【正文】 財(cái)務(wù)人員是價(jià)值管理者： 定義價(jià)值 發(fā)現(xiàn)價(jià)值 衡量?jī)r(jià)值 保護(hù)價(jià)值 宣傳價(jià)值 預(yù)算管理發(fā)展方向－－全面推行價(jià)值管理 Q A 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ?《寶山鋼鐵股份有限公司預(yù)算管理制度》 ?《寶山鋼鐵股份有限公司預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》 ?《寶山鋼鐵股份有限公司季度滾動(dòng)預(yù)算管理制度》 ? 專項(xiàng)制度和其它相關(guān)制度 ? 年度基層部門績(jī)效考評(píng)辦法 ? …… 第三部分 寶鋼預(yù)算管理的發(fā)展方向 繼續(xù)深化基于價(jià)值創(chuàng)造的預(yù)算管理模式，探索和推進(jìn)價(jià)值管理體系： 倡導(dǎo)價(jià)值理念，營(yíng)造全員價(jià)值創(chuàng)造氛圍； 關(guān)心股東回報(bào)，即利潤(rùn)減去資本成本后的結(jié)果（ EVA或經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)）； 圍繞價(jià)值創(chuàng)造，明確價(jià)值和價(jià)值中心定義； 分析價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，通過標(biāo)桿管理，發(fā)現(xiàn)價(jià)值增值潛力； 預(yù)算管理發(fā)展方向－－全面推行價(jià)值管理 完善和深化邊際貢獻(xiàn)、價(jià)格貢獻(xiàn)、物化成本、質(zhì)量成本、事故成本、資占用等不同的價(jià)值衡量標(biāo)準(zhǔn)，衡量和分析各業(yè)務(wù)單元、各流程、各工序、各產(chǎn)品的價(jià)值創(chuàng)造能力，把握關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素（ KPI）； 逐步建立基于價(jià)值創(chuàng)造的長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)各部門從追求局部成本降低向追求系統(tǒng)成本降低轉(zhuǎn)變，從追求個(gè)別技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的先進(jìn)性向追求價(jià)值最大化轉(zhuǎn)變。 五、預(yù)算的保證體系 82 寶鋼的預(yù)算組織體系 我國(guó)的董事會(huì)預(yù)算體制決定了與此相適應(yīng)的預(yù)算組織體系。 80 決策支持 ? 管理缺陷和漏洞的“探測(cè)器”功能，確定公司經(jīng)營(yíng)瓶頸 任何管理業(yè)務(wù)中存在的缺陷和漏洞，都會(huì)在預(yù)算管理中無處藏身、暴露無遺。 ? 管理控制 ： 全員參與的預(yù)算本身是一種激勵(lì)機(jī)制，可實(shí)現(xiàn)二級(jí)部門對(duì)基層的控制。 通過這樣的評(píng)價(jià)方法倡導(dǎo)價(jià)值增值，協(xié)調(diào)部門與公司利益目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。 全面預(yù)算管理框架 預(yù)算分析 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 公司各二級(jí)部門均是價(jià)值中心。 預(yù)算分析的主體是各業(yè)務(wù) 、 流程部門 ， 而不僅是財(cái)務(wù)部門 。 －－長(zhǎng)計(jì)劃、短安排的做法，使預(yù)算適時(shí)反映實(shí)際情況，增強(qiáng)預(yù)算的指導(dǎo)作用。 70 戰(zhàn)略目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)規(guī)劃 年度預(yù)算計(jì)劃 全面預(yù)算 按年滾動(dòng) 經(jīng)營(yíng)規(guī)劃 反饋 按季滾動(dòng)預(yù) 算 反饋 反饋 預(yù)算調(diào)整工具－滾動(dòng)預(yù)算 全面預(yù)算管理框架 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 71 滾動(dòng)預(yù)算調(diào)整模式－－持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的現(xiàn)實(shí)體現(xiàn) 全面預(yù)算管理框架 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度 2023年預(yù)算（一） 差異分析 一季度實(shí)際 二季度預(yù)測(cè) 總數(shù) 總數(shù) 6月 5月 4月 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度（實(shí)際） 2023年預(yù)算（二） 總數(shù) 一季度 2023年預(yù)算 72 －－將公司管理視角著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，引導(dǎo)管理行為長(zhǎng)期化，追求公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 66 價(jià)值驅(qū)動(dòng)分析 每 股 盈 余 凈資產(chǎn)報(bào)酬率 每股凈資產(chǎn) 銷售凈利率 凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 凈利潤(rùn) 銷售收入 凈資產(chǎn) 銷售成本 期間費(fèi)用 投資收益 所 得 稅 ……… = 銷售部 (銷售價(jià)格和產(chǎn)品結(jié)構(gòu) ) 制造成本 各廠、部 采購部、制造部等 銷售部、財(cái)會(huì)處 成本處 資產(chǎn)總額 負(fù)債 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 67 價(jià)值驅(qū)動(dòng)分析－－以寶鋼某分廠為例 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 合 格 品 產(chǎn) 量 降 級(jí) 品 產(chǎn) 量 一次檢驗(yàn)合格 品產(chǎn)量 臨時(shí)封鎖合格 品產(chǎn)量 返修后的合格 品產(chǎn)量 產(chǎn)能 主 軋 線 合 格 品 產(chǎn) 量 因停機(jī) 引起的 產(chǎn)量損失 因軋制 速度降 低引起 的產(chǎn)量 損失 因質(zhì)量 引起的 產(chǎn)量損 失 理論小時(shí)產(chǎn)量 停 機(jī) 時(shí) 間 計(jì)劃停 機(jī)時(shí)間 非計(jì)劃停 機(jī)時(shí)間 定修 時(shí)間 生產(chǎn) 調(diào)整 時(shí)間 速度損失 運(yùn)行時(shí)間 理論小時(shí)產(chǎn)量 實(shí)際小時(shí)產(chǎn)量 因返修引起的產(chǎn)量損失 因降級(jí)引起的產(chǎn)量損失 因判廢引起的產(chǎn)量損失 ＋ ＋ ＋ － － － 某 分 廠 產(chǎn) 量 ＋ ＋ － ＋ ＋ 合格品產(chǎn)量降級(jí)品產(chǎn)量產(chǎn)能主軋線合格品產(chǎn)量因停機(jī)引起的產(chǎn)量損失因軋制速度降低引起的產(chǎn)量損失因質(zhì)量引起的產(chǎn)量損失理論小時(shí)產(chǎn)量停機(jī)時(shí)間計(jì)劃停機(jī)時(shí)間非計(jì)劃停機(jī)時(shí)間定修時(shí)間生產(chǎn)調(diào)整時(shí)間速度損失運(yùn)行時(shí)間理論小時(shí)產(chǎn)量實(shí)際小時(shí)產(chǎn)量因返修引起的產(chǎn)量損失因降級(jí)引起的產(chǎn)量損失因判廢引起的產(chǎn)量損失＋＋＋－－－某分廠產(chǎn)量 ＋ ＋ －＋ ＋ 強(qiáng)調(diào) 剛性 控制 柔性 控制 為主體 全面預(yù)算管理框架 預(yù)算控制與調(diào)整 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 全面預(yù)算管理框架 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 預(yù)算調(diào)整： 是指由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置變化、核算方式改變等原因，使得某些預(yù)算指標(biāo)需在預(yù)算項(xiàng)目間進(jìn)行重新分配、歸并或修正預(yù)算指標(biāo)，從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過程，即預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整，預(yù)算調(diào)整均是預(yù)算內(nèi)調(diào)整。 65 全面預(yù)算管理框架 價(jià)值預(yù)算驅(qū)動(dòng)分析及預(yù)算目標(biāo)分解 對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行杜邦財(cái)務(wù)分析 ， 與國(guó)外先進(jìn)企業(yè)比較 ， 確定公司經(jīng)營(yíng)瓶頸及價(jià)值增長(zhǎng)點(diǎn) 。當(dāng)然這需要預(yù)算信息系統(tǒng)的支持。 64 預(yù)算管理多視角化 為充分發(fā)揮預(yù)算管理的職能，預(yù)算管理的維度設(shè)計(jì)要適應(yīng)管理需要。 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的發(fā)展 9672整體產(chǎn)銷系統(tǒng)（存貨系統(tǒng)、出廠、銷售） 其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)（運(yùn)輸、能源、設(shè)備） 9672財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) （成本會(huì)計(jì)、普通會(huì)計(jì)） 財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)倉庫 （標(biāo)準(zhǔn)維護(hù)、財(cái)務(wù)成本分析、產(chǎn)品盈利能力分析） 數(shù)據(jù) 信息 知識(shí) 三、全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 預(yù)算管理循環(huán) 全面預(yù)算管理