【正文】 ?二、固定資產(chǎn)的顯著增長 ?三、生產(chǎn)能力的嚴重閑置 ?四、關聯(lián)交易的存在 ?五、高新技術行業(yè)的生產(chǎn)過時 ?六、存貨的異常增長 ?七、資產(chǎn)減值測試 。 應付 A單位： 1200 2 %=12萬元； 應付 B單位： 800 3 %=12萬元 調整分錄如下： 借：財務費用 240 000 貸：應付票據(jù) A公司 120 000 應付票據(jù) B公司 120 000 第五節(jié) 支出循環(huán)中的審計風險和預警信號 ?一、資產(chǎn)置換 ?資產(chǎn)置換是指上市公司的控股股東以優(yōu)質資產(chǎn)或現(xiàn)金置換上市公司的呆滯資產(chǎn) ,或以主營業(yè)務資產(chǎn)置換非主營業(yè)務資產(chǎn)等情況 ,包括整體資產(chǎn)置換和部分資產(chǎn)置換等形式。票面利率為月息 %；另一份是 2022年 10月 1日開具應付 B單位 800萬元，付款日期為 2022年 3月 1日，票面利率為月息 %，未按規(guī)定計提應計利息。 審計人員結合產(chǎn)品銷售審計中發(fā)現(xiàn)的疑點，認為該應付賬款系企業(yè)不需開具銷售發(fā)票的部分銷售收入，在證據(jù)面前，財務人員承認了將部分銷售收入轉入應付賬款賬戶，以達到隱匿收入，少繳銷售稅金的目的，審計人員要求該企業(yè)進行以下帳務調整，并補交相關稅金 ? 調整： 借：應付賬款 ——其他 504 820 貸：主營業(yè)務收入 504 820 應付票據(jù)案例： [資料 ]： 審計人員審計某單位 “ 應付票據(jù) ” 項目，在逐份審驗確認應付票據(jù)的數(shù)額、日期和是否屬于帶息票據(jù)時。在對結賬日后一段時間的交易進行審查時發(fā)現(xiàn)下列問題。林海公司的年末余額雖然不是最大的，但其在當年內(nèi)與本公司的交易也很多，屬于重要的供應商，應該函證。因為應付賬款函證的目的在于查實有無未入賬的應付賬款，而不在于驗證具有較大年末余額的應付賬款。 應付賬款年末余額與本年進貨金額 客戶 年末應付賬款余額 本年度進貨余額 正大公司 0 1320220 光源公司 56000 75900 方海公司 11000 102022 林海公司 32022 356000 [要求 ]： 從上列客戶中試選出兩個重要的客戶作為函證對象，并說明理由。分析比較期末固定資產(chǎn)減值準備的數(shù)額占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并將期初數(shù)比較以檢查有無異常的變動，若有應查明原因 ? 檢查固定資產(chǎn)減值準備的計提和核銷是否經(jīng)過授權批準，計提和核銷方法是否符合會計制度規(guī)定，并取得相關的書面文件 ? 審查固定資產(chǎn)轉銷的會計處理是否正確。 ? [要求 ]分析該公司上述出來是否正確，若不正確，請調整分錄。 ? [要求 ]，計算出有關數(shù)據(jù)并編制正確的會計分錄； 解析 ? 賬務處理不正確 雙倍余額遞減法第一年折舊： 50 000 2/5=20 000 第二年折舊： （ 50 00020 000） 2/5=12 000 第三年折舊 ： （ 30 00012022） 2/5=7 200 三年累計計提折舊： 20 000+12 000+7 200=39 200 所以固定資產(chǎn)凈值： 50 00039 200=10 800 ? 正確會計分錄： （ 1）轉入報廢清理 。如有，則應取得證明并作相應的記錄，同時提請被審計單位做恰當披露 ? 檢查固定資產(chǎn)的披露是否恰當 固定資產(chǎn)案例分析 1： [資料 ]審計人員審查某工廠固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)該廠將報廢出售的某項固定資產(chǎn)的變價收入 5 000元沖減 “ 固定資產(chǎn) ”賬戶（借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn)），并將發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費用 3 000元直接列入營業(yè)外支出（借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款）。對于合并范圍內(nèi)的購售活動，記錄應予合并抵銷的金額 ? 檢查固定資產(chǎn)的保險情況，復核保險范圍是否足夠 ? 檢查年度終了被審計單位對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的復核結果是否合理，若不合理，則應提請被審計單位作必要調整 ? 對應計入固定資產(chǎn)的借款費用，則根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，結合長短期借款、應付債券或長期應付款的審計，檢查借款費用（借款利息、折溢價攤銷、匯兌差額、輔助費用）資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確 ? 檢查購置固定資產(chǎn)時是否存在與資本性支出有關的財務承諾。 固定資產(chǎn)原值 ” ，并與前期比較，可能發(fā)現(xiàn)本年折舊核算錯誤 ?通過計算 “ 累計折舊 247。 ?存貨的跌價準備測試 ?存貨在財務報表上的列報與披露 第二節(jié) 固定資產(chǎn)和累計折舊的實質性測試 ? 一 、固定資產(chǎn)的實質性測試 ? 二、累計折舊的實質性測試 ? 三、固定資產(chǎn)減值準備的實質性測試 ? 一、固定資產(chǎn)的實質性測試 ? 獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表 ? 進行分析程序 ?通過計算 “ 固定資產(chǎn)原值 247。 ? 第二：審問驗收部門的業(yè)務記錄，凡是接近年底收到的貨物，審計均必須查明其相對應的購貨發(fā)票是否同期入賬。 ? （ 2）如果驗收報告為 1月份的日期，則貨物不