【正文】 。從開始進(jìn)入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長(zhǎng)、同學(xué)、朋友給了我無(wú)私的幫助，在這里請(qǐng)接受我最誠(chéng)摯的謝意！33 / 39其次，我感謝我的導(dǎo)師李沖副教授和賈雪嬌助教，在指導(dǎo)論文的過(guò)程中對(duì)我悉心地教導(dǎo)，治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、視野雄闊，使我不但接受了全新的思想，領(lǐng)會(huì)了基本的思考方式，學(xué)術(shù)水平也在不斷提升。32 / 39致 謝光陰似箭，日月如棱。Q15：您覺(jué)得解決目前問(wèn)題的方法有哪些？30 / 39A：公司應(yīng)該對(duì)價(jià)格制定、客戶信息管理、庫(kù)存控制方面更系統(tǒng)化一些，加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)機(jī)制，提高工作效率。Q13：您覺(jué)得和財(cái)務(wù)部的協(xié)調(diào)工作有哪些？A：主要是原材料的出庫(kù)和產(chǎn)成品的入庫(kù)問(wèn)題，每天都有原材料的領(lǐng)用和產(chǎn)成品的完工入庫(kù)；另外就是薪酬方面的銜接。產(chǎn)品不好賣不出去，要是產(chǎn)品質(zhì)量好，不靠銷售部就很難創(chuàng)造利潤(rùn)。Q10：您對(duì)于公司的銷售方式有什么看法么？A：公司規(guī)模需不斷擴(kuò)大，散戶利潤(rùn)小運(yùn)送成本大，不能滿足需要，所以應(yīng)該將批發(fā)比例加大。Q8：您認(rèn)為該如何應(yīng)對(duì)這一問(wèn)題呢？A：之所以人員流動(dòng)大，主要還是薪酬問(wèn)題，故如果公司管理層能夠與勞工代表進(jìn)行相關(guān)對(duì)話、談判，或許可以找到解決問(wèn)題的辦法。Q6：那您覺(jué)得在生產(chǎn)過(guò)程中，如何保證質(zhì)量？A：主要靠原材料的質(zhì)量以及工人的個(gè)人技能與素質(zhì)。29 / 39Q4：公司對(duì)生產(chǎn)工人的考核標(biāo)準(zhǔn)是什么？A：屬于計(jì)件考核，完成訂單量大工資就高，格外突出者年底還會(huì)有獎(jiǎng)金。Q2：公司是否對(duì)生產(chǎn)人員定期考核？A：暫時(shí)沒(méi)有，但每月月底都會(huì)開會(huì)，總結(jié)業(yè)績(jī)及注意事項(xiàng)。訪談內(nèi)容：Q1：目前木工車間有多少人？A：有 5 個(gè)木工釘裝組，每組 5 人；6 個(gè)開料木工；車間主任 1 個(gè)。Q15：您覺(jué)得解決目前財(cái)務(wù)部存在的問(wèn)題的方法可以有哪些？A：加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，做好預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)控，以及清楚地劃分個(gè)人的權(quán)責(zé)等。Q13：如果公司現(xiàn)在招用財(cái)務(wù)人員，你希望他/她具備什么條件呢？A：有責(zé)任感及職業(yè)道德，有經(jīng)驗(yàn)最好。Q11：您覺(jué)得會(huì)計(jì)工作有什么不足之處？A：目前主要是會(huì)計(jì)核算，在會(huì)計(jì)預(yù)算和成本控制上還有不足之處。因?yàn)槭侵圃旒庸ば推髽I(yè)，人工成本很難減少。Q8：公司在報(bào)銷方面上有什么規(guī)定？A：主要是出納查看報(bào)銷憑證，再找主任審批。Q6：與倉(cāng)庫(kù)的核對(duì)工作是誰(shuí)來(lái)完成呢？A：主要是我來(lái)完成的，每天都會(huì)對(duì)出庫(kù)單、入庫(kù)單進(jìn)行核對(duì)。27 / 39Q4：公司對(duì)銷售收入有什么要求？A：一般都是先發(fā)貨后付款，應(yīng)收賬款比例較大。訪談內(nèi)容：Q1：請(qǐng)您介紹一下目前財(cái)務(wù)部的人員構(gòu)成情況？A：會(huì)計(jì)兩名，出納一名Q2：您日常的工作主要有哪些?A：登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，對(duì)每日銷售收入的現(xiàn)金收取及登記公司臺(tái)賬等。Q15：請(qǐng)您說(shuō)一下目前公司的發(fā)展戰(zhàn)略？A：提升產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)模；吸引和留住人才。Q13：在公司的采購(gòu)付款環(huán)節(jié)，主要是誰(shuí)來(lái)完成的？26 / 39A：主要是采購(gòu)員和出納完成的，通常就是采購(gòu)員與原料方談好合同，出納進(jìn)行付款或轉(zhuǎn)賬，有的時(shí)候采購(gòu)員一個(gè)人完成這個(gè)環(huán)節(jié)。Q11：請(qǐng)問(wèn)您對(duì)目前的庫(kù)存管理有什么看法？A：目前倉(cāng)庫(kù)只有兩個(gè)人進(jìn)行管理，出庫(kù)入庫(kù)、商品的保管都由兩人分工完成，廠辦規(guī)定會(huì)定期盤點(diǎn)，出于對(duì)個(gè)人的信任現(xiàn)在沒(méi)有加派人手，但這是管理的弊端。Q9：您覺(jué)得目前公司運(yùn)轉(zhuǎn)有哪些不足呢？A：目前廠區(qū)運(yùn)轉(zhuǎn)情況良好，但在監(jiān)督審計(jì)方面的工作有所欠缺，在員工的業(yè)績(jī)考核制度上也有不足，需要改進(jìn)。Q7：請(qǐng)您對(duì)公司財(cái)務(wù)部的工作情況加以簡(jiǎn)述？A：僅發(fā)揮了記賬、核算等基本功能，沒(méi)有發(fā)揮財(cái)務(wù)的管理監(jiān)督職能，缺乏高層次的財(cái)務(wù)管理人員。Q6：公司的產(chǎn)品售后主要是有誰(shuí)負(fù)責(zé)？A：主要就是銷售人員和三個(gè)車間主任，大家一起研究是哪里不足，比如是質(zhì)量或型號(hào)。Q4：請(qǐng)您簡(jiǎn)單介紹一下公司的治理結(jié)構(gòu)？A：目前廠區(qū)主要有廠長(zhǎng)和廠辦主任，廠辦主任主要負(fù)責(zé)監(jiān)督各部門的各項(xiàng)任務(wù)的完成情況，下屬部門分別有財(cái)務(wù)部、研發(fā)設(shè)計(jì)部、銷售采購(gòu)部、和三個(gè)生產(chǎn)車間（木工車間、油漆車間、包裝車間） ，部門機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單有效。Q3：能否將產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單介紹一下？25 / 39A：好的。訪談內(nèi)容：Q1：請(qǐng)您簡(jiǎn)要說(shuō)明目前金馬的發(fā)展情況？A：現(xiàn)在廠區(qū)主要還是處于創(chuàng)業(yè)發(fā)展的階段，但盡管規(guī)模不是很大，然而在本地區(qū)的發(fā)展前景還是相當(dāng)樂(lè)觀的，在行業(yè)內(nèi)也有一定的競(jìng)爭(zhēng)力。因此對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理的研究就具有很大的必要性。它既是企業(yè)與外部世界進(jìn)行資源交換的渠道，又是企業(yè)內(nèi)部資源配置得以實(shí)現(xiàn)的依托。公司產(chǎn)品保證及時(shí)供應(yīng)，保證產(chǎn)品質(zhì)量，保證信譽(yù)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。公司在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，進(jìn)一步提高員工的素質(zhì)。解決上述不足可采取的方法有：（1）建立健全信息檔案并制定合理的企業(yè)信用政策（2）加強(qiáng)各職能部門在營(yíng)運(yùn)資金管理上的銜接（3）加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的科學(xué)管理（4）靈活企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理模式（5）補(bǔ)充相關(guān)崗位的空缺，實(shí)現(xiàn)不相容崗位職務(wù)分離通過(guò)與管理層的溝通，公司正在逐步采用上述方法解決營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題，相信公司的未來(lái)會(huì)蒸蒸日上。目前，金馬公司營(yíng)運(yùn)資金管理不足主要體現(xiàn)在：（1）資金的周轉(zhuǎn)能力不強(qiáng)（2）存貨占用比較大（3）企業(yè)的貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較低1不相容崗位的職務(wù)分離原則是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)，亦是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要手段。22 / 39所以，要有效地管理好營(yíng)運(yùn)資金，營(yíng)運(yùn)資金的管理及使用等各環(huán)節(jié)所需涉及的不相容崗位務(wù)必要做到職務(wù)分離原則；如此，更可以促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，從而推動(dòng)企業(yè)的良性發(fā)展。1馬素清，公司營(yíng)運(yùn)資金管理分析[J]， 《時(shí)代經(jīng)貿(mào)：下旬》 ，2022（18）：3133 ；徐強(qiáng)，改進(jìn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的建議[J]， 《商業(yè)會(huì)計(jì)：上半月》 ，2022 （3）：47。盡管這是內(nèi)控建設(shè)的要求，但它對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金管理同樣適用。第 節(jié) 補(bǔ)充相關(guān)崗位，實(shí)現(xiàn)不相容崗位的職務(wù)分離所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。 2由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益暴露，必須采取有效措施加強(qiáng)和完善企業(yè)資金管理，以實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理工作。 1第 節(jié) 靈活企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理模式營(yíng)運(yùn)資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始末，是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，同時(shí)也是當(dāng)前許多企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)。21 / 39交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款。 企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨。在深入分析可以看到，營(yíng)運(yùn)資金=股東權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)=長(zhǎng)期資本長(zhǎng)期資產(chǎn)，可見營(yíng)運(yùn)資金管理同資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目都有聯(lián)系。 1第 節(jié) 加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的科學(xué)管理從資產(chǎn)負(fù)債表看，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理就是資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的流動(dòng)項(xiàng)目管理，實(shí)質(zhì)上營(yíng)運(yùn)資金管理就是要求會(huì)計(jì)師們?nèi)绾伟才帕鲃?dòng)項(xiàng)目各會(huì)計(jì)項(xiàng)目的數(shù)額以及他們的結(jié)構(gòu)。其次，生產(chǎn)部門再根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力和銷售部門計(jì)算出來(lái)的下月的銷售量,安排出企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃,以便采購(gòu)部門確定企業(yè)下月的材料采購(gòu)計(jì)劃和企業(yè)的商品庫(kù)存計(jì)劃和工資開支計(jì)劃并計(jì)算出下月的資金計(jì)劃,包括應(yīng)付賬款的還款計(jì)劃及材料開支的資金需求量。20 / 39并在人力資源管理的招聘、選拔、晉升等職能中，將人的誠(chéng)實(shí)性、可靠性、責(zé)任感等信用特征作為考察、測(cè)量和培養(yǎng)的重要依據(jù)。其次，應(yīng)將誠(chéng)信文化與企業(yè)生產(chǎn)與管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)融合起來(lái)，以誠(chéng)信來(lái)指導(dǎo)企業(yè)的管理和發(fā)展，在管理和發(fā)展中體現(xiàn)誠(chéng)信的豐富內(nèi)涵。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析每筆應(yīng)收賬款逾期的原因，找到最佳處理對(duì)策，并及時(shí)采取措施進(jìn)行追收。應(yīng)在對(duì)信用要素進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)以及其他行業(yè)、企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過(guò)比較權(quán)重、量化指標(biāo)，最終得到一個(gè)科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。還應(yīng)根據(jù)環(huán)境的變化和實(shí)施的情況，及時(shí)進(jìn)行修訂完善。應(yīng)將信用管理的職責(zé)在信用、銷售、財(cái)務(wù)、采購(gòu)等各業(yè)務(wù)部門之間進(jìn)行科學(xué)合理地分工，并進(jìn)行及時(shí)有效地溝通配合。 “完善的信用管理需要企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)信用進(jìn)行事前控制、事中控制、事后控制，需要專業(yè)人員從事大量的調(diào)查、分析、專業(yè)化的管理和控制。目的是希望通過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)企業(yè)改進(jìn)信用管理技術(shù)，優(yōu)化信用管理流程，提高信用管理水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 2俗語(yǔ)。針對(duì)我國(guó)企業(yè)普遍存在的賒銷壞賬、賬款回收期較長(zhǎng)、管理費(fèi)用高等問(wèn)題，商務(wù)部于 2022 年開始實(shí)施《商貿(mào)企業(yè)信用管理6見表 。 部分不相容崗位未實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離由于企業(yè)尚處于發(fā)展階段，相關(guān)人員還未到位，導(dǎo)致部分不相容崗位為實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離。這就使得企業(yè)貨幣資金的持有比例較低，常常處于短缺狀態(tài)。5見表 。3見表 。 61見表 。 5 企業(yè)的貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較低從表 中可以看到 2022 年的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比 2022 年的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率減少了 。 4從表 可以看出 2022 年度中，4 到 7 月份的營(yíng)業(yè)成本率普遍偏高，尤其是 5月份。企業(yè)的原材料采購(gòu)沒(méi)有合理的規(guī)劃。 存貨占用比較大從表 可以看出．該公司 2022 年存貨周轉(zhuǎn)率比 2022 年降低了 ，存貨周轉(zhuǎn)期增加了 天。這種方式雖然會(huì)刺激企業(yè)銷售額的快速增長(zhǎng)，但是，高額的應(yīng)收賬款也會(huì)直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入。 2從表 可以看到固定資產(chǎn)和在建工程在 2022 年增加了 25 萬(wàn)元，這對(duì)于一個(gè)小型企業(yè)來(lái)說(shuō)可是一筆不小的數(shù)目，這也是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈的主要原因。這表明 2022 年公司的資金周轉(zhuǎn)速度減慢了許多，一般企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值為：200。營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多呆滯在應(yīng)收。該公司 2022 年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比 2022 年降低了 ，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期增加了 天，這表明在 2022 年公司應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度變慢，即管理效率變低。3附錄．訪談二，第 7 個(gè)問(wèn)題。 3第 節(jié) 金馬公司營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問(wèn)題及分析結(jié)合數(shù)據(jù)分析和訪談結(jié)果來(lái)看，金馬公司的營(yíng)運(yùn)資金管理中還存在以下不足之處：1附錄．訪談一，第 5 個(gè)問(wèn)題。（2）該公司的資金管理的目標(biāo)主要是確保企業(yè)有序運(yùn)作。3各月營(yíng)業(yè)收入和運(yùn)營(yíng)成本均見后附 2022 年度各月營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生額統(tǒng)計(jì)表；差額為營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)成本所?；蛩瑪?shù)；成本率=營(yíng)業(yè)成本/營(yíng)業(yè)收入。（） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表 1項(xiàng)目 2022年 2022年 2022年?duì)I業(yè)收入總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1 445 4 101 1 965 4 228 4 164 2 016 5 208 4 718 6．固定資產(chǎn)所占比例（） 固定資產(chǎn)增減變動(dòng)表 2項(xiàng)目 期初余額 期末余額 變動(dòng)額固定資產(chǎn)在建工程696 91 840 197 + 143 + 106 合計(jì) 788 1 038 + 250 7．對(duì)2022年出現(xiàn)問(wèn)題的月份收入成本比較分析（） 2022年收入成本比較表 31月 2月 3月營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本差額252 151 100 189 100 89 114 113 1 1營(yíng)業(yè)收入見各年利潤(rùn)表；總資產(chǎn)見各年資產(chǎn)負(fù)債表；平均總資產(chǎn)=（總資產(chǎn)期初數(shù)+ 總資產(chǎn)期末數(shù)）/2；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入 /平均總資產(chǎn)?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)賺取利潤(rùn)的能力。周轉(zhuǎn)越快，說(shuō)明銷售能力越強(qiáng)。3營(yíng)業(yè)收入見各年利潤(rùn)表；流動(dòng)資產(chǎn)見各年資產(chǎn)負(fù)債表；平均流動(dòng)資產(chǎn)=（流動(dòng)資產(chǎn)期初數(shù)+ 流動(dòng)資產(chǎn)期末數(shù)）/2；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= 營(yíng)業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)。（） 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析表 3項(xiàng)目 2022年 2022年 2022年1營(yíng)業(yè)成本見后附各年利潤(rùn)表；存貨期末數(shù)見各年資產(chǎn)負(fù)債表；平均存貨余額=（存貨期初數(shù)+ 存貨期末數(shù)）/2；存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本 /平均存貨余額；存貨周轉(zhuǎn)期 =360/存貨周轉(zhuǎn)率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款一并進(jìn)行分析，和反映盈利能力的指標(biāo)結(jié)合在一起使用。需補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)。會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，相當(dāng)于擴(kuò)大資產(chǎn)的投入。營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短，不僅體現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，還會(huì)影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期短，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度快；營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度慢。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營(yíng)業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整1營(yíng)業(yè)收入見