控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試(參考版)
2025-05-16 10:54本頁(yè)面
【正文】 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 五、雙重目的測(cè)試 以實(shí)現(xiàn)雙重目的。 未有效運(yùn)行 ， 不支持低水平的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論 ，對(duì)其不能信賴 ， 就需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取較高程度的保證 。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 二、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可用作本期的有效審計(jì)證據(jù) 。 實(shí)質(zhì)性分析程序的使用是有條件限制，況且通過(guò)細(xì)節(jié)測(cè)試注冊(cè)會(huì)計(jì)師同樣能找出認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，所以實(shí)質(zhì)性分析程序不是必須的。 實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)上講仍然是分析程序，主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào) 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 ? 舉例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析了審計(jì)年度中的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款有重大錯(cuò)報(bào)，這種程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性分析程序，通過(guò)這種程序可以發(fā)現(xiàn)相關(guān)錯(cuò)報(bào)，但得不到具體的錯(cuò)報(bào)金額是多少，接下來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序（屬于細(xì)節(jié)測(cè)試）并結(jié)合其它細(xì)節(jié)測(cè)試最后確定，應(yīng)收賬款的錯(cuò)報(bào)金額為 120萬(wàn)元，通過(guò)這個(gè)例題，我們就能了解到這兩種程序的區(qū)別了。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 （二）實(shí)質(zhì)性分析程序 將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序 通常針對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在 穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系 的大量交易 ，通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系來(lái)評(píng)價(jià)信息，用以 識(shí)別 有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在 重大錯(cuò)報(bào) 。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 一、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) （ 一 ） 細(xì)節(jié)測(cè)試 （ 二 ） 實(shí)質(zhì)性分析程序 實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合： 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 （一）細(xì)節(jié)測(cè)試 針對(duì)各類交易 、 賬戶余額 、 列報(bào)的具體細(xì)節(jié) （ 如時(shí)間 、 金額 ） 進(jìn)行測(cè)試 ，目的在于 直接識(shí)別 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在 重大錯(cuò)報(bào) 。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作
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