【正文】 A 。 預算管理發(fā)展方向－－全面推行價值管理 財務管理人員的工作重心由傳統(tǒng)會計核算、編制報表及財務監(jiān)控等轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值管理。 84 預算管理 責任部門 成員： 是預算管理的執(zhí)行層 ， 由公司各業(yè)務單位和職能部門組成 職能： 將預算指標具體落實到生產(chǎn)經(jīng)營和管理中 ， 實現(xiàn)預算管理與其它基礎(chǔ)管理的有機結(jié)合；提供預算管理所需的各種實績的反饋 ， 為預算管理職能部門進行預算編制 、 預算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 85 86 預算制度體系 規(guī)范預算管理行為、發(fā)揮預算管理職能要靠制度保障。 在年度預算前提條件發(fā)生重大變化時 ， 提出年度預算調(diào)整方案 。 定期向公司提交預算總體執(zhí)行情況分析報告和預算考核結(jié)果 ， 反映各部門意見和建議 。 83 公司預算辦公室職能： 根據(jù)公司預算管理決策層的要求 ， 具體組織公司年度預算 、滾動預算編制等日常事務 。 預算管理 職能部門 機構(gòu)： 公司預算辦公室及預算歸口管理部門 成員： 對預算負有專業(yè)管理職責的部門 公司設立預算辦公室 ， 是公司預算管理的總歸口部門和責任單位 ， 其常設機構(gòu)為成本管理處 ， 負責預算管理的日常事務 。 五、預算的保證體系 82 寶鋼的預算組織體系 股東大會：審議 、 批準公司年度預算 預算管理決策層 機構(gòu)： 公司預算委員會 成員： 對預算管理負有責任的公司領(lǐng)導 職能： 審定 、 簽發(fā)預算管理制度；提出公司預算管理發(fā)展方向及改進要求；確定年度預算編制的重大前提條件和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標；審核公司年度預算；聽取預算執(zhí)行情況和預算管理工作進展的匯報 ， 作出預算管理改進和完善等決定；預算評價和激勵 。 80 決策支持 ? 管理缺陷和漏洞的 “ 探測器 ” 功能，確定公司經(jīng)營瓶頸 任何管理業(yè)務中存在的缺陷和漏洞，都會在預算管理中無處藏身、暴露無遺。 ? 管理控制 ： 全員參與的預算本身是一種激勵機制，可實現(xiàn)二級部門對基層的控制。 通過這樣的評價方法倡導價值增值，協(xié)調(diào)部門與公司利益目標，實現(xiàn)公司價值最大化。 全面預算管理框架 預算分析 全面預算管理運行體系 公司各二級部門均是價值中心。 預算分析的主體是各業(yè)務 、 流程部門 ， 而不僅是財務部門 。 －－長計劃、短安排的做法，使預算適時反映實際情況，增強預算的指導作用。 70 戰(zhàn)略目標 經(jīng)營規(guī)劃 年度預算計劃 全面預算 按年滾動 經(jīng)營規(guī)劃 反饋 按季滾動預 算 反饋 反饋 預算調(diào)整工具－滾動預算 全面預算管理框架 全面預算管理運行體系 71 滾動預算調(diào)整模式－－持續(xù)經(jīng)營假設的現(xiàn)實體現(xiàn) 全面預算管理框架 全面預算管理運行體系 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度 2022年預算（一） 差異分析 一季度實際 二季度預測 總數(shù) 總數(shù) 6月 5月 4月 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度（實際） 2022年預算（二） 總數(shù) 一季度 2022年預算 72 －－將公司管理視角著眼長遠，引導管理行為長期化，追求公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。 全面預算管理運行體系 66 價值驅(qū)動分析 每 股 盈 余 凈資產(chǎn)報酬率 每股凈資產(chǎn) 銷售凈利率 凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 凈利潤 銷售收入 凈資產(chǎn) 銷售成本 期間費用 投資收益 所 得 稅 ……… = 銷售部 (銷售價格和產(chǎn)品結(jié)構(gòu) ) 制造成本 各廠、部 采購部、制造部等 銷售部、財會處 成本處 資產(chǎn)總額 負債 全面預算管理運行體系 67 價值驅(qū)動分析－－以寶鋼某分廠為例 全面預算管理運行體系 合 格 品 產(chǎn) 量 降 級 品 產(chǎn) 量 一次檢驗合格 品產(chǎn)量 臨時封鎖合格 品產(chǎn)量 返修后的合格 品產(chǎn)量 產(chǎn)能 主 軋 線 合 格 品 產(chǎn) 量 因停機 引起的 產(chǎn)量損失 因軋制 速度降 低引起 的產(chǎn)量 損失 因質(zhì)量 引起的 產(chǎn)量損 失 理論小時產(chǎn)量 停 機 時 間 計劃停 機時間 非計劃停 機時間 定修 時間 生產(chǎn) 調(diào)整 時間 速度損失 運行時間 理論小時產(chǎn)量 實際小時產(chǎn)量 因返修引起的產(chǎn)量損失 因降級引起的產(chǎn)量損失 因判廢引起的產(chǎn)量損失 ＋ ＋ ＋ － － － 某 分 廠 產(chǎn) 量 ＋ ＋ － ＋ ＋ 合格品產(chǎn)量降級品產(chǎn)量產(chǎn)能主軋線合格品產(chǎn)量因停機引起的產(chǎn)量損失因軋制速度降低引起的產(chǎn)量損失因質(zhì)量引起的產(chǎn)量損失理論小時產(chǎn)量停機時間計劃停機時間非計劃停機時間定修時間生產(chǎn)調(diào)整時間速度損失運行時間理論小時產(chǎn)量實際小時產(chǎn)量因返修引起的產(chǎn)量損失因降級引起的產(chǎn)量損失因判廢引起的產(chǎn)量損失＋＋＋－－－某分廠產(chǎn)量 ＋ ＋ －＋ ＋ 總預算 與分預 算間、 各預算 內(nèi)有較 大彈性 預算追加、調(diào)整 滾動預算制度 強調(diào) 剛性 控制 柔性 控制 為主體 預算控制模式 對預算 指標分 解、落 實責任 指標 全面預算管理框架 預算控制與調(diào)整 全面預算管理運行體系 全面預算管理框架 全面預算管理運行體系 預算調(diào)整： 是指由于預算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務體制劃轉(zhuǎn)、機構(gòu)設置變化、核算方式改變等原因，使得某些預算指標需在預算項目間進行重新分配、歸并或修正預算指標，從而對預算指標進行調(diào)整的過程，即預算調(diào)整是在已有預算項目之間的調(diào)整，預算調(diào)整均是預算內(nèi)調(diào)整。 65 全面預算管理框架 價值預算驅(qū)動分析及預算目標分解 對年度預算進行杜邦財務分析 ， 與國外先進企業(yè)比較 ， 確定公司經(jīng)營瓶頸及價值增長點 。當然這需要預算信息系統(tǒng)的支持。 64 預算管理多視角化 為充分發(fā)揮預算管理的職能，預算管理的維度設計要適應管理需要。 財務管理系統(tǒng)的發(fā)展 9672整體產(chǎn)銷系統(tǒng)（存貨系統(tǒng)、出廠、銷售） 其他業(yè)務管理系統(tǒng)（運輸、能源、設備） 9672財務管理系統(tǒng) （成本會計、普通會計） 財務成本數(shù)據(jù)倉庫 （標準維護、財務成本分析、產(chǎn)品盈利能力分析） 數(shù)據(jù) 信息 知識 三、全面預算管理運行體系 預算管理循環(huán) 全面預算管理運行體系 預算管理實現(xiàn)閉環(huán)，是有效發(fā)揮預算職能的保證。 ?利用 整體信息系統(tǒng)，使成本管理制度全面電腦化。