控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試(編輯修改稿)
2025-06-17 10:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 試的時(shí)間間隔不得超過兩年。（復(fù)核） （ 2）如果已發(fā)生變化，應(yīng)在本期實(shí)施控制測(cè)試（現(xiàn)金控制，計(jì)算機(jī)，手簽）。 （ 3）對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制是否變化，都應(yīng)在本期執(zhí)行控制測(cè)試。（銀行金庫） （ 4）應(yīng)在每一次審計(jì)中都選取足夠數(shù)量的部分控制進(jìn)行測(cè)試，即不應(yīng)將所有擬信賴控制的測(cè)試集中于某一次審計(jì)，而在之后的審計(jì)中不對(duì)任何控制進(jìn)行測(cè)試。（每一次，每一期，每一期次） 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 四、控制測(cè)試的范圍 控制測(cè)試范圍的確定，主要受對(duì)控制 初步評(píng)價(jià)的結(jié)果 的影響。 在了解控制后，如果認(rèn)為相關(guān) 控制風(fēng)險(xiǎn)較低 ，即對(duì)控制運(yùn)行有效性的 擬信賴程度較高 ，則需要更充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來支持這種高信賴，因此實(shí)施控制測(cè)試的 范圍就大 。 對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)測(cè)試的次數(shù)。 確定控制測(cè)試范圍時(shí)通?？紤]： ? ，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；頻率越高，范圍越大。（現(xiàn)金授權(quán)） ? ，注會(huì)擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度。（現(xiàn)金授權(quán)，不同領(lǐng)導(dǎo)） ? ，范圍越大。（發(fā)票與購貨單金額一致性） ? 據(jù)的范圍。（針對(duì)同一認(rèn)定，可能存在不同控制。當(dāng)其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試范圍可適當(dāng)縮?。òl(fā)貨單，發(fā)票，合同） 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 ? ?？刂莆吹玫綀?zhí)行 /控制得到執(zhí)行 =預(yù)期偏差率，預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。但偏差率過高，控制測(cè)試可能無效。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 五、控制測(cè)試的結(jié)論 ? ，可以信賴。 ? ，不可信賴。 可能的結(jié)論： 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，確定其對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間與范圍的影響。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng) 針對(duì)所有重大交易、賬戶余額、列報(bào) 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 ，以應(yīng)對(duì)識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 實(shí)質(zhì)性程序 直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)施的審計(jì)程序。 吉林工商
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