【正文】 10年兩者孰低作為其折舊年限 [答疑編號 3934050304] 『正確答案』 C 『答案解析』對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。 （ 1）甲公司建造該設(shè)備的成本是（ ）。因技術(shù)進(jìn) 步等原因，甲公司于 209 年 1月對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件 E代替了 A部件。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按 10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。 該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為 15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 205 年 1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。 單選題】（ 2020年）甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由 A、 B、 C、 D四個(gè)部件組成。 （二）費(fèi)用化的后續(xù)支出 與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，所以， 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入 “ 管理費(fèi)用 ” ；企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的，其發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，計(jì)入 “ 銷售費(fèi)用 ” 。 [答疑編號 3934050302] 『正確答案』 C 『答案解析』 2020年計(jì)提的折舊額＝ 610/[（ 8－ 3） 12 3]9 ＝ （萬元） 企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。103 ＝ 420（萬元）；加 上發(fā)生的后續(xù)支出 400萬元；減去：被更換部件的 賬面價(jià)值 ： 300－ 300/103 ＝ 210（萬元）；更換后的原價(jià)＝ 420＋ 400－ 210＝ 610（萬元）。 （ 1）對該項(xiàng)固定 資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)為（ ）。 2020年 3月 31 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，仍然采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為 10年變更為 8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 單選題】 A公司 2020年 12月對該一項(xiàng)固定資產(chǎn)的 某一主要部件電動(dòng)機(jī)進(jìn)行更換，該固定資產(chǎn)為 2020年 12月購入，其原價(jià)為 600萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出 完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn) ，并按 重新確定 的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。 （一）資本化的后續(xù)支出 固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)， 將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊。 考點(diǎn)三：固定資產(chǎn)后續(xù)支出 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、 修理費(fèi)用等。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20萬元。 應(yīng)計(jì)提折舊額＝ 1000－ 50＝ 950（萬元） 累計(jì)折舊額＝ 300＋ 280＋ 168＋ ＋ 83＋ ＝ 950（萬元） 年折舊額＝（原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值） 年折舊率（尚可使用年數(shù) /年數(shù)總和） 【例題 32 ＝ 83（萬元） 207 年年折舊額＝（ 1000－ 400－ 240－ 144－ 50） 247。 202 年年折舊額＝ 10002/59/12 ＝ 300（萬元） 203 年年折舊額＝ 10002/53/12 ＋（ 1000－ 400） 2/59/12 ＝ 280（萬元） 204 年年折舊額＝（ 1000－ 400） 2/53/12 ＋（ 1000－ 400－ 240） 2/59/12 ＝ 168（萬元） 205 年年折舊額 ＝（ 1000－ 400－ 240） 2/53/12 ＋（ 1000－ 400－ 240－ 144－ 50） 247。 [答疑編號 3934050215] 『正確答案』 B 『答案解析』計(jì)算過程如下： 202 年的折舊額＝ 10002/5 ＝ 400（萬元） 203 年的折舊額＝（ 1000－ 400） 2/5 ＝ 240（萬元） 204 年的折舊額＝（ 1000－ 400－ 240） 2/5 ＝ 144（萬元）。 [答疑編號 3934050214] 『正確答案』 C 『答案解析』 950＋ 36＋ 14＝ 1000（萬元）。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 201 年 12月 30日， A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 單選題】（ 2020年） 201 年 11月 20 日，甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的 A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為 950萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 ，款項(xiàng)已通過銀行支付。 元 [答疑編號 3934050213] 『正確答案』 A 『答案解析』 209 年應(yīng)計(jì)提折舊＝ 6/12 ＝ （萬元）。 [答疑編號 3934050212] 『正確答案』 A 『答案解析』設(shè)備的入賬價(jià)值＝ 120＋ ＋ ＋ 6＝ （萬元）。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。設(shè)備于 209 年 6月 20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 3月 6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi) 。 單選題】（ 2020年新制度）甲公司為增值稅一般納稅人。 年折舊額＝（原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值） 247。 可 選用的折舊方法包括 年限平均法 、工作量法、 雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法 等。 ，照提折舊。 ，不計(jì)提折舊。 比如融資租入一項(xiàng)設(shè)備，租期為 3年，尚可使用 5年。 ，應(yīng)當(dāng) 按照估計(jì)價(jià)值 確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值， 但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 ，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。在確定計(jì)提折舊的范圍時(shí)還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 。 2020年 1月 1日： 棄置費(fèi)用的現(xiàn)值＝ 1 000 （ P/S， 10%， 20）＝ 1 000 ＝ （萬元） 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝ 100 000＋ ＝ 100 （萬元） 借：固定資產(chǎn) 100 貸：在建工程 100 000 預(yù)計(jì)負(fù)債 ②2020 年 12月 3l日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10% ＝ 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 ③2020 年 12月 3l日預(yù)計(jì)負(fù)債余額＝ ＋ ＝ （ 2） 2020年 12月 3l日預(yù)計(jì)負(fù)債余額為（ ）。 （ 1）下列的會(huì)計(jì)處理不正確的表述是（ ）。假定折現(xiàn)率（即為實(shí)際利率）為 10%。 2020年 1月 l日，該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共 100 000萬元。 計(jì)算題】經(jīng)國家審批，某企業(yè)計(jì)劃建造一個(gè)核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會(huì)對當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。在該固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 預(yù)計(jì)負(fù)債 ” 科目。 （四）棄置費(fèi)用 對于石油天然氣、核電站核設(shè)施等，棄置費(fèi)用的金額較大，按照現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià) 的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。1200l00% ＝ 2% 發(fā)電車間應(yīng)分配的待攤支出＝ 5002% ＝ 10 冷卻塔應(yīng)分配的待攤支出＝ 3002% ＝ 6 發(fā)電設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出＝ 502% ＝ 1 發(fā)電設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出＝ 3502% ＝ 7 結(jié)轉(zhuǎn)在建工程： 借：在建工程 — 建筑工程（發(fā)電車間） 10 在建工程 — 建筑工程（冷卻塔） 6 在建工程 — 安裝工程（發(fā)電設(shè)備） 1 在建工程 — 在安裝設(shè)備（發(fā)電設(shè)備） 7 貸：在建工程 — 待攤支出 24 計(jì)算已完工的固定資產(chǎn)的成本： 發(fā)電車間的成本＝ 500＋ 10＝ 510 冷卻塔的成本＝ 300＋ 6＝ 306 發(fā)電設(shè)備的成本＝（ 350＋ 50）＋ 8＝ 408 借：固定資產(chǎn) — 發(fā)電車間 510 固定資產(chǎn) — 冷卻塔 306 固定資產(chǎn) — 發(fā)電設(shè)備 408 貸：在建工程 — 建筑工程（發(fā)電車間） 510 在建工程 — 建筑工程（冷卻塔） 306 在建工程 — 安裝工程（發(fā)電設(shè)備） 51 在建工程 — 在安裝設(shè)備（發(fā)電設(shè)備） 357 （三）盤盈的固定資產(chǎn) 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。 [答疑編號 3934050209] 『正確答案』 待攤支出分配率＝（ 29＋ 15－ 20） 247。 [答疑編號 3934050207] 『正確答案』 借：在建工程 — 待攤支出 29 貸：銀行存款 29 （ 8） 2020年 5月，進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車領(lǐng)用本企業(yè)材料 10萬元，發(fā)生其他試車費(fèi)用 5萬元，用銀行存款支付，試車期間取得發(fā)電收入 20萬元。 [答疑編號 3934050205] 『正確答案』 借：在建工程 — 在安裝設(shè)備（發(fā)電設(shè)備） 350 貸：工程物資 — 發(fā)電設(shè)備 350 （ 6） 2020年 5月 10日，發(fā)電設(shè)備安裝到位，甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價(jià)款結(jié)算 50萬元，款項(xiàng)已支付。甲公司向乙公司開具了一張期限 3個(gè)月的商業(yè)票據(jù)。發(fā)電設(shè)備已入庫。甲公司抵扣了預(yù)付備料款后，將余款用銀行存款 付訖。建造期間發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下： （ 1） 2020年 2月 10日，甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付 10%備料款 80萬元，其中發(fā)電車間50萬元，冷卻塔 30萬元。 2020年 2月 1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將該項(xiàng)目出包給乙公司承建。 計(jì)算題】甲公司經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門批準(zhǔn)，新建一 個(gè)火電廠。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，首先計(jì)算分配待攤支出，其次，計(jì)算確定已完工的固定資產(chǎn)成本。 （ 2）待攤支出 待攤支出是指在建設(shè)期間發(fā)生的，不能直接計(jì)入某項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值、而應(yīng)由所建造固定資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用，包括為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，以及負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等。 企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)，其成本由建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出、以及需分?jǐn)?計(jì)入各固定資產(chǎn)價(jià)值的待攤支出。 [答疑編號 3934050119] 『正確答案』 借：固定資產(chǎn) 2 030 貸：在建工程 2 030 借：專項(xiàng)儲(chǔ)備－安全生產(chǎn)費(fèi) 2 030 貸：累計(jì)折舊 2 030 【思考問題】資產(chǎn)負(fù)債表 “ 固定資產(chǎn) ” 項(xiàng)目列報(bào)金額＝ 0； “ 專項(xiàng)儲(chǔ)備 ” 項(xiàng)目列報(bào)金額＝2020+1000102030=960（萬元） 提示：企業(yè)提取的維簡費(fèi)和其他具有類似性質(zhì)的費(fèi)用，比照上述規(guī)定處理。 [答疑編號 3934050117] 『正確答案』 借：專項(xiàng)儲(chǔ)備－安全生產(chǎn)費(fèi) 10 貸：銀行存款 10 （ 3） 5月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為 2 000萬元，增值稅為 340萬元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬 30萬元。 2020年 3月 31日，甲公司 “ 專項(xiàng)儲(chǔ)備－安全生產(chǎn)費(fèi) ”科目余額為 2 000萬元。 【例題 5該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備?！? （ 7） 7月 30日，生產(chǎn)線和廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。 ① 工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損的凈損失 [答疑編號 3934050112] 『正確答案』 借：在建工程－生產(chǎn)線 其他應(yīng)收款 貸：工程物資 ―A 2 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（ 217% ） ② 剩余 A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房 [答疑編號 3934050113] 『正確答案』 借：在建工程－廠房 貸：工程物資 ―A （ 200－ 180－ 2） 18 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（ 1817% ） （ 6） 7月 1日，生產(chǎn)線發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi) 2萬元，以銀行存款支付。 [答