【正文】 是指會計師事務(wù)所或鑒證小且避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。本章典型試題串講[單選]獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。第三，在出現(xiàn)潛在沖突時提供咨詢?？键c三專業(yè)勝任能力與保密一、專業(yè)勝任能力（一）專業(yè)勝任能力的兩個階段注冊會計師應(yīng)當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。這一義務(wù)要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責(zé)任。第二章 注冊會計師職業(yè)道德本章重要考點串講考點一注冊會計師職業(yè)道德基本原則注冊會計師基本原則包括獨立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技術(shù)準則。[名詞]查詢法是審計人員對審計過程中的疑點問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實客觀事實或書面資料，取得審計證據(jù)的一種審計方法。[多選]審計按照主本分類，可分為政府審計、內(nèi)部審計、社會審計?？键c三審計的職能和作用一、審計的職能（1）經(jīng)濟監(jiān)督職能（2）經(jīng)濟評價職能（3）經(jīng)濟鑒證職能二、審計的作用（1）制約作用（2）促進作用（3）證明作用本章典型試題串講[單選]審計最本質(zhì)的特性是獨立性。（四）按審計執(zhí)行的地點分類按執(zhí)行的地點分類，可以將審計分為報送審計和就地審計兩類。考點二審計的分類和方法一、審計的分類（一）按審計的主體分類審計主體，即審計的執(zhí)行者，按審計主體分類，可以將審計分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計三類。按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對法、分析法、復(fù)算法等。[單選]從審計獨立性、有效性來講，企業(yè)內(nèi)部審計最有效的領(lǐng)導(dǎo)是董事會。[名詞]審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)形成審計結(jié)論和意見，從而實現(xiàn)審計目標的各種專門手段的總稱。答：從注冊會計師審計的歷史發(fā)展來看，我們可以得出的啟示有三個方面：（1）注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。（三）保密注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書時，應(yīng)當書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲知的客戶信息保密?？键c二獨立性的含義獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到裨上的獨立和形式上的獨立。對專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法律行為。[名詞]注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。無論提供何種服務(wù)，擔(dān)任何種職務(wù)，注冊會計師都應(yīng)維護其專業(yè)服務(wù)的公正性，并在判斷中保持客觀。注冊會計師不應(yīng)提供本不能勝任的專業(yè)服務(wù)，除非獲得適當?shù)慕ㄗh和幫助使其能夠滿意地提供這些服務(wù)。任何情況下，如果適當?shù)牡赖滦袨椴荒艿玫阶袷鼗虮ＷC，那么注冊會計師就不能接受業(yè)務(wù)。一、審計準則的含義、目標和作用審計準則是用來規(guī)范審計人員招待審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準。鑒證業(yè)務(wù)準則是注冊會計師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標準；相關(guān)服務(wù)準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標準；質(zhì)量控制準則是會計師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會計師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當遵循的標準。本章典型試題串講[單選]財務(wù)報表進行審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。[名詞]審計準則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準。它主要包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。注冊會計師指的是取得注冊會計師證書，并且在會計師事務(wù)所工作的個人，但有時也指會計師事務(wù)所。[簡答]注冊會計師的違約、過失與欺詐會使其承擔(dān)會計法律責(zé)任？答：注冊會計師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。（2）嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求，首先要加強職業(yè)道德教育，注冊會計師協(xié)會應(yīng)定期考核、評估以督促各事務(wù)所和注冊會計師加強對自身職業(yè)道德的培養(yǎng)和提高，事務(wù)所也應(yīng)定期組織相關(guān)培訓(xùn)和教育，不斷強化相關(guān)人員的法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識，具有強烈的精神；其次必須把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作的首位，一定要按照市場規(guī)則獨立、客觀、公正地從事各項審計業(yè)務(wù)，堅決反對弄虛作假的行為。第四章 審計目標與計劃審計工作本章重要考點串講考點一財務(wù)報表審計的目標及認定在計劃審計工作中，注冊會計師應(yīng)嚴格按照審計準則的要求，明確財務(wù)報表的審計目標、與審計單位業(yè)務(wù)約定書、進行風(fēng)險評估、確定重要性水平、制定總體審計策略和具體審計計劃。（一）被審計單位管理當局對財務(wù)報表的認定認定是指被審計單位管理層對財務(wù)報表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明。本章典型試題串講[單選]被審計單位借入了長期負債，在年末計算利息的時候算錯了相應(yīng)的利息金額，則被審計單位管理當局違反的“認定”是計價和分攤。管理當局的認定包含以下三業(yè)：與各類交易和事項相關(guān)的認定、與期末賬戶余額相關(guān)的認定、與列報表相關(guān)的認定等。[簡答]什么是認定？如何確定具體審計目標？答：認定是指被審計單位管理層對財務(wù)報表中的的業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明。（4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。越要求注冊會計師收集更多更有效的審計證據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。注冊會計師開展被步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達到的要求有：第一，確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力。總體審計策略的主要內(nèi)容有：審計范圍報告目標審計方向總體審計策略中包括的內(nèi)容總體審計策略應(yīng)能恰當?shù)胤从匙詴嫀熆紤]審計范圍、報告目標和審計方向的結(jié)果。其他信息的內(nèi)容比較廣泛，包括有關(guān)被審計單位所在行業(yè)的信息、被審計單位內(nèi)外部環(huán)境的其他信息等。外部證據(jù)外部證據(jù)是由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。（二）獲取審計證據(jù)時對認定的運用管理層的認定與審計目標密切相關(guān)，注冊會計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認定是否恰當：將管理層的認定運用于各類交易、賬戶余額以及列報，就形成了各類交易、賬戶余額及列報的具體審計目標。注冊會計師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當考慮以下主要因素：審計風(fēng)險具體審計項目的重要程度注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊審計證據(jù)質(zhì)量總體規(guī)模與特征（二）審計證據(jù)的適當性審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關(guān)認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。同樣地，如果注冊會計師獲取的證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證明作用。[審計證據(jù)的適當性是指對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關(guān)認定，敬發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。[簡答]注冊會計師的審計經(jīng)驗與審計證據(jù)的獲取的關(guān)系如何？答：審計是一項實踐性很強的綜合性學(xué)科，除了要求有會計、管理、法律以及經(jīng)濟等方面的專業(yè)知識外，通過多次審計實踐獲得的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗更是非常重要的一個方面。為了實現(xiàn)既定的審計目標，獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師必須遵循一定的標準和規(guī)范進行審計工作。（3）考慮識別的風(fēng)險是否重大。（五）控制對評估認定層次重大錯報風(fēng)險的影響在評估重大錯報風(fēng)險時：注冊會計師應(yīng)當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系。三、僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險作為風(fēng)險評估的一部分，如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大旬報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況。[多選]在了解公司內(nèi)部控制時，注冊會計師通常采用的程序有查閱內(nèi)部控制手冊、追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程、現(xiàn)場觀察某項控制的運行、詢問被審計單位人員。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。（2）被審計單位性質(zhì)。注冊會計師財務(wù)報表審計的目標是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。非常夫交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。例子如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，這些風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)。（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。（二）收款交易的內(nèi)部控制和控制測試按規(guī)定及時辦理收款業(yè)務(wù)；及時入賬，不得賬個設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬；對于壞賬應(yīng)按規(guī)定進行處理；單位應(yīng)當定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項等。[多選]應(yīng)收賬款的審計目標有確定應(yīng)收賬款是否真實、確定應(yīng)收賬款的余額是否正確、確定應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所擁有、確定應(yīng)收賬款在會計報表上的披露是否恰當?shù)?。常用的控制測試有：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證及顧客訂貨單，檢查顧客的賒購、銷售發(fā)票是否經(jīng)授權(quán)批準，檢查銷售發(fā)票、發(fā)運憑證、銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性、觀察是否寄送對賬單并檢查顧客回函檔案，加成會計科目表是否適當，檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部符合和核查標記等。（2）企業(yè)應(yīng)當建立采購申請制度。（8）企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合夫性進行嚴格審核。[多選]注冊會計師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險較高、某應(yīng)付賬款賬戶金額較大、主要供應(yīng)商期末余額很小、賬齡較短的應(yīng)付賬款項目。請購依據(jù)應(yīng)當充分適當，請購事項和審批程序應(yīng)當明確。（10）企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂損害企業(yè)利益的風(fēng)險。（3）檢查固定資產(chǎn)的減少。[簡答]固定資產(chǎn)減少的審計應(yīng)從哪幾個方面進行？審計固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作適當?shù)臅嬏幚怼簡答]累計折舊審計的內(nèi)容有哪些？答：累計折舊審計的內(nèi)容主要有：（1）獲取或編制的固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬供不應(yīng)求數(shù)核對相符。（6）結(jié)合固定資產(chǎn)審計。二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試內(nèi)部控制測試一般包括：了解和描述生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制；實施簡易抽查；工薪的內(nèi)部控制測試；成本會計制度的內(nèi)部控制測試；評價生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制。它包含兩層含義：一是注冊會計師應(yīng)該親臨現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點；二是在此基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)根據(jù)需要適當抽查已盤點存貨。（四）主營業(yè)務(wù)成本的審計對主營業(yè)務(wù)成本的審計，應(yīng)通過審閱主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和庫存商品明細賬等記錄，并核對有關(guān)的原始憑證和記賬憑證進行。（6）確定主營業(yè)務(wù)成本在利潤表中是否已恰當披露。獲取或編制管理費用明細表，與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對一致；檢查其明細項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；進行分析性復(fù)核；審查發(fā)生額是否真實、正確；確認在會計報表上的披露是否恰當。檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行（控制測試），也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額（實質(zhì)性程序）。原材料期初余額+本期購進額原材料期末余額其他原材料發(fā)出額直接材料成本直接材料成本+直接人工成本+制造費用本期生產(chǎn)費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本+在產(chǎn)品期初余額在產(chǎn)品期末余額其他在產(chǎn)品發(fā)出額產(chǎn)品商品成本產(chǎn)品商品成本+庫存商品期初余額庫存商品期末余額其他庫存商品發(fā)出額主營業(yè)務(wù)成本第十章 籌資與投資循環(huán)審計本章重要考點串講考點一籌資與投資循環(huán)的特性籌資活動是指企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要，通過改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動?；I資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。籌資與投資特環(huán)中涉及的資產(chǎn)負債表項目主要包括：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長期借款、應(yīng)會計債券、實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等；籌資與投資循環(huán)中所涉及的利潤表項目主要包括：財務(wù)費用、投資收益等。在實施檢查程序時，注冊會計師應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目。在了解到存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異圈套的特點后，注冊會計師應(yīng)當對存貨采用的方法是分層抽樣。確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在，是否為被審計單位應(yīng)履行的支付業(yè)務(wù)；確定其計提和支出是否合理，記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當。與明細賬和總賬核對相符。為了難資產(chǎn)負債表上存貨項目余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計?？键c三生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要賬戶的審計一、存貨審計（一）存貨的審計目標審查和評價存貨的內(nèi)部控制制度是否健全，且一貫有效執(zhí)行；確定存貨是否存在，是否歸被審計單位所擁有；確定增減變動的記錄是否正確，計量和計價方法是否恰當；存貨入庫與發(fā)出的手續(xù)是否齊全；存貨期末余額是否正確；確定在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當。（7）檢查累計折舊的披露是否恰當。（3）根據(jù)情況，對累計折舊進行分析程序。（2）檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定，難其數(shù)額計算的準確性。（5）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。[簡答]應(yīng)付賬款的完整性應(yīng)怎樣審計？答：為了防止企業(yè)低估負債，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單有無故意漏記應(yīng)付賬款行為。重要的憑證應(yīng)預(yù)先編號，作廢的單據(jù)要注銷并保存。這種審計被稱作應(yīng)付賬款完整性審計。如有不符，應(yīng)當查明原因，及時處理。（4）企業(yè)應(yīng)當建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。[簡答]簡述應(yīng)收賬款審計的實質(zhì)性程序。函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。[單選]為了檢查被審計單位是