目的，均應遵照執(zhí)行。注冊會計師執(zhí)行其他相關業(yè)務可以參照執(zhí)行。（二）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的作用可以指導注冊會計師的工作，使審計工作規(guī)范化可以提高注冊會計師的審計工作質量可以維護會計師事務所和注冊會計師的合法權益可以促進國際間審計經驗的交流二、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的框架結構（一）執(zhí)業(yè)準則體系的框架結構中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括注冊會計師鑒證業(yè)務準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則。鑒證業(yè)務準則是注冊會計師執(zhí)行各類業(yè)務所應遵循的標準；相關服務準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務以外的其他相關服務業(yè)務所應遵循的標準；質量控制準則是會計師事務所為了保證各類業(yè)務的質量以及明確會計師事務所及其人員在保證質量中的責任應當遵循的標準。（二）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的主要內容注冊會計師業(yè)務準則注冊會計師業(yè)務準則包括鑒證業(yè)務準則和相關服務準則。（1）鑒證業(yè)務準則是為確定審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則適用的業(yè)務類型而做的規(guī)范。它由鑒證業(yè)務基本準則統領，根據鑒證業(yè)務提供的保證程度和鑒證業(yè)務準則。其中，審計準則是整個業(yè)務準則體系的核心。（2）相關服務準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務以外的其他相關服務業(yè)務，主要包括代編財務信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務咨詢、管理咨詢等其他業(yè)務。在提供相關服務時，注冊會計師不提供任何程度的保證。會計師事務所質量控制準則會計師事務所質量控制準則是用以規(guī)范會計師事務所在執(zhí)行各類業(yè)務