【正文】 謝 謝 。 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 四、財(cái)務(wù)報(bào)告具體內(nèi)容的不同 ? 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 只要求提供 資產(chǎn)負(fù)債表 和 利潤表兩張基本報(bào)表，而且報(bào)表的 內(nèi)容比較簡單 。 ? 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定，除 已提足 折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)， 按規(guī)定 單獨(dú) 估價(jià)作為固定資產(chǎn) 入賬的土地 ，不計(jì)提折舊 外，其他固定資產(chǎn)均應(yīng)按月計(jì)提折舊： 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 12. 特殊交易 和事項(xiàng)。如低值易耗品的價(jià)值攤銷要求采用 一次攤銷 或 分次攤銷法 ， 沒有要求按五五攤銷法 ； ? 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 簡化了商品銷售收入的核算， 未確認(rèn)收入的商品發(fā)出不做賬，在未確認(rèn)收入的商品 被退回時(shí)也不需要進(jìn)行賬務(wù)處理 ； 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 1 折舊范圍 規(guī)定不同 ? 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定， ? 下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng) 計(jì)提折舊 ：房屋和建筑物，在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具， 季節(jié)性停用、大修理停用 的固定資產(chǎn)， 融資租入 和以 經(jīng)營租賃方式租出 的固定資產(chǎn)。 ? 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 則將其作為 營業(yè)外收入 。 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 增值稅返還款 的會(huì)計(jì)處理不同。 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 所得稅會(huì)計(jì)處理方法 不同。 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 的處理不同。 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 。 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 。 ? （ 1）對(duì)于計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備的方法 ， 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定有三種方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、銷貨百分比法和賬齡分析法， 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 新 增了個(gè)別認(rèn)定法 ； ? （ 2）對(duì)于短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備， 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定可分別采用按投資 總體 、投資 類別 或 單項(xiàng) 投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，出售短期投資時(shí)應(yīng) 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已提的跌價(jià)準(zhǔn)備 ，而 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ，只按投資 總體 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備， 出售短期投資時(shí) 不要求同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已提的跌價(jià) 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 。 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 2. 對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算不同。 ? 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)生的盤盈或盤虧，在未查明原因前應(yīng)先通過 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目核算， ? 而 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 中沒有設(shè)置 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目，小企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)生財(cái)產(chǎn)的盤盈或盤虧時(shí) 直接進(jìn)行處理。 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 三、會(huì)計(jì)核算的比較 與 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 相比較， 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 本質(zhì)上和主要方面與其保持一致，但又簡化會(huì)計(jì)核算。 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 。 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 。 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 。增加的 4個(gè)科目是在原有科目的基礎(chǔ)變化而來的。在 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 中共有 85個(gè)一級(jí)科目， 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 中共有 60個(gè)一級(jí)科目，從總量上來看，減少了 25個(gè)。具體表現(xiàn)如下： 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 。這類企業(yè) 應(yīng)與母公司采用的會(huì)計(jì)制度一致，否則無法合并會(huì)計(jì)報(bào)表；（ 3）選擇執(zhí)行《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的小企業(yè)。 ” 但屬于以下三種情況的小企業(yè)，不執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度：（ 1）以個(gè)人及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)?！?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 在多方面與 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 有著較大的不同。 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 《 中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定 》 中規(guī)定：工業(yè)企業(yè)：職工人數(shù) 300人以下，銷售額 3000萬元以下，資產(chǎn)總額為 4000萬元以下。 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 該制度是在遵循一般會(huì)計(jì)核算原則的條件下，結(jié)合我國小企業(yè)的實(shí)際情況，以 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 為基礎(chǔ)制定的，充分體現(xiàn)了小企業(yè)自身的特點(diǎn)及其會(huì)計(jì)信息使用者的需求。如 9月底價(jià)格上漲預(yù)計(jì)可變現(xiàn)價(jià) 47； 如 12月底 價(jià)格下跌預(yù)計(jì)可變現(xiàn)價(jià) 45； ? 9月： 5047=3應(yīng)沖減準(zhǔn)備 43=1 ? 借 :存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 ? 貸 :資產(chǎn)減值損失 ——存貨減值損失 1 ? 12月： 5045=5應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備 2 ? 調(diào)整：期末 =期初 轉(zhuǎn)回 +計(jì)提 =41+2；表十看似復(fù)雜 ,實(shí)際只要關(guān)注期末 5期初 4=1,1不允許扣除 ,調(diào)增即可 年度納稅申報(bào) ? 彌補(bǔ)虧損 —新舊稅法政策一致 ? 只是加了個(gè)合并分立轉(zhuǎn)入 可彌補(bǔ)虧損一例 ? 原規(guī)定：吸收合并 —各自彌補(bǔ)； ? 新設(shè)合并 —收益 凈資產(chǎn)比例 ? 現(xiàn)規(guī)定：新設(shè)合并 —凈資產(chǎn)總額 利率 ? 注意只有 第 2列為正數(shù)或負(fù)數(shù) ,其他列均填 絕對(duì)值 ,所謂的 前幾年 是相對(duì)于本年來說的 ,看表 舉例 . 年度納稅申報(bào) ? 謝 謝 ? 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，財(cái)政部于 202 2022年相繼制訂并頒布了 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ， 2022年 4月 27日，財(cái)政部制訂并頒發(fā)了 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ，從 2022年 1月 1日起執(zhí)行。 ? 稅法 ：持有資產(chǎn) 期間增值或減值 ， 不調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ) 。開辦費(fèi)屬于其他長期待攤費(fèi)用，適用本條規(guī)定 年度納稅申報(bào) ? 無形資產(chǎn) —無實(shí)物形態(tài) 的非貨幣性資產(chǎn)； ? 主要內(nèi)容：專利、商標(biāo)、著作、土地、非專利技術(shù)、商譽(yù)等； ? 會(huì)計(jì)核算與稅法差異： ? 攤銷 方法：會(huì)計(jì)：選擇與經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的預(yù)期 ? 稅法： 直線法 , 年度納稅申報(bào) ? 無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算與稅法差異： ? D： 攤銷年限 —稅法 ：條例 67條規(guī)定 不低 10年 或法律、 合同約定 的年限；會(huì)計(jì)核算如不符合要作納稅調(diào)整 ? E： 商譽(yù) —分為外購和自創(chuàng)商譽(yù)；會(huì)計(jì)：不確認(rèn)自創(chuàng)，確認(rèn)外購商譽(yù)，并計(jì)入當(dāng)期損益；稅法： 外購時(shí)不能扣除 , 待 轉(zhuǎn)讓或清算 時(shí)確認(rèn) 扣除 ， 年度納稅申報(bào) ? 投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失） ? 稅收處理 —轉(zhuǎn)讓、處置 所得征稅 ；轉(zhuǎn)讓 損失可 用當(dāng)期的投資收益抵補(bǔ) ，抵補(bǔ)額不能超過當(dāng)期投資收益， 超過部分結(jié)轉(zhuǎn) 用以后年度的投資收益抵補(bǔ)，如 五年抵補(bǔ)不完 的 ,第六年一次 性用 其他所得 抵補(bǔ)，也就是說前五年不得用其他所得抵補(bǔ)投資轉(zhuǎn)讓損失。假設(shè)一設(shè)備原值 50萬 ,在 25萬以下的維修費(fèi)用都可以直接扣除 ,而無需攤銷 . ? B： 租入 固定資產(chǎn)改建 —會(huì)計(jì) ：租賃期限與租賃資產(chǎn)可用年限 兩者孰短 攤銷 (謹(jǐn)慎 性原則 )； 稅法 ：按 合同約定的剩余 年限攤銷； ? C： 已提足 折舊改建支出 ,稅法：按預(yù)計(jì)尚可使用年限 攤銷 ，未提足 折舊的 資本化 ； 年度納稅申報(bào) ? 開辦費(fèi) 攤銷 ? 《 企業(yè) 會(huì)計(jì)制度 》 第五十條規(guī)定： “ 除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè) 開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月 起一次計(jì)入 開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。 年度納稅申報(bào) ? 新稅法規(guī)定為計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上（ 原法為 20%），同時(shí)， 取消了 “ 經(jīng)過修理后 的固定資產(chǎn)被用于新的或 不同的用途 ” 也需要資本化的規(guī)定。兩年調(diào)增與調(diào)減后會(huì)計(jì)和稅法一致，這也說明折舊差異為 時(shí)間性差異 。 年度納稅申報(bào) ? 減值準(zhǔn)備：所有減值準(zhǔn)備（目前是九項(xiàng)減值準(zhǔn)備） 會(huì)計(jì)計(jì)提并確認(rèn) ；稅法 不確認(rèn)任何減值準(zhǔn)備 ， 原稅法確認(rèn) 一定比例的 壞帳準(zhǔn)備 ，新稅法不認(rèn)可，關(guān)于壞帳準(zhǔn)備 余額暫保留 ，等有關(guān)政策出臺(tái)。 年度納稅申報(bào) ? 資產(chǎn)類 ? 資產(chǎn) —固定、生物、無形、待攤費(fèi)、投資、存貨 ? 計(jì)量屬性 —會(huì)計(jì)上可以采用 歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值 ； ? 稅收 要求以 歷史成本 計(jì)稅基礎(chǔ) ? 會(huì)計(jì)和稅法的目的不同，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)入帳價(jià)值計(jì)量確認(rèn)的差異； 年度納稅申報(bào) ? 財(cái)產(chǎn)損失 財(cái)產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)且與取得應(yīng)納稅所得有關(guān)的資產(chǎn) ； ? 分類：貨幣資金、壞賬、存貨、投資轉(zhuǎn)讓或清算、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)損失 ； 正常損失無需審批、非正常損失按 13號(hào)令的程序?qū)徟?； ? 非正常損失 未經(jīng)審批的不可扣除 ，和企業(yè)申報(bào)數(shù)與審批數(shù)的 差額 需作納稅調(diào)整； 年度納稅申報(bào) ? 固定資產(chǎn)折舊 —條例 57條規(guī)定 使用時(shí)間超過 12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn) ，并沒有規(guī)定價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，即無論價(jià)值多少，只要使用期超過 12月就屬于固定資產(chǎn)范疇；不規(guī)定價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的原因解釋，如單臺(tái)價(jià)值僅幾百元的縫紉機(jī)在一般企業(yè)和在制衣廠的不同分類的提示） ? 最低 折舊年限規(guī)定為 —房屋 20年；機(jī)器、機(jī)械 10年；器具、工具 5年；運(yùn)輸工具 4年；電子設(shè)備 3年；林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 3年（養(yǎng)豬廠母豬為畜類資產(chǎn)，準(zhǔn)備出售的小豬為存貨） 。（ 國稅發(fā) [1997]191號(hào)） 也就是說在申報(bào)期之前還可以補(bǔ)計(jì)扣除，但下一年匯算時(shí)，且記要調(diào)增該應(yīng)計(jì)未計(jì)項(xiàng)目的金額。 年度納稅申報(bào) ? 1 不征稅收入 用于支出 形成的費(fèi)用 —條例28條，不征稅收入從事公共事務(wù)、不營利，支出形成費(fèi)用 不得扣 、 形成的財(cái)產(chǎn)不得折舊 ； 年度納稅申報(bào) ? 扣除類 —其他 ? （ 1）、支付的 管理費(fèi) —條例 49條 ，任何形式的管理費(fèi)分?jǐn)偛坏每鄢?；稅?41條：應(yīng)按法人之間公平交易原則確定管理服務(wù)價(jià)格； ? 關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用 (國稅發(fā)[2022]86號(hào) ) ? 雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議 ； ? 多方簽定服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議 ； ? 收取方納稅，支付方扣除； ? 沒有提供服務(wù)的單純管理費(fèi)形式，不得扣除； 年度納稅申報(bào) ? （ 2）、 改變用途的專項(xiàng)資金 —條例 45條 ，提取的用于 環(huán)境保護(hù)、生態(tài)資金，安全生產(chǎn) 等預(yù)提費(fèi)用，符合法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定的 可以扣除 ，如 改變用途不得扣除 ，同時(shí)注意提取后在費(fèi)用科目中重復(fù)列支的不預(yù)扣除 ，應(yīng)調(diào)增； ? （ 3）、存貨成本調(diào)整 —條例 73條 ， 成本結(jié)轉(zhuǎn)方法只規(guī)定 三種 ，如企業(yè)采用后進(jìn)先出法核算，應(yīng)按先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)法 任選一種計(jì)算調(diào)整 年度納稅申報(bào) ? （ 5）、企業(yè)納稅年度內(nèi) 應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目 ，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣（ 財(cái)稅字［ 1996］ 79號(hào) ）。 ? 企業(yè)一些支出項(xiàng)目受到政策的限制，且無法一一列舉。應(yīng)納稅調(diào)減 600萬元，（ 收入類