【正文】 案例九： 上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理 目錄 預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定的期間內(nèi)）經(jīng)營、財務(wù)、投資等價值流相關(guān)的總體計劃，是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度計劃的細化 長期預(yù)算 一年以上 長期資金收支預(yù)算 長期科研經(jīng)費 短期預(yù)算 全面預(yù)算 不超一年 經(jīng)營預(yù)算 銷售預(yù)算 費用、成本預(yù)算 采購預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 預(yù)算 現(xiàn)金收支預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 結(jié)算款項 預(yù)計財務(wù)報表 一、預(yù)算釋義 預(yù)算管理是經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，它使得企業(yè)目標得以具體化。 預(yù)算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準，企業(yè)就可以從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C制。 預(yù)算制定時各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時也明確各部門責(zé)任分工。 預(yù)算計劃編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達到資源最優(yōu)化配置，并通過預(yù)算的分析調(diào)整達到利潤最大化。 預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎勵、激勵員工提供了依據(jù)。 預(yù)算管理的作用 銷售預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算 報表預(yù)算 產(chǎn)品銷售預(yù)算 （ 數(shù)量 、 單價 、 收入 ） 長期銷售預(yù)算 期末庫存余額預(yù)算 （ 虛擬庫存金額 ） 產(chǎn)品成本預(yù)算（ 采購數(shù)量 、單價及總額 、采購費用 ） 費用預(yù)算 （ 各項經(jīng)營費用 、管理費用 、 財務(wù)費用 ） 資本支出預(yù)算（ 固定資產(chǎn)更新 、 新建項目等 ） 現(xiàn)金預(yù)算 （ 現(xiàn)金流入 、 流出預(yù)算 ） 預(yù)算損益表 預(yù)算資產(chǎn)負債表 預(yù)算現(xiàn)金流量表 二、全面預(yù)算體系 全面預(yù)算實質(zhì)上是以企業(yè)的經(jīng)營目標為基礎(chǔ)，以銷售預(yù)算為起點，進而擴展到采購、生產(chǎn)、成本、資金等各個方面的預(yù)算，從而形成一個預(yù)算體系。 三、預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)體系圖 集 團 董 事 會 預(yù) 算 管 理 層 市場運作部 銷售部 供應(yīng)管理部 技術(shù)品管部 行政部 財務(wù)部 辦公室 投資部 成套部 預(yù) 算 辦 公 室 各業(yè)務(wù)部門 各職能部門 業(yè)務(wù)員 業(yè)務(wù)員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 超額 總經(jīng)理 管理層 行政部 財務(wù)部 各部門 信息資料提供 年度目標總預(yù)算確定 審批 年度部門規(guī)劃 工作計劃 收入支出預(yù)算 預(yù)算審核 、 匯總 、 平衡 重訂部門規(guī)劃 否 公司年度各項預(yù)算 公司年度工作計劃 審批 實施 是 超額 四、公司財務(wù)預(yù)算及計劃流程圖 業(yè)務(wù)部門財務(wù)預(yù)算編制程序圖 各相關(guān)部門 公司管理層 財務(wù)部 財務(wù)部 公司各部門 市場運作部 ＊產(chǎn)品目錄 ＊銷量預(yù)測 ＊倉庫管理費預(yù)算 供應(yīng)管理部 ＊采購價格 ＊采購計劃 ＊采購費用 市場運作部 ＊銷售價格 公司管理層 （ 由總經(jīng)理及營銷總監(jiān) 、 市場運作部經(jīng)理 、 銷售經(jīng)理 、供應(yīng)管理部經(jīng)理 、財務(wù)經(jīng)理等組成 ） ＊從公司長遠利益 、 整體利益的角度對采購價格 、銷售價格予以評價 、 修訂 財務(wù)經(jīng)理 、 成本會計等 ＊核算公司毛利 ＊協(xié)調(diào)相關(guān)部門＊確定采購基準價格 ＊確定銷售基準價格 （ 參照采購基準價格制定流程及銷售基準價格制定流程 ） 財務(wù)經(jīng)理 、 成本會計等 ＊核算公司毛利 ＊協(xié)調(diào)相關(guān)部門＊確定采購基準價格 ＊確定銷售基準價格 公司全體部門 ＊本部門費用預(yù)算 人 力 資 源部： ＊供應(yīng)管理部人員工資 財務(wù)部： ＊自建庫 房折舊 財務(wù)部： 核算公司經(jīng)營費用比例 、管理費用比例 、 凈利潤 ＊ 協(xié)調(diào)各部門費用核算 ＊ 確定本年度各部門預(yù)算及公司整體預(yù)算 根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目，如固定成本等。 固定預(yù)算 財務(wù)預(yù)算的編制方法 彈性預(yù)算 在按照成本 (費用 )習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本 (費用 )、利潤等預(yù)算項目，如變動成本、混合成本等。 是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預(yù)算，適用于季度預(yù)算的編制的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。 滾動預(yù)算 財務(wù)預(yù)算的編制方法 零基預(yù)算 是對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目，如對外投資、對外捐贈等。 概率預(yù)算 是對具有不確定性的預(yù)算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。 五、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督控制 預(yù)算執(zhí)行流程圖 預(yù)算管理辦公 采購部門 銷售部門 管理部門 生產(chǎn)部門 采購計劃執(zhí)行 費用預(yù)算執(zhí)行 生產(chǎn)計劃執(zhí)行 成本預(yù)算執(zhí)行 銷售計劃執(zhí)行 銷售收入實現(xiàn) 費用預(yù)算執(zhí)行 費用預(yù)算執(zhí)行 資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行 投資預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算管理層 五、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督控制 全面預(yù)算控制反饋流程圖 下達預(yù)算監(jiān)控 匯報評價建議 通報 ＊針對預(yù)算中出現(xiàn)的問題 ，調(diào)整原預(yù)算 ＊及時調(diào)整經(jīng)或措施 財務(wù)部門 ＊ 下達經(jīng)審批的預(yù)算 ＊監(jiān)督收入 、 貨款入賬 ＊對比預(yù)算控制成本 、 費用列支 ，及時提出警告 ＊匯報各部門預(yù)算執(zhí)行情況 ， 進行評價 ＊對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題提出財務(wù)解決建議 ＊每月上報對預(yù)算指標的執(zhí)行情況 ， 對超預(yù)算開支說明原因 ＊及時上報發(fā)生的不可控費用 財務(wù)部門 總經(jīng)理或管理層 各部門 審批 六、預(yù)算差異分析與調(diào)整 差異分析流程圖 判斷差異重要程度 確定分析對象及分解標準 收集信息 差異計算與分解 分析對象 ：較大影響預(yù)算目標 、相關(guān)數(shù)據(jù)可以準確獲得 分解標準 ：差異分解程度 、 各差異分解參照數(shù)據(jù)來源及收集方式 、差異的各細分部份對應(yīng)的責(zé)任方 收集信息 ： 預(yù)算執(zhí)行過程中的財務(wù)信息 、重要的外部市場信息 、 公司內(nèi)部的非財務(wù)信息 （ 如費用標準等 ） 差異計算 ：行業(yè)差異 、預(yù)算差異 、 上期差異 、各年同期差異 差異分解： 因素分解 、趨勢分解 對重要差異進行解釋 差異原因的報告與確認 采取對應(yīng)的控制手段 調(diào)整月度計劃 記錄經(jīng)營業(yè)績 調(diào)整經(jīng)營活動