【正文】 多選題】（ 2020年）下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（ ）。50 ＝ 1 000 貸：累計攤銷 1 000 （ 2） A公司下列有關(guān)會計處理表述不正確的是（ ）。 1 000萬元計入管理費用 [答疑編號 3759060103] 『正確答案』 C 『答案解析』建造辦公樓的土地使用權(quán)建造期間攤銷額 1 000萬元計入固定資產(chǎn)成本。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 （ 2） 2020年 2月 20日， A公司在二級市場以拍賣方式取得一宗土地使用權(quán)，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付 100 000萬元，土地使用權(quán)的使用年限為 70年，并在該土地上出包建造住宅小區(qū)，建造后對外銷售。該辦公樓的折舊年限為 30年。確認無形資產(chǎn)？ 【例題 2確認無形資產(chǎn)？ （ 2） 2020年 3月 1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓。 【思考問題】 A公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司。但是，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價值應當計入所建造的房屋建筑物成本。 （五）企業(yè)取得的土地使用權(quán)的會計處理 企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應當按照取得時所支付的價款及相關(guān)稅費確認為無形資產(chǎn)。 （四）通過政府 補助取得的無形資產(chǎn) 按照公允價值作為其入賬價值。 000萬元 000萬元 [答疑編號 3759060102] 『正確答案』 A 『答案解析』 2020年 12月 31日 未確認融資費用的分攤額＝ 3 10% ＝ （萬元） 借：財務費用 貸：未確認融資費用 借：長期應付款 1 000 貸：銀行存款 1 000 2020年 12月 31日資產(chǎn)負債表 “ 長期應付款 ” 項目列示金額＝（ 5 000－ 1 000－ 1 000）－（ 1 － － ）＝ 2 （萬元） （三）投資者投入的無形資產(chǎn) 投資者投入無形資產(chǎn)的成本 應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值 確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。 （ 1）甲公司 2020年有關(guān)無形資產(chǎn)的不正確會計處理有（ ）。假定折現(xiàn)率為 10%。 單選題】 2020年 1月 2日，甲公司從乙公司購買一項 ERP，由于甲公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張， 經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照的有關(guān)規(guī)定應予 資本化 的以外，應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入 當期損益 （財務費用）。例如，在形成預定經(jīng)濟規(guī)模之前發(fā)生的初始運作損失，在無形資產(chǎn)達到預定用途之前發(fā)生的其他經(jīng)營活動的支 出，如果該經(jīng)營活動并非是為使無形資產(chǎn)達到預定用途所必不可少的，有關(guān)經(jīng)營活動的支出應于發(fā)生時計入當期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本。 不包括為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費（計入銷售費用）、管理費用及其他間接費用，也不包括在無形資產(chǎn)已經(jīng)達到預定用途以后發(fā)生的費用。 【思考問題】外購的固定資產(chǎn)、外購的無形資產(chǎn)、外購的投資性房地產(chǎn)這三個內(nèi)容，在外購的時候入帳金額一樣嗎？ 答：一樣的。 【思考問題（ 2020年考題）】固定資產(chǎn)按照市場價格期末計量？固定資產(chǎn)按照賬面價值與可收回金額孰低計量；固定資產(chǎn)成本 累計計提折舊 計提減值準備 第六章 無形資產(chǎn) 考情分析 本章近三年考試的題型以客觀題為主，主要考核無形資產(chǎn)的土地使用權(quán) 、處置無形資產(chǎn)的核算等問題。 [答疑編號 3934050408] 『正確答案』 借：固定資產(chǎn)清理 1 700－ 702 － 65＝ 1 495 固定資產(chǎn)減值準備 65 累計折舊 140 貸：固定資產(chǎn) 1 700 借：固定資產(chǎn)清理 5 貸：銀行存款 5 借：銀行存款 1 755 貸：固定資產(chǎn)清理 1 500 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 255 【思考問題】處置損益為 0 總結(jié)：這章內(nèi)容需要關(guān)注的是：第一，固定資產(chǎn)的初始計量；第二，固定資產(chǎn)折舊；第三，固定資產(chǎn)后續(xù)計量。 賬面價值＝ 1 700－ 702 ＝ 1 560（萬元） 公允價值 1 500萬元－處置費用 5＝ 1 495（萬元） 差額＝ 1 560－ 1 495＝ 65（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 65 貸：固定資產(chǎn)減值準備 65 （ 8） 2020年 6月 30日，甲公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價款1 755萬元，另實際發(fā)生清理費用為 5萬元。預計處置費用為 5萬元，預計 2020年 6月 30 日辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)。 2020年 12月 31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。 [答疑編號 3934050405] 『正確答案』 2020年改良前計提的折舊額＝（ 1 － ） /（ ） 1/2 ＝ 176（萬元） 借：在建工程 1 累計 折舊 1963 ＋ 176＝ 764 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 2 （ 6）在改良過程中，替換的固定資產(chǎn)的賬面價值為 100萬元，甲公司以銀行存款支付工程總價款 。 ③ 應計提減值準備金額＝ － 1 ＝ （萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準備 （ 5） 2020年 6月 30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線 進行改良。已知部分時間價值系數(shù)如下： 1年 2年 3年 4年 5年 5%的復利現(xiàn)值系 數(shù) [答疑編號 3934050404] 『正確答案』 ①2020 年末固定資產(chǎn)的賬面價值＝ 2 2 ＝ （萬元） ②2020 年 12月 31日該生產(chǎn)線的可收 回金額。甲公司 預計該生產(chǎn)線在未來 4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為 200萬元、 300萬元、 400萬元、 600萬元，2020年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為 400萬元；假定按照 5%的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后凈額為 1 500萬元。 [答疑編號 3934050403] 『正確答案』 借：固定資產(chǎn) 2 278＋ 100＋ － 50＋ 20－ 40＝ 2 貸：在建工程 2 2020年折舊額＝（ 2 － ） /6247。 （ 3） 2020年 6月 30日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計售價（不含增值稅）為 40萬元。 工程達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為 20萬元。該原材料未計提存貨跌價準備。工程領(lǐng)用工程物資 2 278萬元。購入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 2 200萬元，增值稅額為 374萬元；發(fā)生保險費 78萬元，款項均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)入庫。 綜合題】甲公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅 率為 17%。如何處理？ 按照賬面價值（ 300萬元）與公允價值減去處置費用后的凈額（ 280－ 10＝ 270萬元）孰低進行計量。不調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值。 2020年 4月 30日的會計處理為 ： 問題一：假定該設(shè)備合同約定價格（公允價值）為 350萬元，估計處置費用為 10萬元，如何處理？ 按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。 【思考問題】 2020年 4月 30日 A公司與 B公司簽訂不可撤銷合同，將某設(shè)備固定資產(chǎn)出售，當日該固定資產(chǎn)的原值 1000萬元，已提折舊 700萬元，未計提減值準備。 符合持有待售條件的無形資產(chǎn)等其他非流動資產(chǎn)，比照上述原則處理，此處所指其他非流動資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)、《企業(yè)會計準則第 22號 —— 金融工具確認和計量》規(guī)范的金融資產(chǎn)、以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)和生物資產(chǎn)、保險合同中產(chǎn)生的合同權(quán)利。如果處置組是一個資產(chǎn)組，并且按照《企業(yè)會計準則第 08號 ―― 資產(chǎn)減值》 的規(guī)定將企業(yè)合并中取得的商譽分攤至該資產(chǎn)組，或者該處置組是這種資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營， 那么在處置時，應將商譽一并沖掉。 （三）持有待售的固定資產(chǎn) （ 1）企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動資產(chǎn)作出決議； （ 2）企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議； （ 3）該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置 收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。 固定資產(chǎn)的確認條件之一是 “ 與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) ” ，如果一項固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益，就不再符合固定資產(chǎn)的定義和確認條件，應予終止確認。處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不再用于生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理，因此不再符合固定資產(chǎn)的定義，應予終止確認。 [答疑編號 3934050312] 『正確答案』 C 『答案解析』甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備影響 208 年度的利潤總額＝ A設(shè)備的折舊 1 ＋ B設(shè)備的折舊 ＋ 800（被替換構(gòu)件的處置損益） ＝ 1 965（萬元） 考點四：固定資產(chǎn)處置 （一）固定資產(chǎn)終止確認的條件 固定資產(chǎn)準則規(guī)定，固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當予以終止確認： 。 [答疑編號 3934050311] 『正確答案』 B 『答案解析』本年度 B生產(chǎn)設(shè)備應該計提的折舊＝（ 4 800－ 800＋ 2 600） 247。208 年計提的折舊金額＝ A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）（ 18 000/161/12 ）＋ A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保 裝置） 9 000/89/12 ＋環(huán)保裝置 600/59/12 ＝ 1 （萬元）。 件期間仍按原預計使用年限計提折舊 [答疑編號 3934050309] 『正確答案』 C 『答案解析』 A選項， B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時發(fā)生的成本直接計入在建工程成本，所以不正確；B選項，由于固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程， B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時期不計提折舊； D選項，應該是按照更新改造后預計尚可使用年限作為折舊年限，所以不正確； （ 3）甲公司 208 年度 A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應計提的折舊是（ ）。 置發(fā)生的成本計入當期損益 A生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計提折舊 A生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置的預計使用年限計提折舊 [答疑編號 3934050308] 『正確答案』 A 『答案解析』 B選項，企業(yè)購置的環(huán) 保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，因此，發(fā)生的成本是計入安裝成本； CD選項，固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)，要分開計算折舊金額。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。 至 207 年 12月 31日， B生產(chǎn)設(shè)備的成本為 8 000萬元， 已計提折舊 3 200萬元，賬面價值 4 800萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價值為 800萬元，被替換構(gòu)件已無使用價值。 （ 2）為降低能源消耗，甲公司對 B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進行更換。至 1月 31日， A生產(chǎn)設(shè)備的成本為 18 000萬元，已計提折舊 9 000萬元，未計提減值準備。 單選題】（ 2020年）甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下： （ 1）為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定， 208 年 1月 31日，甲公司對 A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置 。 [答疑編號 3934050307] 『正確答案』 A 『答案解析』更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化，故不能直接計入當期損益，選項 A不對。 [答疑編號 3934050306] 『正確答案』 B 『答案解析』設(shè)備的維修保養(yǎng)費屬于費用化的后續(xù)支出，直接計入當期損益。 （ 3）甲公司該設(shè)備 205 年度應計提的折舊額是（ ）。 10年作為其折舊年限 15年作為其折舊年限 A、 B、 C、 D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限 15年與稅法規(guī)定的年限