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正文內(nèi)容

房地產(chǎn)企業(yè)納稅自查輔導提綱-wenkub.com

2024-11-15 22:07 本頁面
   

【正文】 二、是否存在“以物易物”、“以物抵債”行為,是否按規(guī)定正確核算銷項稅額。八、取得運輸發(fā)票的運輸業(yè)務(wù)是否真實,與銷售購進貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合;有無取得虛開、代開運輸發(fā)票抵扣稅款的問題。四、是否有非正常損失計算了進項稅額。(三)、自查內(nèi)容(1)、增值稅①、進項稅額檢查。)、銷售廢舊包裝物收入是否入賬。(3)虛增工程價款或虛構(gòu)部分業(yè)務(wù),向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票,發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價值或虛增稅前扣除額。是否按規(guī)定在稅前扣除、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費用是否不作為資本性支出,而直接計入財務(wù)費用;高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整;向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。如員工體檢費用、探親路費、職工培訓費用、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫(yī)療補助等重復在管理費用中列支。如以發(fā)票報銷的方式,為員工報銷交通補貼、醫(yī)療費;以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費;以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費;在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險,未計入職工工資進行納稅調(diào)整。是否列支設(shè)備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額。(6)已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料有無辦理退料手續(xù)沖減成本。(2)將尚未耗用的材料列入成本。(一)成本費用方面(自查重點),提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費用(1)提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程成本。(7)其他。(1)將辦公用的電子設(shè)備、汽車及音像設(shè)備等固定資產(chǎn)計入銷售費用或在低值易耗品科目中核算,進行稅前扣除;(2)由開發(fā)企業(yè)投資建設(shè)的,位于開發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學校、醫(yī)療等配套設(shè)施在完工后出租的,未將其按固定資產(chǎn)進行賬務(wù)處理;(3)在開發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會所、售樓部、停車場庫、物業(yè)管理場所等產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的,未按固定資產(chǎn)進行賬務(wù)處理;(4)臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品,對其已提取折舊是否正確。是否混淆成本核算對象,未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。(1)是否存在虛增拆遷戶數(shù),多列拆遷補償費或虛增補償金額,多列拆遷補償費;(2)征地、拆遷支出,是否按規(guī)定進行歸集分攤,涉及分期分片開發(fā)的,未在各個項目進行合理分攤;是否簽訂虛假合同、協(xié)議,虛列、多列或重復列支成本費用??蛻舴艞壍馁彿慷ń稹]收的違約保證金、施工方延誤工期的違約金等是否足額計取收入。商品房售后服務(wù)如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等取得的收入及材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資金出租收入等是否按規(guī)定申報納稅。對將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn),先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的,租賃期間取得的價款是否確認收入,出售時是否確認收入。開發(fā)項目完工后,是否將收入掛在“預收賬款”等科目長期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。第三篇:房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅自查提綱房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅自查提綱一、收入方面應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時性。七、契 稅(一)受讓房產(chǎn)是否依法申報繳納契稅。(十)金融資產(chǎn)公允價值變動是否足額繳納印花稅。(六)計算租賃合同印花時,未按合同總金額申報納稅,而是按年租金的金額申報,少申報繳納印花稅。有否混淆合同性質(zhì),從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù),未按全部所載金額計稅。(六)同一企業(yè)處在不同地段的適用單位稅額是否準確。(二)土地等級和使用稅額變更后是否未及時調(diào)整納稅申報。(七)部分房產(chǎn)在購置、裝修等更新改造過程中,對房產(chǎn)價值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計算,造成少繳納房產(chǎn)稅。(四)新建和購置的房產(chǎn)是否未從建成之次月和取得產(chǎn)權(quán)的次月申報繳納房產(chǎn)稅。實行員工股票期權(quán)計劃的,員工在行權(quán)時獲得的差價收益,是否按工薪所得繳納個人所得稅;9.以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。20.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn),視同經(jīng)營性租賃,多攤費用,未作納稅調(diào)整。15.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的,超過部分的利息支出是否在稅前扣除。11.專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。7.是否存在擅自改變成本計價方法,調(diào)節(jié)利潤。3.是否存在將資本性支出一次計入成本費用:在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整;達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件,在營業(yè)費用中一次性列支,未進行納稅調(diào)整。9.是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn),未計入應(yīng)納稅所得額。5.是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題:(一)收入方面1.企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。(二)關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由,申報納稅時不做調(diào)整。2.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。退休人員取得的上述補助應(yīng)按規(guī)定扣繳個人所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)第三十七條及新企業(yè)所得稅法實施條例第二十八條規(guī)定,納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用,應(yīng)計入有關(guān)投資的成本,不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。附:《國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》(企便函[2009]33號)第四條:企業(yè)職工報銷私家車燃油費的企業(yè)所得稅問題。二○○六年十一月二十七日財政部 國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財稅[2006]162號)其中第三條規(guī)定對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。五、城鎮(zhèn)土地使用稅已征用未開發(fā)的土地是否未按規(guī)定申報繳納土地使用稅。(六)房地產(chǎn)銷售人員取得銷售傭金是否未并入工資、薪金,代扣代繳個人所得稅。(二)為職工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。1自查有無在股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中,多計股息,少計紅利,少計股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得的行為。自查關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有無利用關(guān)聯(lián)方交易,進行轉(zhuǎn)移利潤,逃避繳納所得稅的行為。自查有無非貨幣性資產(chǎn)交換,直接調(diào)整非貨幣性資產(chǎn)的賬面價值,不確認收益申報納稅的行為。自查有無人為調(diào)節(jié)成本費用歸集對象,在企業(yè)自用房屋和可售房屋之間,加大可售房屋成本費用,減少自用房屋成本費用的行為。自查有無擴大拆遷安置補償面積,減少可售面積,多轉(zhuǎn)銷售成本的行為。(五)銷售成本項目自查有無自用房產(chǎn)僅分攤前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費等費用,而土地成本、借款利息、建筑安裝等費用由出售房屋承擔,多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的行為。4自查企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷是否按規(guī)定年限和方法計算,有無多攤問題。3自查企業(yè)發(fā)生的傭金支出,是否符合下列標準:有真實合法憑證稅前扣除;支付對象是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位和人;支付給個人傭金,不超過5%。3自查企業(yè)繳納的“五險一金”,是否超標準在稅前列支。3自查有無將企業(yè)雇傭的臨時工和返聘人員工資,未納入計稅工資考核,確定計稅工作和掛鉤工資的行為。2自查有無補提以往年度折舊費、管理費及各項費用稅前扣除的行為。2自查有無職工薪酬及工資福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超過法定比例或標準列支的行為。1自查有無將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費直接計入當期費用的行為。1自查有無不按規(guī)定計算期間費用和開發(fā)產(chǎn)品成本,擅自擴大期間費用的行為。自查有無將應(yīng)有個人消費支出的費用作為企業(yè)費用在稅前列支的行為。自查有無其他虛增開發(fā)成本的行為。1自查有無政府各部門已經(jīng)清理不再收取的費用,虛開開票據(jù),虛列開發(fā)成本的行為。1自查有無未取得合法憑證,以白條或收據(jù)列支成本的行為。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。如完工的開發(fā)產(chǎn)品房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計稅成本,并計算此前以預售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品所取得收入的實際毛利額,同時將開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與其對應(yīng)的預計毛利額之間的差額,計入當年(完工年度)應(yīng)納稅所得額。自查有無利用虛開、代開發(fā)票等手段,人為抬高開發(fā)成本,減少應(yīng)納稅所得的行為。自查有無簽訂虛假單項合同,取得虛開發(fā)票,加大建安工程費用的行為。自查有無分開開票,一部分開預收款發(fā)票交財務(wù),將另一部分開具收據(jù)貨款入銷售部,不入企業(yè)財務(wù)賬的行為。自查有無把預收購房款變?yōu)橘彿坑喗?,或者墊付款項,不確認預售收入的行為。自查有無違約金收入不入賬的行為。2自查有無售后返租業(yè)務(wù),以沖減租金后實際收取的款項計收入的行為。2自查有無收取價外費用不計收入,在售房后,為客戶提供的額外服務(wù),如防盜門、封閉陽臺等相關(guān)收入委托物管部門結(jié)算且長期掛帳,企業(yè)就合同房款作收入,價外費用形成帳外資金的行為。1自查有無以商品房抵付施工單位工程款,在賬務(wù)處理上,將售房收入直接記入“應(yīng)付賬款”等往來科
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