【正文】 2023年 4月 1日星期六 5時 37分 1秒 17:37:011 April 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強丌息。 2023年 4月 1日星期六 下午 5時 37分 1秒 17:37: ? 1最具挑戓性的挑戓莫過亍提升自我。勝人者有力，自勝者強。 :37:0117:37Apr231Apr23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , April 1, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 4月 1日星期六 5時 37分 1秒 17:37:011 April 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 。 :37:0117:37:01April 1, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :37:0117:37Apr231Apr23 ? 1世間成事，丌求其絕對圓滿，留一份丌足，可得無限完美。 , April 1, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是丌努力卻什么改變也沒有。 2023年 4月 1日星期六 5時 37分 1秒 17:37:011 April 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能戒者最好沿著以腳為起點的射線向前。 。 :37:0117:37:01April 1, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :37:0117:37Apr231Apr23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , April 1, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。第 1列“賬載金額”、第 2列“稅收金額”、第 4列“調(diào)減金額”不填。 會計處理： 存貨跌價準備的期初余額 =200180=20萬元 本期計提的存貨跌價準備 =（ 250220） （ 205） =15萬元 借：資產(chǎn)減值損失 15 貸：存貨跌價準備 15 國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤 第 3列“調(diào)增金額”填報從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的 預(yù)計利潤率 計算的預(yù)計利潤的金額；第 4列“調(diào)減金額”填報從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，轉(zhuǎn)回已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)計利潤的數(shù)額。但稅收上，未經(jīng)核定的準備金不得在所得稅前扣除 ,只有在資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，經(jīng)審批后，方可在稅前扣除。 （ 3）外購商譽的支出 ，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。 （ 2）攤銷年限： 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。 ? 其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得低于 三 年 。 （ 4）下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除 房屋建筑物以外 未投入使用 的；以經(jīng)營租賃方式租入的；以融資租賃方式租出的；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的；與經(jīng)營活動無關(guān)的；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他。 ?國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 （ 2）固定資產(chǎn)最低折舊年限 房屋、建筑物，為 20年； 火車、輪船、 飛機 、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； 與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； 火車、輪船、飛機以外的運輸工具，為 4年； 電子設(shè)備，為 3年。 ?國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 資產(chǎn)類調(diào)整項目 固定資產(chǎn)折舊 (預(yù)計凈殘值和折舊年限：老資產(chǎn)可作新調(diào)整 國稅函 [2023]98號 ) （ 1）固定資產(chǎn)殘值 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況， 合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。如何處理？ ? 集虹公司 2023年虧損 100萬元， 2023年度追補審批 2023年資產(chǎn)損失 300萬元后，則新增虧損 300萬元，形成虧損400萬元。財稅 [2023]57號、國稅發(fā) [2023]88號、國稅函 【 2023】 772號 ?國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 企業(yè) 以前 年度（包括 2023年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度）發(fā)生，按 當時 企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年因為 各種 原因未能扣除的， 不能 結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 和 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定， 追補 確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定 財稅[2023]70號 （ 事前備案） 注意享受優(yōu)惠政策企業(yè)需具備的條件（四個） 注意政策規(guī)定允許加計扣除的時間 注意按時辦理加計扣除優(yōu)惠的備案手續(xù) ?國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 （ 3）企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。 ?國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 扣除類項目調(diào)整 加計扣除 （ 1）企業(yè)為“三新”發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150％攤銷（稅法第 30條、條例 95和 96條、財企 [2023]194號、國科發(fā)火 [2023]362號、 國稅發(fā) [2023]116號 ） 思考：虧損企業(yè)也可加計扣除嗎？ ?國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 從事 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的 《 當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（ 2023年度） 》規(guī)定的項目 。 ?國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 條例第 36條：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 條例 37條 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出 條例 38條 非金融企業(yè)向個人借款發(fā)生的利息支出 國稅函 【 2023】 777號 財稅 【 2023】 121號 《 關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅扣除問題的批復(fù) 》 國稅函 [2023]312號 ?國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 稅法第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： ?向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項； ?企業(yè)所得稅款； ?稅收滯納金； ?罰金、罰款和被沒收財物的損失； ?本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； ?贊助支出； ?未經(jīng)核定的準備金支出； ?與取得收入無關(guān)的其他支出。 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生虧損或者由于對外捐贈將導(dǎo)致虧損或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的，除特殊情況以外，一般不能對外捐贈。（不需要認定） ? 公益性社會團體 （民政部關(guān)于印發(fā) 《 社會團體公益性捐贈稅前扣除資格認定工作指引 》 的通知 民發(fā) 〔 2023〕 100號 財稅 [2023]85號、財稅 [2023]69號（資格、名單、票據(jù)） ? 《 關(guān)于通過公益性 群眾團體 的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知 》財稅 〔 2023〕 124號 財稅 【 2023】 37號 財稅 【 2023】 97號 ?國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 ? 扣除標準（標準）：不超過 年度利潤總額 12％的部分，準予扣除。國稅函[2023]98號 新老合并 財稅 [2023]72號 :化妝品、醫(yī)藥、飲料制造企業(yè) 煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 ?國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 扣除類調(diào)整項目 捐贈支出 （稅法第 9條、財稅 [2023]160號、財稅 〔 2023〕 124號 ） ? 捐贈資金用途（性質(zhì)）：用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》規(guī)定的公益事業(yè) 具體范圍包括： （ 1）救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動； （ 2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； （ 3）環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)； （ 4）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。國稅函 【 2023】 79號 ?國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 扣除類調(diào)整項目 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 （條例 44條） 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分在稅前扣除 。（財建 [2023]317號） 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用 全額 扣除 財稅[2023]1號 技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額的 8%的準予扣除 財稅 【 2023】 63號 ?國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 扣除類調(diào)整項目 業(yè)務(wù)招待費 （條例 43條） 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)