【正文】 面對評估人員獲取的資料，企業(yè)方面承認：由于部分客戶不需要開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)沒有將該部分收入入賬。評估人員在工資核算員處發(fā)現，每月出產的成品紙數量比賬面產成品數量大，隨即找到倉庫保管員查看入庫出庫記錄。根據調查確定的思路，評估小組于4月25日到企業(yè)實地核實。因為該企業(yè)不是新辦企業(yè)，內部管理趨于完善，一般情況下不會出現這么大的浪費現象，有必要調查落實。4月20日，該企業(yè)財務人員劉某攜帶相關舉證資料到管理分局接受約談，約談圍繞疑點逐一展開。案頭分析通過對相關指標測算，評估人員進行了如下案頭分析：%，遠遠低于全市同行業(yè)平均稅負。評估人員根據醴陵市地稅局編制的《重點行業(yè)主導產品投入產出指標體系》，通過各項指標測算得出該行業(yè)主要原材料及燃料，生產工人工資與產品產量有較為固定的比例關系，從而可以推算企業(yè)的實際生產數量。針對稅負異常這一疑點，醴陵市地稅局決定將它列為評估對象。2006年，該企業(yè)賬面銷售收入16244160元，利潤642000元，申報企業(yè)所得稅211860元。該企業(yè)向主管稅務機關報送了自查表。那位負責人當場表示將高度重視，認真開展自查。企業(yè)財務負責人對稅務約談人員提出的疑點進行了解釋。（二）假定該企業(yè)軟件記載的工時費是真實的，根據維修收入與工時費的關系：維修收入=工時費/工時費占收入的比例，按工時費占收入的比例上限25%計算： 推算2005年維修收入=1079/25%=4316萬元；推算2005年少繳增值稅=（43163376）17%=。該公司配件加價率呈負值顯然不合常理，可推論其有瞞報維修銷售收入或精品贈送未計收入的可能?？梢娖髽I(yè)維修利潤率明顯偏低。2004年底維修備件賬面庫存為658萬元，2005年賬面維修購進2649萬元，年底賬面庫存為593萬元。維修及配件銷售的毛利一般由兩部分構成：配件加價，一般為15%~20%左右；人工費（工時），一般為15%~25%左右。：專用發(fā)票注明的折扣；完成廠商銷售計劃的獎勵與返利，數額由合同約定，有明點與暗點兩種形式，明點由專用發(fā)票注明，暗點一般的沖抵購車款，隱蔽性較大。企業(yè)維修銷售收入占銷售收入總額的比例=評估期維修銷售收入/銷售收入總額100% 該企業(yè)的維修銷售收入占銷售收入總額的比例=3376萬元/39517萬元100%=%。汽車銷售服務企業(yè)（一般納稅人）增值稅參考稅負應為1%~%。稅務機關要和建委、家裝協會以及市場管理部門建立起信息溝通的機制，在家裝企業(yè)評優(yōu)和資質年檢時將誠信納稅作為重要參考標準。對家裝業(yè)全面實行按純益率定率征收企業(yè)所得稅。建立情報交換機制，充分行使法律賦予的核定征收權。主要針對個體戶、家裝游擊隊及家裝企業(yè)不開具發(fā)票的裝修行為，委托物業(yè)管理公司代征稅款，加強對居民小區(qū)，特別是新建小區(qū)的稅源管理。擴大委托代征范圍，實行屬地征收。家裝企業(yè)采用“工程大包”的經營模式，將收入的70%撥給包工隊作為工程款，包工隊多數未辦理稅務登記，沒有合法發(fā)票，只能用各種手段取得建筑材料發(fā)票或其他發(fā)票，甚至白條等抵作工程款，造成成本核算混亂。該公司2003年~2004年按建筑、安裝工程承包金額萬分之三稅率。稅務約談及自查結果經約談舉證及稅收政策宣傳輔導，該公司在事實面前承認了自身的涉稅問題，共補繳2003年~。（二）該公司繳納企業(yè)所得稅明顯偏低，存在隱瞞利潤的嫌疑。市場是家裝企業(yè)取得收入的主要來源地，約占到其全部收入的50%左右。評估人員從全市規(guī)模較大的30家家具、建材市場中選擇了10家，由相關區(qū)縣地各局評估部門組織力量，從這10個市場抽取了該公司2003年與客戶簽訂家裝合同金額數據，2003年合同總金額為5655萬元。北京市地稅局北京市地稅局：《外圍證據———掌握企業(yè)收入的一把鑰匙》 ——北京某裝飾有限責任公司納稅評估案例企業(yè)基本情況北京某裝飾有限公司責任公司是1997年成立的私營有限公司，注冊資金為500萬元，二級裝飾裝修資質，2003年12月在冊設計師149人。隨后，評估人員就《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》的有關條款及報批需要的資料向企業(yè)進行了詳細的講解，并協助企業(yè)在最短的時間內完成了財產損失的報批工作。而其運費的問題更體現了企業(yè)“一石二鳥”的目的。原因是該單位在建造辦公樓的過程中，受規(guī)劃的限制占用了紡織漿料的保管倉庫。而其提供的有關運費的舉證資料中，評估人員發(fā)現其索取的運費發(fā)票大部分為當地地稅部門的代開運費發(fā)票。這近乎完美的約談結果并未打消評估人員的疑慮，評估人員決定讓該單位對有關疑點問題的解釋處理情況進行書面舉證。而當月的特殊情況就是由于有一批次品不得不低價賣出造成的數據異常。針對稅負較低問題，法定代表人王某解釋，其產品紡織漿料主要銷售給當地一家大型紡織企業(yè)，近幾年由于銷售市場吃緊，該家大型紡織企業(yè)也實行競價，為抓牢市場，不得不超低價供貨。鑒于企業(yè)本期銷售成本過大和銷售毛利率變動幅度過大的情況，評估人員將疑點定在擴大銷售成本和進項抵扣的范圍上。銷售成本變動率/應稅銷售額變動率=%/%=，比值接近1且二者均為正數，反映無問題。信息采集根據本單位稅收管理員預警系統(tǒng)的提示，該單位2006年1月份申報異常，當月實現增值稅103088元，%，低于全市同行業(yè)正常峰值范圍（2%~%），決定將其列為評估對象，同時采集有關數據，進行深入分析。此次評估共發(fā)現5戶企業(yè)存在涉稅問題，共計調增應納稅所得額10732萬元，彌補虧損2489萬元后，合計補繳外資企業(yè)所得稅2521萬元，代扣代繳外國企業(yè)所得稅156萬元，加收滯納金19萬元；3戶長期虧損企業(yè)的可彌補虧損額由7089萬元下降為4568萬元，下降了36%。針對H公司較高應付款項且與當年主營業(yè)務收入不配比的疑點，評估人員約談后發(fā)現：，且企業(yè)不能提供相應資料，證明需要付款。表現在其他應收款科目內部應收科目中，2005年借方發(fā)生額高達110220萬元，貸方發(fā)生額高達137678萬元，年末貸方余額為27458萬元，所有關聯企業(yè)間融通資金往來均未支付或收取利息。針對J公司無在建項目而存在巨額往來款項和財務費用的疑點進行約談。在實地核查中評估人員發(fā)現，香港C公司該項目的賬冊與憑證資料缺失不全，評估人員要求該公司委托境內的中介機構對其開發(fā)項目進行全面審計，做到賬表相符、賬證相符。案頭分析發(fā)現企業(yè)營業(yè)稅金及附加與主營業(yè)務收入不配比，且會計報表附注中記載有雁鳴山莊樓盤，但對該樓盤的納稅狀況卻未有披露。企業(yè)應調增2005應納稅所得額7255萬元，自查補繳外資企業(yè)所得稅2394萬元。通過政策輔導，企業(yè)財務人員認識到，由于輔樓、裙樓開發(fā)銷售在前，主樓建造在后，原有開發(fā)成本均已計入輔樓和裙樓的銷售成本中。通過問卷形式，評估人員對其會計制度和稅收風險進行了測試與評價。評估約談舉證和實地調查根據案頭分析疑點，評估人員對幾家房產公司的往來款項異常指標開展約談和實地核查。財務費用2423萬元，與經營收入611萬元不配比。2005年往來款項大，且長期掛賬，其應付款項變動率與銷售成本變動率配比差異達14倍；2004年~2005年主營業(yè)務稅金及附加變動率為－70%，與銷售收入變動率的44%呈反向波動。評估人員采取的方法是選擇幾家房產企業(yè)進行剖析，相關異常指標列示如下：（1）F公司疑點。在樓市持續(xù)繁榮的情況下，一些房地產企業(yè)長期虧損，2005年，%。（2）在評估過程中要針對案頭審核的疑點有的放矢地開展評估工作，而不是對評估對象的納稅情況進行泛泛地評估。評估結果根據上述情況，營業(yè)稅、并按評估人員建議進行賬務調整。合計應調增應納稅所得額153860元。否則，對應納稅所得額造成影響的，稅務機關有權調整?！惫蕬a提增值稅61676元，（362800－）。（4）營業(yè)外支出有關資料顯示：①衛(wèi)生費20000元，經查憑證所附收據，系所在街道辦事處攤派的衛(wèi)生費。③其他業(yè)務支出明細賬上記載有8筆培訓支出，合計34580元，而其他業(yè)務收入明細賬上沒有對應的培訓收入，經查均掛在其他應付款明細賬上，合計68745元。在對其2006納稅申報資料、財務報表結合會計賬、憑證進行系統(tǒng)審核后發(fā)現在稅收上存在如下問題：（1）收入有關資料顯示：①產品銷售收入明細賬上存在紅字沖銷362800元，調出記賬憑證，看其所附發(fā)票，系公司為促銷而開展商業(yè)折扣，另開紅字發(fā)票沖銷收入。（7）企業(yè)所得稅貢獻率異常：%，%，%，%。（5）主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率配比異常：（－%/－%）。分析選案2007年5月16日，鄭州市經濟技術開發(fā)區(qū)地稅局利用鄭州市地稅局稅務管理信息系統(tǒng)，采用人機結合的方法，對轄區(qū)內納稅人的企業(yè)所得稅納稅情況進行了綜合查詢分析，在對某軟件開發(fā)有限責任公司的2006財務報表、企業(yè)所得稅匯算清繳報表及其他稅務資料進行審核分析后，發(fā)現如下異常情況：（1）主營業(yè)務收入變動率異常：本年為－%，%，%，%。根據《納稅評估管理辦法（試行）》的有關規(guī)定，評估人員將該公司移送至稽查部門進行查處。但該企業(yè)認為費用已實際發(fā)生，不愿意自查申報補稅。但企業(yè)認為其運費已實際發(fā)生，取得的運輸發(fā)票也是真實的，并且通過了稅務機關認證，因而沒有進行自查申報。通過對企業(yè)進行稅法宣傳，告知企業(yè)發(fā)出商品并取得索取銷貨款的憑據后，應及時做銷售收入。評估人員通過上述指標測算分析，得出如下判斷：%相比，其2006年增值稅稅負存在異常，特別是鋼材項目銷售的稅負率為－%，很可能存在少計鋼材銷售收入或發(fā)出商品未及時計收入的現象。而由于企業(yè)方面無法對其他疑點給出合理解釋，評估人員依照程序對企業(yè)進行了實地調查核實。是否存在多列費用，少繳企業(yè)得稅的行為？ 。是否存在少計銷售收入，多列進項抵扣行為？，%；，%，比上年增長57%。30%的預警值范圍。2006年該公司增值稅稅負率偏低，因此，婁底市國稅局將該公司確定為納稅評估的重點對象。在精確掌握企業(yè)外購茶葉數量和銷售收入的情況后，評估人員約談了企業(yè)法定代表人。于是，評估人員調取了企業(yè)相關賬簿，經查當期企業(yè)賬面記載：。為此，評估人員對該企業(yè)2006年1月~9月納稅情況進行了評估。在嚴密的邏輯和準確的測算面前，企業(yè)負責人和財務主管承認以前核定稅額低了，并同意調高核定銷售額，由過去的月核定稅額120元調增至420元。（1+6%）=；企業(yè)應納增值稅額=6%＝5280元；企業(yè)月度應納增值稅額=5280247。50%=30公斤；二級茶=1520247。上述數據與評估人員掌控的“關鍵率”基本一致，因此，經計算，2006年該企業(yè)春、秋兩季各品級茶葉產量分別為：春季：特級茶=1535247。膠南市某茶廠為增值稅小規(guī)模納稅人，實行核定征收，月核定增值稅稅額為120元，不足起征點。膠南市鮮茶葉殺青（干燥）一般采取直接烘烤和蒸氣烘烤兩種工藝手段，其中，直接烘烤，主要采用燃煤和液化氣兩種燃料直接加熱烘烤殺青，燃煤、液化氣直接烘烤單位能耗茶葉殺青量分別為1250公斤鮮葉/噸煤和6公斤鮮葉/公斤液化氣；采用蒸氣烘烤，便于控制溫度，但能耗也較大，其單位能耗茶葉殺青量約為625公斤鮮葉/噸煤。如果是外購茶葉，流程可簡化為：鮮茶殺青（干燥）勻堆制成茶分級銷售。三是個體工商戶核定銷售額明顯偏低。第五篇：納稅評估案例行業(yè)基本情況近年來，在青島膠南市茶葉制品生產業(yè)發(fā)展迅猛，但與之相反的是該行業(yè)納稅情況一直低迷，膠南市國稅局根據稅收數據分類統(tǒng)計分析，該行業(yè)主要存在以下三個納稅疑點問題：一是一般納稅人稅負率偏低，%。該企業(yè)的法人代表及財務人員只得說明其中一部分副產品飼料（麩皮和黃粉）是從別的同行中購進的，尚未取得發(fā)票，款已付給對方，所以應付帳款為借方余額，且已進入了生產成本。經查，該企業(yè)的銷售對象均為外地客戶，而沒有本地客戶，且該企業(yè)又存在著門市營業(yè)部。對于該企業(yè)的說明，明顯存在理由過于籠統(tǒng)，缺乏足夠的數據信息，未能完全排除其存在問題的可能。占營業(yè)收入的10%，存貨的周轉狀況較好，%。XX公司為增值稅一般納稅人，經營面粉加工、小麥收購、飼料銷售、兌換，其主產品是面粉，副產品是飼料（麩皮和黃粉）。由于間接出口的外貿產品，結算形式大多是貨先發(fā)出，待外貿公司通知其開具專用發(fā)票、專用繳款書以及付款時方開具發(fā)票入帳反映收入。四、產成品實際上系福利企業(yè)所生產。事實上，部分半成品還可以對外出售，但為了簡化，人為與在產品混在一起核算，并將大量已發(fā)出未及時開票記收入的產成品掛在產品（生產成本借方余額）中。在該企業(yè)存在的疑點問題調查清楚之前，不能給予退稅。恰好當期該企業(yè)正在申請稅收（出口貨物專用）繳款書多繳稅款退稅。四、原材料、半成品供應商主要系關聯企業(yè)。二、無半成品帳。另外，近幾年來原材料價格不斷上漲，工費等成本增大，而銷售價格又提不上去，為拉住客戶，虧本也做，故出現進銷倒掛現象，幾年來企業(yè)未有稅金實現，稅額的實現將體現在以后。但應納增值稅均為零。（含稅）。經財務人員的自查，確認由于資金周轉困難有隱瞞銷售收入滯后申報及視同銷售貨物的情況，具體違法事實如下：，元。評稅人員對企業(yè)的經營情況進行調查了解，并對其報送的增值稅納稅申報表、申報附列資料、發(fā)票領用存月報表、發(fā)票使用明細表及企業(yè)財務會計報表進行認真的分析。第四篇：納稅評估案例納稅評估案例A市某區(qū)國稅局利用計算機系統(tǒng)對2005年1至10月份轄區(qū)內納稅申報情況進行納稅評估篩選，系統(tǒng)提示發(fā)現該市某酒類銷售有限公司2005年稅收負擔異常且應納稅額變動與銷售變動配比變動率為“1”，綜合疑點系數較大，被列為當期評稅對象。鑒于房地產企業(yè)每個項目都不可能在一個完成的實際，允許跨、按項目結束作匯算清繳，使計稅成本一次性準確結轉，匯繳結束后不再準予補充申報抵扣項目工程的計稅成本；嚴肅稅務鑒定報告制度，明確對不附送稅務鑒定報告的房地產開發(fā)企業(yè)處罰依據，嚴肅查處虛假或錯誤鑒定報告造成的偷稅行為；明確滯后取得的以往的工程款是否可以做稅前扣除，如何進行稅前扣除。加大對稅收違法行為的打擊力度。建立企業(yè)日常監(jiān)控管理動態(tài)臺賬，逐戶分季度反映與有關部門的聯系情況、預售收入納稅情況、賬面收入、成本、利潤情況及稅務機關調整情況。在開發(fā)初期，稅務機關可要求房地產開發(fā)公司上報項目立項書、項目規(guī)劃圖、建房方式、主要材料供應方情況、與建筑公司的承包合同、銷售方式、開工時間、預計竣工時間、項目總投資