【正文】 Q11：請問您對目前的庫存管理有什么看法？ A：目前倉庫只有 兩 個人進(jìn)行管理，出庫入庫、商品的保管都由 兩人分工 完成，廠辦 規(guī)定會定期盤點(diǎn)，出于對個人的 信任現(xiàn)在沒有加派人手，但這是管理的弊端。 Q9：您覺得目前公司運(yùn)轉(zhuǎn)有哪些不足呢？ A：目前 廠區(qū) 運(yùn)轉(zhuǎn)情況良好，但在監(jiān)督審計方面的工作有所欠缺，在員工的業(yè)績考核制度上也有不足，需要改進(jìn)。 Q7：請您對公司財務(wù)部的工作情況加以簡述？ A：僅發(fā)揮了 記賬、 核算等基本功能，沒有發(fā)揮財務(wù)的管理監(jiān)督職能，缺乏高層次的財務(wù)管理人員。 Q6：公司的產(chǎn)品售后主要是有誰負(fù)責(zé)？ A：主要就是銷售人員 和三個車間主任 ，大家一起研究是哪里不足，比如是質(zhì)量或型號。 Q4：請您簡單介紹一下公司的治理結(jié)構(gòu)？ A：目前 廠區(qū) 主要有 廠長 和 廠辦主任 ， 廠辦主任 主要負(fù)責(zé)監(jiān)督各部門的各項任務(wù)的完成情況，下屬部門分別有財務(wù)部、 研發(fā)設(shè)計 部、銷售 采購 部 、和三個生產(chǎn)車間（ 木工車間、油漆車 間、包裝車間） ，部門機(jī)構(gòu)簡單有效。 Q3：能否將產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)簡單介紹一下？ A：好的。 訪談內(nèi)容： Q1：請您簡要說明目前 金馬 的發(fā)展情況？ A：現(xiàn)在 廠區(qū) 主要 還是 處于創(chuàng)業(yè)發(fā)展的階段， 但盡管 規(guī)模不是 很大， 然而在本地區(qū)的發(fā)展前景還是相當(dāng)樂觀的 ，在行業(yè)內(nèi) 也 有 一定的 競爭力。因此對企業(yè)的營運(yùn)資金管理的研究就具有很大的必要性。它既是企業(yè)與外部世界進(jìn)行資源交換的 渠道，又是企業(yè)內(nèi)部資源配置得以實現(xiàn)的依托。公司產(chǎn)品保證及時供應(yīng)，保證產(chǎn)品質(zhì)量，保證信譽(yù)，為 我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。 公司在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，進(jìn)一步提高員工的素質(zhì)。 解決上述不足可采取的方法有： （ 1） 建立健全信息檔案并制定合理的企業(yè)信用政策 （ 2） 加強(qiáng)各職能部門在營運(yùn)資金管理上的銜接 （ 3） 加強(qiáng)對資產(chǎn)負(fù)債表項目的科學(xué)管理 （ 4）靈活企業(yè)營運(yùn)資金的管理模式 （ 5） 補(bǔ)充相關(guān)崗位的空缺，實現(xiàn)不相容崗位職務(wù)分離 通過與管理層的溝通，公司正在逐步采用上述方法解決 營運(yùn)資金管理 存在的問題，相信公司 的未來會蒸蒸日上 。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 22 結(jié) 論 通過閱讀大量文獻(xiàn)，在總結(jié)中小企業(yè) 營運(yùn)資金管理 普遍不足的通病基礎(chǔ)上， 具體分析 金馬 公司的實際情況，該公司正處于不斷發(fā)展壯大的初期，合理的對公司內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行配置，分清權(quán)責(zé)是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度根本要求，內(nèi)部會計控制作為一個相互聯(lián)系、相互制約的體系，它涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面 , 是企業(yè)整體管理的有機(jī)結(jié)合，因此這就要求企業(yè)要建立健全內(nèi)部會計控制制度 , 提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。 所以，要有效地管理好營運(yùn)資金，營運(yùn)資金的管理及使用等各環(huán)節(jié)所需涉及的不相容崗位務(wù)必要做到職務(wù)分 離原則；如此，更可以促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，從而推動企業(yè)的良性發(fā)展 。 盡管這是內(nèi)控建設(shè)的要求，但它對于營運(yùn)資金管理同樣適用。 第 節(jié) 補(bǔ)充相關(guān)崗位，實現(xiàn)不相容崗位 的 職務(wù)分離 所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。 ② 陳小芳，淺析企業(yè)零營運(yùn)資金管理 [J]，《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計》， 2020（ 9）： 9495； 陳霞，不同類型的營運(yùn)資金管理 [J]，《企業(yè)管理》， 2020（ 4）： 9597。 ② 由于財務(wù)風(fēng)險日益暴露，必須采取有效措施加強(qiáng)和完善企業(yè)資金管理，以實現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動企業(yè)管理工作。 ① 第 節(jié) 靈活企業(yè) 營運(yùn)資金的 管理模式 營運(yùn)資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始末，是財務(wù)管理的核心內(nèi)容，同時也是當(dāng)前許多企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)。流動負(fù)債項目包括短期借 款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款。在實際工作中，正常的企業(yè)大多數(shù)采取的是穩(wěn)健的營運(yùn)資金政策，長期資產(chǎn)項目資金由股東權(quán)益增加和長期負(fù)債解決，企業(yè)加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債表上流動項目管理，合理配置資金，從而做好營運(yùn)資金管理。因為資產(chǎn)負(fù)債表左右上半 部流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的差額就是營運(yùn)資金，即營運(yùn)資金 =流動資產(chǎn) 流動負(fù)債。 ① ① 任禾，企業(yè)營運(yùn)資金管理模式創(chuàng)新探究 [J]，《中國經(jīng)貿(mào)》， 2020（ 14）： 6364。其次，生產(chǎn)部門再根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力和銷售部門計算出來的下月的銷售量 ,安排出企業(yè)的生產(chǎn)計劃 ,以便采購部門確 定企業(yè)下月的材料采購計劃和企業(yè)的商品庫存計劃和工資開支計劃并計算出下月的資金計劃 ,包括應(yīng)付賬款的還款計劃及材料開支的資金需求量。最后，應(yīng)加強(qiáng)對員工的信用管理，增強(qiáng)對 員工的信用培訓(xùn)，并在人力資源管理的招聘、選拔、晉升等職能中，將人的誠實性、可靠性、責(zé)任感等信用特征作為考察、測量和培養(yǎng)的重要依據(jù)。 完善企業(yè)自身的信用管理 首先，要把信用作為一種資源來看待，培育信用文化，使誠信滲透到企業(yè)的每一個組織系統(tǒng)、每一項活動和每一個員工的行為中。 信用管理人員和法律專業(yè)審核合同條款，排除可能造成損失的漏洞；嚴(yán)格審查單證票據(jù)，防止各種 結(jié)算方式的欺詐；提出債權(quán)保障建議，包括保理、信用保險、福費(fèi)廷、銀行擔(dān)保、商業(yè)擔(dān)保、個人擔(dān)保等手段轉(zhuǎn)嫁信用風(fēng)險，減少信用損失。 ② 楊曉斌，企業(yè)資金管理案例分析 基于晉中天宇合成炭有限公司 [J]，《會計之友》， 2020（ 21）： 4449。 及時全面地了解客戶、合作伙伴和競爭對手的信用狀況，對于企業(yè)防范風(fēng)險、擴(kuò)大交易、提高利潤、減少損失起著關(guān)鍵作用。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，建立一套完善合理的信用管理制度，應(yīng)包括信用管理機(jī)構(gòu)職責(zé) 及工作制度、企業(yè)員工誠信教育管理制度、客戶資信管理制度、應(yīng)收賬款回收制度、合同管理制度、合同信用檔案管理制度等，并強(qiáng)化措施，抓好落實。 ” ② 因此，企業(yè)應(yīng)建立一個在總經(jīng)理或董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立信用管理部門，有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部形成一個科學(xué)的制約機(jī)制。 建立健全對客戶的信用管理 企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技 術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須由特定的部門或組織才能完成。針對我國企業(yè)普遍存在的賒銷壞賬、賬款回收期較長、管理費(fèi)用高等問題，商務(wù)部于 2020 年開始實施《商貿(mào)企業(yè)信用管理技術(shù)規(guī)范》推薦性行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 ④ 附錄．訪談 二 ，第 7 個問題。 ② 見表 。 部分不相容崗位未實現(xiàn)職務(wù)分離 由于企業(yè)尚處 于發(fā)展階段，相關(guān)人員還未到位，導(dǎo)致部分不相容崗位為實現(xiàn)職務(wù)分離 。這就使得企業(yè)貨幣資金 的持有比例較低，常常處于短缺狀態(tài)。這表明 2020 年公司的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度變慢了許多，形成了資產(chǎn)的浪費(fèi)，導(dǎo)致企業(yè)的盈利能力降低了。主要是因為訂單積壓過多，完工產(chǎn)品未能及時向客戶發(fā)貨，新的訂單又開始了生產(chǎn)。庫存物資的收、發(fā)、結(jié)存缺乏嚴(yán)格的控制，使得會計期末存貨占用資金較大。這表明在 2020 年存貨占用水平變高，流動性變?nèi)?，企業(yè)的短期償債能力及獲利能力變?nèi)酢? ⑥ 見表 。 ④ 見表 。 ② 附錄 ．訪談 一 ，第 11 個問題。導(dǎo)致應(yīng)收款項不能兌現(xiàn)或造成壞賬，從而造成企業(yè)的利潤下降。 ⑥ 在市場競爭激烈、產(chǎn)品銷售疲軟、庫存積壓等情況下企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競爭力而不得不采取賒 銷的方式。而公司在 2020 年的經(jīng)營周期是 ，說明營運(yùn)資金管理水平較差，而且償債能力和盈利能力也大幅下降。 ④ 從表 可以看到 2020 年的經(jīng)營周期比 2020 年的經(jīng)營周期多出了 天，將近兩個月。收賬速度變慢，賬齡變長，資產(chǎn)流動性弱。 ③ 第 節(jié) 金馬公司 營運(yùn)資金 管理中存在的問題及分析 結(jié)合數(shù)據(jù)分析和訪談結(jié)果 來看， 金馬 公司 的營運(yùn)資金管理中 還存在 以下 不足之處： 資金的周轉(zhuǎn)能力不強(qiáng) 從表 可看出。 （ 2）該公司的 資金管理 的目標(biāo)主要是確保 企業(yè)有序運(yùn)作。 ② 各月營業(yè)收入和運(yùn)營成本均見后附 2020 年度 各月 營業(yè)收入、營業(yè)外收入、營業(yè)成本、營業(yè)外支出發(fā)生額統(tǒng)計表；差額為營業(yè)收入減營業(yè)成本所?；蛩瑪?shù)；成本率 =營業(yè)成本 /營業(yè)收入。 ③ 營業(yè)收入見各年利潤表； 總 資產(chǎn)見各年資產(chǎn)負(fù)債表；平均 總 資產(chǎn) =（ 總 資產(chǎn)期初數(shù) +總 資產(chǎn)期末數(shù)） /2； 總 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =營業(yè)收入 /平均 總 資 產(chǎn)。 （見表 ） 表 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表 ③ 項目 2020年 2020年 2020年 營業(yè)收入 總資產(chǎn) 平均總資產(chǎn) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 1 445 4 101 1 965 4 228 4 164 2 016 5 208 4 718 ① 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期分別見表 和表 ；營業(yè)周期 =應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期 +存貨周轉(zhuǎn)期 。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)賺取利潤的能力。周轉(zhuǎn)越快，說明銷售能力越強(qiáng)?？扇嬖u價企業(yè)的盈利能力。形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，降低企業(yè)的盈利能力。增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 14 表 營業(yè)周期計算表 ① 項目 2020年 2020年 2020年 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天）存貨周轉(zhuǎn)期（天） 營業(yè)周期（天） 4．流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快。 （見表 ） ① 營業(yè)收入 見后附各年利潤表；應(yīng)收賬款期末余額見后附各年資產(chǎn)負(fù)債表；平均應(yīng)收賬款余額 =（應(yīng)收賬款期初余額 +應(yīng)收賬款期末余額） /2；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =營業(yè)收入 /平均應(yīng)收賬款余額；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期 =360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 。營業(yè)周期，一般應(yīng)結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)情況和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況一并分析。 （見表 ） 表 存貨周轉(zhuǎn)率計算表 ② 項目 2020年 2020年 2020年 營業(yè)成本 存貨期末數(shù) 平均存貨余額 存貨周轉(zhuǎn)率（次） 存貨周轉(zhuǎn)期（天） 1 118 483 1 526 576 529 1 576 724 650 3．營業(yè)周期是從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時間。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個企業(yè)管理的重要內(nèi)容。存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)速度越快。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨的占用水平越低，流動性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。反之，說明營運(yùn)資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。 （見表 ） 應(yīng) 收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) ， 表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間。反之。 第 節(jié) 金馬公司營運(yùn)資金管理的現(xiàn)狀 各項主要指標(biāo) 主要是對企業(yè)的應(yīng)收賬款 、存貨、流動資金 等進(jìn)行流動性分析。 調(diào)研方式 數(shù)據(jù)分析法， 歷史對比 法， 訪談法，歸納總結(jié)法， 文獻(xiàn)資料收集法 。 ① 陳霞 .不同類型的營運(yùn)資金管理 [J].《企業(yè)管理》， 2020（ 4）： 9597。 ② 綜合營運(yùn)資金管理 Knight(1972) 指出，單獨(dú)研究每項流動資產(chǎn)的最優(yōu)水平是不合適的，每一項的最優(yōu)并不代表整體的最優(yōu)，應(yīng)將各項 流動資產(chǎn)上的投資聯(lián)合起來進(jìn)行研究。印章的保管要求貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將 辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。 ⑦ 印章保管控制點(diǎn)。銀行賬戶管理 ① 不相容崗位的職務(wù)分離原則是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)，亦是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要手段。 ⑥ 銀行賬戶管理控制點(diǎn)。對賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個環(huán)節(jié)，也是 報表生成前一個環(huán)節(jié)，對保證會計信息的真實性起到重要作用。記賬控制點(diǎn)包括：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會計登記總分類賬。 ④ 記賬控制點(diǎn)。資金的收付導(dǎo)致資金流入流出，反映著資金的來龍去脈。復(fù)核關(guān)鍵點(diǎn)包括：會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部層級的隸屬關(guān)系可以劃分為縱向復(fù)核和橫向復(fù)核這兩種類型。 ② 復(fù)核控制點(diǎn)。把收支審批點(diǎn)作為關(guān)鍵點(diǎn)，是為了控制資金的流入流出，審批權(quán)限的合理劃分是資金營運(yùn)活動業(yè)務(wù)順利開展的前提條件。 ① 營運(yùn)資金的特點(diǎn)即系營運(yùn)資金管理的重要性的具體體現(xiàn)。此外，短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等流動資產(chǎn)一般具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力，如果遇到意外情況，企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈、現(xiàn)金短缺時，便可迅速變賣這些資產(chǎn)，以獲取現(xiàn)金。企業(yè)營運(yùn)資金的實物形態(tài)是經(jīng)常變化的，一般按照現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金的順序轉(zhuǎn)化。 根據(jù)這一特點(diǎn)，營運(yùn)資金 的籌資問題 可以用商業(yè)信用、銀行短期借款等短期籌資方式來加以解決。 。 無論是 季節(jié)性企業(yè) 還是 非季節(jié)性企業(yè) 均是