房地產(chǎn)業(yè)自查檢查提綱-wenkub.com
2025-04-15 07:18 本頁(yè)面
【正文】 第四，對(duì)房屋開發(fā)公司將地下停車位無(wú)償移交給有關(guān)聯(lián)關(guān)系的物業(yè)公司，由物業(yè)公司向業(yè)主收取租金的，按上述第一、二條規(guī)定確定物業(yè)公司是否繳納房產(chǎn)稅。第二，對(duì)不符合《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于暫免征收地下人防工程房產(chǎn)稅的批復(fù)》（遼地稅函[2011]183號(hào)）規(guī)定免稅的地下停車位均按從租計(jì)征房產(chǎn)稅。此文下發(fā)后，對(duì)產(chǎn)權(quán)屬于人防部門所有，并由人防部門收取納入財(cái)政預(yù)算管理的人防工程使用費(fèi)的人防工程，不征收房產(chǎn)稅，對(duì)人防工程使用單位自用或再出租的也不征收房產(chǎn)稅。依據(jù)此規(guī)定，對(duì)房開企業(yè)出租地下停車位和出售地下停車位使用權(quán)的行為均按從租計(jì)征房產(chǎn)稅。第六條 當(dāng)事人以商品房預(yù)售合同未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定辦理登記備案手續(xù)為由，請(qǐng)求確認(rèn)合同無(wú)效的，不予支持。（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售（預(yù)售）商品房契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定問(wèn)題契稅條例第八條規(guī)定：“契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。以協(xié)議方式出讓的，契稅計(jì)稅價(jià)格里是否未包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益；以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅價(jià)格里是否未包括市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)。重點(diǎn)表現(xiàn)為：。（二）關(guān)于企業(yè)實(shí)際占用土地城鎮(zhèn)土地使用稅政策適用問(wèn)題企業(yè)實(shí)際占用了土地，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)作為重點(diǎn)。目前項(xiàng)目管理軟件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從開具銷售發(fā)票之日起就停止繳納這部分土地的土地使用稅。個(gè)別企業(yè)以工程未結(jié)算、未決算或是商品房未銷售完畢等各種理由不進(jìn)行土地增值稅的清算。納稅人為逃避在轉(zhuǎn)讓土地、房產(chǎn)等固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等稅費(fèi)，利用稅收文件股權(quán)投資和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)規(guī)定逃避納稅義務(wù)。，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅。（交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼如果所在省制定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免征個(gè)人所得稅），發(fā)放獎(jiǎng)金或支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)等，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅。政策還規(guī)定，非居企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，依據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]698號(hào)）第六條：“境外投資方（實(shí)際控制方）通過(guò)濫用組織形式等安排間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，且不具有合理的商業(yè)目的，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)稅務(wù)總局審核后可以按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對(duì)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在”。預(yù)提費(fèi)用的貸方余額長(zhǎng)期掛賬，是否未做納稅調(diào)整。（1）各項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)備金、投資減值準(zhǔn)備是否已作納稅調(diào)整。（4）計(jì)提的以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的折舊、費(fèi)用是否已作納稅調(diào)整。從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，是否已作納稅調(diào)整。，減少應(yīng)納稅所得額。（1）將辦公用的電子設(shè)備、汽車、音像設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)入銷售費(fèi)用或在低值易耗品賬戶核算，進(jìn)行稅前扣除。（4）未單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，將其全部計(jì)入可售房屋開發(fā)成本。取得舊版作廢發(fā)票入賬；涂改、偽造、自行填開發(fā)票入賬；取得第三方開具的發(fā)票入賬；取得開具內(nèi)容不實(shí)的發(fā)票入賬等，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。（2）是否從有關(guān)聯(lián)關(guān)系的貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)材料，向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，人為提高材料價(jià)格或建安費(fèi)用，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。（1）是否虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)或虛增補(bǔ)償金額，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)。企業(yè)從政府取得的各種財(cái)政返還款，如以返還基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)名義返還的資金等，隱蔽性較強(qiáng)，企業(yè)往往掛在往來(lái)賬上、不計(jì)收入，逃避繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于跨年度房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分，有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。對(duì)以團(tuán)購(gòu)方式取得的銷售收入不計(jì)收入；對(duì)因安置回遷只對(duì)超出回遷房補(bǔ)償面積部分收取的差價(jià)款計(jì)入收入，而未全額計(jì)入收入；對(duì)以抵債方式銷售的房產(chǎn)不視同銷售，不計(jì)入收入。而以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資，應(yīng)按雙方同意接受的數(shù)額確定無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，還應(yīng)有必要的文件作為處理依據(jù)。當(dāng)利益大于風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人在利益與風(fēng)險(xiǎn)的選擇中會(huì)更多地選擇利益，而不顧納稅風(fēng)險(xiǎn)采取各種手段偷逃稅款，導(dǎo)致納稅人的納稅遵從度低。（六）利用虛假合同減少計(jì)稅依據(jù)房屋開發(fā)公司和房屋購(gòu)買者為了少繳稅款簽訂
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