【正文】 。具體分配公式如下： ? 成員企業(yè)分配的虧損額 =（某成員企業(yè)單獨計算盈虧尚未彌補的虧損額 247。 2020年 1月 1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分 5年平均計入各年度應納稅所得額計算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未計算納稅的應納稅所得額，應一次性作為本年 129 關于取消合并納稅后以前年度尚未彌補虧損有關企業(yè)所得稅問題 ? 企業(yè)集團取消了合并申報繳納企業(yè)所得稅后，截至 2020年底，企業(yè)集團合并計算的累計虧損，屬于符合 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第十八條規(guī)定 5年結轉期限內的，可分配給其合并成員企業(yè)（包括企業(yè)集團總部）在剩余結轉期限內，結轉彌補。 127 企業(yè)取得財產轉讓等 所得企業(yè)所得稅處理 ? 企業(yè)取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。 125 進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑 ? 高新技術企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業(yè)經稅務機關核準 2020年度及以前享受高新技術企業(yè)或新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠， 2020年及以后年度未被認定為高新技術企業(yè)的，自 2020年起不得適用高新技術企業(yè)的 15%稅率，也不適用 《 國務院實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》 （國發(fā) [2020]39號）第一條第二款規(guī)定的過渡稅率，而應自 2020年度起適用25%的法定稅率。 123 進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑 ? 居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又處于 《 國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》（國發(fā) [2020]39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的 15%稅率，但不能享受 15%稅率的減半征稅。 121 小型微利企業(yè)預繳 2020年度企業(yè)所得稅有關問題 ? 上一納稅年度年應納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元），同時符合 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第九十二條規(guī)定的資產和從業(yè)人數標準，2020年納稅年度按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預繳申報時，將 《 國家稅務總局關于印發(fā) 〈 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表 〉 等報表的通知 》 （國稅函 [2020]44號）附件 1第 4行“利潤總額”與 15%的乘積，暫填入第 7行“減免所得稅額”內 122 查增應納稅所得額 彌補以前年度虧損處理 ? 稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。 120 公益性捐贈稅前扣除有關問題 ? 獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，發(fā)現(xiàn)其不再符合財稅 [2020]160號文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財稅 [2020]160號文件第十條規(guī)定情形之一的，應自發(fā)現(xiàn)之日起 15日內向主管稅務機關報告，主管稅務機關可暫時明確其獲得資格的次年內企業(yè)或個人向該公益性社會團體的公益性捐贈支出，不得稅前扣除。名單應當包括當年繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體。 縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。 116 企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法 ? 具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括： ? （一）司法機關的判決或者裁定； ? （二）公安機關的立案結案證明、回復； ? （三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； ? （四）企業(yè)的破產清算公告或清償文件； ? （五）行政機關的公文； ? （六）國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告； ? （七）具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明； ? （八）經濟仲裁機構的仲裁文書； ? （九）保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等； ? （十）符合法律條件的其他證據。調整后計算的多繳稅額，應按照有關規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應納稅款。 ? 企業(yè)發(fā)生的上述資產損失，應在按稅收規(guī)定 實際確認或者實際發(fā)生的當年 申報扣除，不得提前或延后扣除。 12 97 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 填表過程 ： “小型微利企業(yè)” 主表第 25行“應納稅所得額” ≤300000，本表第 45行、第 46行、第 47行 ，本行＝主表第 25行“應納稅所得額” （ 25％－ 20％） 98 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 注意：核定征收企業(yè)不得享受小型微利優(yōu)惠政 策 備案時間：事前 備案資料： 99 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 （二） 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè) 本行＝主表第 25行“應納稅所得額” （ 25％－ 15％） “兩次備案” 首次備案： 備案時間：取得高新技術證書后 備案資料： 100 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 后期備案 備案時間：事后 備案資料： b．產品（服務）屬于 《 國家重點支持的 高新技術領域 》 規(guī)定的范圍的說明 c．企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表 d．企業(yè)當年高新技術產品（服務）收入 占企業(yè)總收入的比例說明 e．企業(yè)具有大學專科以上學歷的技術人 員占企業(yè)當年職工總數的比例說明、 研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的比例 說明 101 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 （三） 過渡期稅收優(yōu)惠政策 注意： 過渡期稅收優(yōu)惠政策全部體現(xiàn)為稅額減免，故需要計算出減免稅額填入此表； 過渡期優(yōu)惠政策除信用社和高新技術減免屬備案制以外，其他過渡政策均需審批；其中 2020年以前的軟件企業(yè)享受“二免三減半”需報市局審批 ； 部分 過渡政策 102 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策 備案時間：事后 備案資料： b．經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書 （副本） c．關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明 d．中小高新技術企業(yè)投資合同或章程的復印件、 實際所投資金驗資報告等相關材料 e．中小高新技術企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人 數、年銷售（營業(yè)）額、資產總額等）說明 f．由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術 企業(yè)認定管理機構出具的中小高新技術企業(yè)有 效的高新技術企業(yè)證書（復印件） 103 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 七、抵免所得稅 企業(yè)自 2020年 1月 l日 起購置并實際使用列入 《 環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 范圍內的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的 10％抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過 5個納稅年度。 96 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 《 關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 》 財稅 [2020]69號 從業(yè)人數，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和；從業(yè)人數和資產總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值＝ (月初值＋月末值 )247。 91 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠 目錄 備案時間：該項目取得第一筆生產經營收入后 15日內 備案資料： c．該項目完工驗收報告復印件 d．該項目投資額驗資報告復印件 e．稅務機關要求提供的其他資料 92 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 (四 )符合條件的技術轉讓所得 條例第九十條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 88 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 四、免稅所得 （一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目所得 備案時間：事前 備案資料： 、林、牧、漁業(yè)項目或農產品初加工 的核算情況說明 89 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 （二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得 備案時間：該項目取得第一筆生產經營收入后 15日內 備案資料： c．該項目完工驗收報告復印件 d．該項目投資額驗資報告復印件 e．稅務機關要求提供的其他資料 90 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 （三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得 條例第八十八條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。 87 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 安置殘疾人員所支付的工資 《 關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 》 財稅 [2020]70號 備案時間：事后 備案資料： （含一年） 勞動合同或服務協(xié)議、已繳納相關社會 保險的資料、定期通過銀行實際支付的 工資證明。 f．委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。 d．自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費 用發(fā)生情況歸集表。 86 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 備案時間：事后 備案資料： 、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開 發(fā)費預算。 《 關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 財稅 [2020]27號 70 附表三 納稅調整項目明細表 ?1與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用 納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的、與未實現(xiàn)融資收益相關并在當期確認的財務費用的金額 主要是在采取分期收款、融資租賃等方式銷售商品時，按會計準則規(guī)定應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間