控制測試與實質(zhì)性測試(編輯修改稿)
2025-06-17 10:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 試的時間間隔不得超過兩年。（復核） （ 2）如果已發(fā)生變化，應在本期實施控制測試（現(xiàn)金控制，計算機，手簽）。 （ 3）對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制是否變化，都應在本期執(zhí)行控制測試。（銀行金庫） （ 4）應在每一次審計中都選取足夠數(shù)量的部分控制進行測試，即不應將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的審計中不對任何控制進行測試。（每一次，每一期，每一期次） 吉林工商學院馬春靜等制作 四、控制測試的范圍 控制測試范圍的確定，主要受對控制 初步評價的結(jié)果 的影響。 在了解控制后，如果認為相關(guān) 控制風險較低 ，即對控制運行有效性的 擬信賴程度較高 ，則需要更充分、適當?shù)淖C據(jù)來支持這種高信賴，因此實施控制測試的 范圍就大 。 對某項控制活動測試的次數(shù)。 確定控制測試范圍時通?？紤]： ? ，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；頻率越高，范圍越大。（現(xiàn)金授權(quán)） ? ，注會擬信賴控制運行有效性的時間長度。（現(xiàn)金授權(quán)，不同領(lǐng)導） ? ，范圍越大。（發(fā)票與購貨單金額一致性） ? 據(jù)的范圍。（針對同一認定，可能存在不同控制。當其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試范圍可適當縮?。òl(fā)貨單，發(fā)票，合同） 吉林工商學院馬春靜等制作 ? ?？刂莆吹玫綀?zhí)行 /控制得到執(zhí)行 =預期偏差率，預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大。但偏差率過高，控制測試可能無效。 吉林工商學院馬春靜等制作 吉林工商學院馬春靜等制作 五、控制測試的結(jié)論 ? ，可以信賴。 ? ，不可信賴。 可能的結(jié)論： 吉林工商學院馬春靜等制作 注冊會計師應根據(jù)控制測試的結(jié)果，確定其對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間與范圍的影響。 吉林工商學院馬春靜等制作 第四節(jié) 實質(zhì)性程序 吉林工商學院馬春靜等制作 無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，都應當 針對所有重大交易、賬戶余額、列報 實施實質(zhì)性程序 ，以應對識別的認定層次重大錯報風險。 實質(zhì)性程序 直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報而實施的審計程序。 吉林工商
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