【正文】 財(cái)務(wù)人員是價(jià)值管理者： 定義價(jià)值 發(fā)現(xiàn)價(jià)值 衡量價(jià)值 保護(hù)價(jià)值 宣傳價(jià)值 預(yù)算管理發(fā)展方向－－全面推行價(jià)值管理 Q amp。 根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程和管理流程的變化提出預(yù)算流程調(diào)整及完善方案 。 監(jiān)督分預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況 ， 對各預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行評價(jià)和考核 。 我國的董事會預(yù)算體制決定了與此相適應(yīng)的預(yù)算組織體系。 寶鋼預(yù)算管理職能定位 79 決策支持 ? 關(guān)注企業(yè)各項(xiàng)資源的優(yōu)化 通過明細(xì)產(chǎn)品盈利能力管理，優(yōu)化公司的銷售資源； 根據(jù)不同用戶對寶鋼的價(jià)值貢獻(xiàn)，優(yōu)化用戶結(jié)構(gòu)； 根據(jù)不同產(chǎn)線產(chǎn)品成本，優(yōu)化物流組織，降低生產(chǎn)運(yùn)行成本，提高工序盈利能力； 事故成本、質(zhì)量成本、切換成本、環(huán)境成本、科研成本預(yù)算等等。評價(jià)內(nèi)容： 產(chǎn)品成本； 邊際貢獻(xiàn)或利潤； 各部門占用的資本成本。 全面預(yù)算管理框架 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 73 預(yù)算分析的對象由三張表深入到業(yè)務(wù)層面 ， 通過業(yè)務(wù)預(yù)算分析挖掘業(yè)務(wù) 、 流程價(jià)值 。 預(yù)算追加： 是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)的過程。 部門 時(shí)間（季度、年度） 產(chǎn)品 用戶 公司價(jià)值 ?調(diào)查表明，國內(nèi)預(yù)算編制維度一般在二維左右。 編制 審計(jì) 分析 改進(jìn) 執(zhí)行 激勵(lì)考核 計(jì)量 61 預(yù)算編制 ◆ 自上而下 ◆自下而上 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 62 銷售預(yù)算 生產(chǎn)組織 資本預(yù)算 戰(zhàn)略目標(biāo) 公司經(jīng)營規(guī)劃 市場預(yù)測 生產(chǎn)經(jīng)營總目標(biāo) 成本預(yù)算 其他損益 損益預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 現(xiàn)金流量 期間費(fèi)用 采購預(yù)算 年度預(yù)算編制流程 63 預(yù)算編制邏輯起點(diǎn) 階段 編制起點(diǎn) 時(shí)代背景① 產(chǎn)品產(chǎn)量 以產(chǎn)定銷的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代② 商品銷量 以銷定產(chǎn)的市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代③ 公司戰(zhàn)略目標(biāo)如戰(zhàn)略產(chǎn)品、戰(zhàn)略用戶占有率，交貨速度，利潤，成本等重要指標(biāo) 一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果表明：有 ％的企業(yè)以目標(biāo)利潤作為預(yù)算編制起點(diǎn)，其后分別是銷量、產(chǎn)量和上級任務(wù)。 ?貫徹 “ 功能覆蓋產(chǎn)線 ” 的開發(fā)理念 ，系統(tǒng)柔性得到極大提高 ?實(shí)現(xiàn)了成本會計(jì)與普通會計(jì)的分離。 出廠 系統(tǒng) 帳 務(wù) 管 理 一 般 管 理 依據(jù)所訂定的預(yù)算因子，收集各成本中心的作業(yè)量、服 務(wù)量公用設(shè)施調(diào)度量，并依此計(jì)算受益成本中心的標(biāo)準(zhǔn) 附加成本，同時(shí)計(jì)算提供服務(wù)的成本中心的績效。 規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化外幣資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu) 堅(jiān)持 10％以上產(chǎn)品出口，追求經(jīng)常項(xiàng)目下的外匯收支平衡； 運(yùn)用金融衍生工具，規(guī)避外匯利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)； 適度調(diào)控外幣資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化外幣資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)。 寶鋼標(biāo)準(zhǔn)成本制度的特點(diǎn) ?便于優(yōu)化資源配置 、 指導(dǎo)營銷決策 ?確定成本項(xiàng)目標(biāo)桿 ， 加強(qiáng)成本過程控制 ?確立成本管理的系統(tǒng)觀和全局觀 ?依靠科技進(jìn)步和流程優(yōu)化降成本 現(xiàn)金流量控制為核心 資金集中一貫管理 融資權(quán)的集中 統(tǒng)一確定融資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和渠道，避免公司內(nèi)部競爭 調(diào)度權(quán)的集中 實(shí)行統(tǒng)一調(diào)度，銀行賬戶開設(shè)、變更或注銷由資金管理部門統(tǒng)一辦理 運(yùn)作權(quán)的集中 統(tǒng)一協(xié)調(diào)金融機(jī)構(gòu)，避免資金分散運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)規(guī)模資金保值增值運(yùn)作 現(xiàn)金流量控制為核心 ■ 通過對 現(xiàn)金流向 的監(jiān)控，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)生符合公 司經(jīng)營目標(biāo)的要求； ■ 通過對 現(xiàn)金流速 的監(jiān)控，促使各項(xiàng)活動(dòng)按計(jì)劃節(jié)點(diǎn)進(jìn)行； ■ 通過對 現(xiàn)金流量 的監(jiān)控，保證業(yè)務(wù)發(fā)生量的合理性。戰(zhàn)略預(yù)算通過經(jīng)營預(yù)算來實(shí)現(xiàn)，并在經(jīng)營預(yù)算中設(shè)置相應(yīng)戰(zhàn)略指標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)公司長期目標(biāo)。 ?財(cái)務(wù)管理在市場競爭中的保障功能逐步增強(qiáng)，為實(shí)施預(yù)算控制提供了生長發(fā)育的土壤。 公司價(jià)值 =未來自由現(xiàn)金流量 加權(quán)平均資本成本貼現(xiàn)率； 未來自由現(xiàn)金流量 =經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 資本性支出 。 ?價(jià)值創(chuàng)造評價(jià)機(jī)制 ? 關(guān)注單項(xiàng)成本指標(biāo) 關(guān)注工序總成本。 ?開放的心態(tài) 基于共同的價(jià)值觀和開放的心態(tài)造就了團(tuán)隊(duì)協(xié)作的工作方式。 －－預(yù)算周期與業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃不匹配，受到業(yè)務(wù)部門的批評。下級往往在上報(bào)預(yù)算時(shí)留有余地； “期末狂歡” 。 傳統(tǒng)預(yù)算管理的問題究竟何在？ －－在確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，存在討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象，其結(jié)果必然是： ?鞭打快牛 ?一天輕松，一年難過 一天難過，一年輕松 預(yù)算管理面臨的困境 －－預(yù)算編制過程中，上下級之間往往處于對立面。 Ⅸ 、財(cái)務(wù)中心逐步形成計(jì)劃資金、經(jīng)營財(cái)務(wù)、資本投資三足鼎立；構(gòu)建預(yù) 算管理系統(tǒng)與決算信息系統(tǒng)、內(nèi)部管理控制與外部資本控制系統(tǒng)、企 業(yè)價(jià)值評估與管理業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)等六大系統(tǒng)。 Ⅴ 、嚴(yán)格控制用工總量，進(jìn)行增人不增資、減人不減資的工資政策和增人 增資、減人減資的工資政策的權(quán)衡。 五、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督控制 預(yù)算執(zhí)行流程圖 預(yù)算管理辦公 采購部門 銷售部門 管理部門 生產(chǎn)部門 采購計(jì)劃執(zhí)行 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行 生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行 成本預(yù)算執(zhí)行 銷售計(jì)劃執(zhí)行 銷售收入實(shí)現(xiàn) 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行 資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行 投資預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算管理層 五、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督控制 全面預(yù)算控制反饋流程圖 下達(dá)預(yù)算監(jiān)控 匯報(bào)評價(jià)建議 通報(bào) ＊針對預(yù)算中出現(xiàn)的問題 ，調(diào)整原預(yù)算 ＊及時(shí)調(diào)整經(jīng)或措施 財(cái)務(wù)部門 ＊ 下達(dá)經(jīng)審批的預(yù)算 ＊監(jiān)督收入 、 貨款入賬 ＊對比預(yù)算控制成本 、 費(fèi)用列支 ，及時(shí)提出警告 ＊匯報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況 ， 進(jìn)行評價(jià) ＊對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題提出財(cái)務(wù)解決建議 ＊每月上報(bào)對預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況 ， 對超預(yù)算開支說明原因 ＊及時(shí)上報(bào)發(fā)生的不可控費(fèi)用 財(cái)務(wù)部門 總經(jīng)理或管理層 各部門 審批 六、預(yù)算差異分析與調(diào)整 差異分析流程圖 判斷差異重要程度 確定分析對象及分解標(biāo)準(zhǔn) 收集信息 差異計(jì)算與分解 分析對象 ：較大影響預(yù)算目標(biāo) 、相關(guān)數(shù)據(jù)可以準(zhǔn)確獲得 分解標(biāo)準(zhǔn) ：差異分解程度 、 各差異分解參照數(shù)據(jù)來源及收集方式 、差異的各細(xì)分部份對應(yīng)的責(zé)任方 收集信息 ： 預(yù)算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)信息 、重要的外部市場信息 、 公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息 （ 如費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等 ） 差異計(jì)算 ：行業(yè)差異 、預(yù)算差異 、 上期差異 、各年同期差異 差異分解： 因素分解 、趨勢分解 對重要差異進(jìn)行解釋 差異原因的報(bào)告與確認(rèn) 采取對應(yīng)的控制手段 調(diào)整月度計(jì)劃 記錄經(jīng)營業(yè)績 調(diào)整經(jīng)營活動(dòng)，采取相應(yīng)的預(yù)算控制方式 結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預(yù)算部門對初始編定的后續(xù)月度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整 調(diào)整后續(xù)月度 /季度的經(jīng)營預(yù)算 由內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，應(yīng)由對應(yīng)的責(zé)任部門調(diào)整其經(jīng)營活動(dòng)，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可