【正文】 匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級(jí)變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。 A109000 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表 填表過(guò)程中的注意事項(xiàng) ? 分支機(jī)構(gòu)分配比例一經(jīng)確定后，除出現(xiàn)以下幾種情形外，當(dāng)年不做調(diào)整： 當(dāng)年撤銷(xiāo)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 ? 建議：將低稅率地區(qū)計(jì)算的應(yīng)納稅額和按總機(jī)構(gòu)適用稅率計(jì)算的差額填入 107040表第 27行“其他”欄次中，從而計(jì)算出不同稅率地區(qū)加總應(yīng)納所得稅總額，再按比例向總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪睢? A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 （四） A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 匯總納稅表 講解 ? A109000 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表 – A109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表 基本政策文件 ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā) 跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法 的通知 》 （財(cái)預(yù) 〔 2020〕 40號(hào)） ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法 的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“ 57號(hào)公告”） 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 〔 2020〕 156號(hào)） A109000 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表 申報(bào)表設(shè)計(jì)原理的主要依據(jù) ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 57號(hào)第十條 匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。 （三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 ? 二者差額： ? 175165 ＝ 10萬(wàn)元（填在 28行減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收疊加享受減免稅優(yōu)惠金額） ? 其中，高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 110萬(wàn)元（即 1100 （ 25%15%）＝ 110萬(wàn)元），按法定稅率減半 %和按高新優(yōu)惠稅率減半 %之間的差額 10萬(wàn)元（即 200 50% （ 25%15%）＝ 10萬(wàn)元）需要從上述高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅額中減除，因此合計(jì)減免所得稅 100萬(wàn)元（即 110萬(wàn) 10萬(wàn) =100萬(wàn)）。 （三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表 注意與 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 28行項(xiàng)目所得的按法定稅率減半征企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠關(guān)系 ? 例： C公司 2020年經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 700萬(wàn)元，其他應(yīng)納稅所得額為 1000萬(wàn)元?！? （三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 28行有值時(shí)，則監(jiān)控納稅人“ A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表”中 13行以下是否有值，若無(wú)值則不可以填報(bào)。其他各類(lèi)情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅 25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。 12 6+10= ? （五）本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì) =計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額 +無(wú)形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷(xiāo)額 =5+= （二） A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 （二） A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 行次 研發(fā)項(xiàng)目 本年研發(fā)費(fèi)用明細(xì) 減 :作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)的部分 可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì) 費(fèi)用化部分 資本化部分 本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì) 研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用 直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用 專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)費(fèi) 專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi) 中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的有關(guān)費(fèi)用，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi) 研發(fā)成果論證、評(píng)審、驗(yàn)收、鑒定費(fèi)用 勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi) 設(shè)計(jì)、制定、資料和翻譯費(fèi)用 年度研發(fā)費(fèi)用合計(jì) 計(jì)入本年損益的金額 計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額 本年形成無(wú)形資產(chǎn)的金額 本年形成無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(xiāo)額 以前年度形成無(wú)形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷(xiāo)額 無(wú)形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷(xiāo)額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10（2+3+4+5+6+7+8+9） 11 12（1011） 13 14（13 50%） 15 16 17 18（16+17） 19（14+18） 1 甲 10 30 15 10 20 85 40 45 10 5 35 5 10 合計(jì) ? 基本政策規(guī)定： ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知 (國(guó)稅函 [2020]157號(hào) ) ? “一、關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問(wèn)題 ? （三）居民企業(yè)取得中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照 25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。 （二） A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 ? （一）年度研發(fā)費(fèi)用合計(jì) =85萬(wàn)元 ? （二）可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì) =年度研發(fā)費(fèi)用合計(jì) 作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)的部分 =8540=45萬(wàn)元 ? （三）費(fèi)用化部分加計(jì)扣除額 =計(jì)入本年損益的金額 50%=（ 4030） 50%=5萬(wàn)元 ? （四）無(wú)形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷(xiāo)額 =本年形成無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(xiāo)額 +以前年度形成無(wú)形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷(xiāo)額 =（ 4510） 50%247。以往年度研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn) 100萬(wàn)元，當(dāng)年加計(jì)攤銷(xiāo)額為 10萬(wàn)元。 ? 最終符合資本化條件的有 45萬(wàn)元，其余 40萬(wàn)元費(fèi)用化處理。” ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2020 〕 116號(hào)） ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 70號(hào)） （二） A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 第 13列 ≤第 12列 第 10行第 19列＝表A107010第 22行 （二） A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 ? 例 :A企業(yè) 2020年進(jìn)行甲研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)工作，企業(yè)共投入 85萬(wàn)元，2020年 7月 1日完成研發(fā)。 ? 財(cái)稅 【 2020】 102號(hào)文件 將享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)戶(hù)小額貸款限額從 5萬(wàn)元提高到 10萬(wàn)元 ， 是針對(duì)農(nóng)戶(hù)貸款需求主要集中在 5萬(wàn)元到 10萬(wàn)元的情況，延長(zhǎng)至 2020年底。 ? 財(cái)稅 〔 2020〕 4號(hào)已于 2020年到期，根據(jù)財(cái)稅 【 2020】 102號(hào)文件 ，將以下兩項(xiàng)已經(jīng)執(zhí)行到期的政策延長(zhǎng)至 2020年 12月 31日：一是對(duì)金融機(jī)構(gòu)不超過(guò) 10萬(wàn)元 的農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅，按 90%計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，調(diào)動(dòng)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶(hù)貸款的積極性。（財(cái)稅 [2020]4號(hào)）已到期 ? 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 102號(hào)） 自 2020年 1月 1日至 2020年 12月31日 ? 中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司 和 中國(guó)扶貧基金會(huì) 舉辦的農(nóng)戶(hù)自立服務(wù)社（中心）、 中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司獨(dú)資成立的小額貸款公司從事農(nóng)戶(hù)小額貸款取得的利息收 入，按照財(cái)稅 [2020]4號(hào)規(guī)定執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 （七） A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表 稅收優(yōu)惠表 講解 ? A107010免稅收入、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 ? A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表 ? A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表 ? A107013金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表 ? A107014研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 ? A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表 ? A107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表 ? A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 ? A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 ? A707042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 ? A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表 ? 基本政策規(guī)定 ? 自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日，對(duì) 金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款 的利息收入 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。 （二）未到期責(zé)任準(zhǔn)備：按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入 50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除 ,同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。 發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 。三是規(guī)定不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除 ； 四是金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照財(cái)稅 [2020]3號(hào)（按 貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類(lèi)計(jì)提比例扣除 ）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定 。 二個(gè)文件相比內(nèi)容基本一樣 （七） A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表 ? 基本政策規(guī)定： ? （二）財(cái)稅 〔 2020〕 5號(hào)已于 2020年到期，財(cái)稅 〔 2020〕 9號(hào)文件將已經(jīng)執(zhí)行到期的政策延長(zhǎng)至 2018年 12月 31日 主要內(nèi)容 :一是規(guī)定稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍 。 ? （四）其他：上述 3種以外的允許稅前扣除的期貨行業(yè)準(zhǔn)備金的納稅調(diào)整情況 。 ? （三）期貨投資者保障基金 ：期貨交易所向期貨公司會(huì)員收取的交易手續(xù)費(fèi)的 3%繳納的期貨投資者保障基金。 5大行業(yè) 準(zhǔn)備金 （七） A105120 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表 ? 基本政策規(guī)定： ? 一、保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金稅前扣除政策：執(zhí)行 《 關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 45號(hào)）、 《 關(guān)于保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 23號(hào)） ? 執(zhí)行期限 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日 （七） A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表 ? 基本政策規(guī)定： ? 二、證券行業(yè)準(zhǔn)備金稅前扣除政策： 《 關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅〔 2020〕 11號(hào)） ? 執(zhí)行執(zhí)行期限 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日 （七） A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表 ? 基本政策規(guī)定： ? 三、期貨行業(yè)準(zhǔn)備金稅前扣除政策：執(zhí)行 《 關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 11號(hào)） ? 執(zhí)行執(zhí)行期限 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日 ? （一）期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 ：按向會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)收入的 20%計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。遞延收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入的金額應(yīng)做納稅調(diào)減處理。 ? 在 A105080《 資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表 》 反映 （六） A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表 ? （ 5） 2020年 1月購(gòu)置土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理 : ? 借：無(wú)形資產(chǎn) 500 ? 貸：銀行存款 500 ? 同時(shí)，結(jié)