【正文】 (二 )注意事項 各連鎖店退貨經(jīng)由商檢部門確認后，由連鎖店向配送中心開具增值稅發(fā)票。 ③ 連鎖店業(yè)務員持有效單據(jù)至倉庫提貨，根據(jù)實際提貨數(shù)返回結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。 二、商品配送環(huán)節(jié)結(jié)算辦法 (一 )配送中心與連鎖店結(jié)算辦法 各下屬連鎖店以配送中心作為主要進貨渠道，根據(jù)本店的銷售計劃、歷史銷售情況和未來市場預測向配送中心提出配送商品申請表，配送中心根據(jù)各連鎖店的實際情況向各連鎖店實施配送。其他有關(guān)規(guī)定參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。 (四 )代銷商品結(jié)算程序 代銷商品進貨由業(yè)務員經(jīng)業(yè)務部經(jīng)理、配送中心主任批準后與供貨廠商簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議應明確規(guī)定結(jié)算方式。 ②業(yè)務員在交付貨款前，先查驗商品質(zhì)量與數(shù)量，不得將貨款提前交付對方，支票結(jié)算時不得超過最高限額，如匯票有余額，則在匯票的實際結(jié)算欄如實填寫付款金額，每筆業(yè)務作到錢貨兩清。 一、商品購進環(huán)節(jié)結(jié)算辦法 (一 )錢、貨、票 (指增值稅專用發(fā)票 )三清是公司購進商品特別是現(xiàn)款進貨的基本原則。如果當時未收到貨款，需由經(jīng)辦人員打欠條，分管領導批準后，才可開具專用或普通等票單。 開票人員將購貨單位的單證和自己所開具的紅字發(fā)票等單據(jù)及時交財務部有關(guān)人員處理。 財務管理中心根據(jù)收款聯(lián)作收入，專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)和收貨單位聯(lián)作為銷貨明細附件，根據(jù)商品調(diào)拔單財務轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。保管人員憑提貨聯(lián)，根據(jù)實發(fā)商品數(shù)量登記商品保管帳。 收款人員收款 后，留下收款聯(lián)及隨貨同行聯(lián)，將剩余三聯(lián)交顧客至大倉庫提貨。 收款人員收款 后，自留收款聯(lián)，將剩余二聯(lián)交顧客至柜臺提貨。 如果配送的商品在連鎖店滯銷，可在一個月內(nèi)進行調(diào)貨，其手續(xù)為 :連鎖店需提前兩天提出退貨申請，配送管理部通知倉庫人員作好接收準 備，安置商品退庫。 (二 )連鎖店退貨程序 連鎖店退貨需報經(jīng)配送管理部 批準。如果無貨可提，保管人員應在其余三聯(lián)的備注欄內(nèi)注明，已提貨的單據(jù)加蓋 貨已提 戳記。代銷商品退貨， 應由經(jīng)辦人員依照原商品結(jié)存單，按原庫存與退貨后庫存的差額填寫新的結(jié)存單并填寫商品退貨單。 (三 )注意事項 退貨時應先由財務人員查帳，嚴格把關(guān)，嚴禁應付帳款出現(xiàn)紅數(shù)。 (二 )購進商品退回程序 發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問題或因其他原因經(jīng)由商檢部確認需要退貨時，業(yè)務人員應如實填寫 購進商品退貨單 ，標明品種、數(shù)量、單價，交由財務管理中心財務人員查帳，簽字確認后報分管經(jīng)理批準，并及時通知開票人員，停止對該商品的銷售。 商品入庫后，由經(jīng)辦業(yè)務人員向質(zhì)檢部門提交質(zhì)檢申請，并由質(zhì)檢部門出示質(zhì)檢結(jié)論，經(jīng) 質(zhì)檢部門檢驗后，將驗收單交物價部門核價。其他貨幣資金 外埠存款 在途貨幣資金的帳務處理有以下兩種情況 : (1)月份終了企業(yè)的上級單位或所屬單位匯來的款項尚未收到 ,其帳務處理 借 :銀行存款 貸 :其他應收款 在途貨幣資金 企業(yè)對其他貨幣資金也應定期進行清查核對 ,檢查其帳面金額與其他貨幣資金的實際存額是否相符。 為了總括反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收入、付出和結(jié)存情況 ,應設置“其他貨幣資金”總分類帳戶。銀行存款日記帳的登記也應做到日清月結(jié) ,每日終了結(jié)出帳面余額。 : 為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況 ,企業(yè)應設置“現(xiàn)金”總帳科目 ,由不從事出納工作的會計人員負責登記。 Ａ .結(jié)出“本日收入合計”“本日支出合計”和“本日余額”。罰息計算公 式如下： 罰息數(shù)額 =借款金額 1‰超期天數(shù) Ⅴ .貨幣資金核算方法 一 .現(xiàn)金核算 : 現(xiàn)金收支的核算包括序時核算和總分類核算。 第五條：職工借款的歸還期限如下： 出差借款自最后一天的住宿日期或回本市車船票日期算起，在十日內(nèi)到財務管理中心辦理報銷、還款手續(xù) ； 零星采購以購貨發(fā)票日期為準，在十日內(nèi)到財務管理中心辦理報銷及還款手續(xù)。 Ⅳ .職工借款管理制度 為了規(guī)范家電總公司財務行為，加強職工借款的管理和核算，防止和杜絕個人借款長期占用企業(yè)流動資金，根據(jù)財政部頒布的《商業(yè)流通企業(yè)財務制度》，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。該登記簿要同現(xiàn)金日記帳一起存檔備案。 （三十三）堅持收有憑、付有據(jù)。印鑒按規(guī)定分二人保存。 （二十九）登記現(xiàn)金、銀行日記帳，必須做到記帳憑證、原始憑證及支票存根三相符時才可記帳、有錯應立即查明。 （二十五）客戶持外地匯款單前來提貨，并示款已匯來，而我方開戶行尚未見款，此種情況，不得蓋章發(fā)貨。不得以退貨發(fā)票代替收 據(jù)。 （二十）購貨單位丟失發(fā)貨票，須有對方財務開出該款尚未報銷的證明后，方可補辦新的單證，并同時注明“原開單據(jù)在對方不再生效”字樣。 （十七）作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，與所換支票存根一起訂入憑證。 （十五）支票存根內(nèi)容必須寫 全，以便明確其去向、用途、金額。 （十一）付款單據(jù)、工資表、領款單等，如遇特殊情況由他人代領時，應由代領人簽字（勿簽被代領人名字），并加蓋代領人的印章或注明“代領”字樣。 （八）出納工作要日清月結(jié)，每日下班前帳實情況要核對無誤，工作間隙也可隨時試算摸底，以便及時發(fā)現(xiàn)差錯，及時追查。 （五）收付款工作程序要設計合理， 形成習慣，以避免差錯的發(fā)生。 （一）發(fā)貨票戶名與交款單位不符者不予受理；無開票人簽章不予受理；對固定資產(chǎn)等特殊物資的銷售，所附證件不齊者不予受理；各項數(shù)字必須計算復核，避免錯收。核對出來的未過帳項要抄列清單，查明原因，及時清理。 ,責任人應及時到簽發(fā)單位更換 ,如屬工作失誤造成損失的將追究有關(guān)責任人的責任。 .必須用碳素鋼筆填寫，嚴禁使用簽字筆 。 .填寫的日期必須是在十日內(nèi) 。 ,領用時應在 支票領用簿 上登記注明 ,簽發(fā)人要應填寫最高限額。 （ 8）支票不慎丟失 ,應速報結(jié)算中心 ,支票專管員應及時匯報公司領導并到銀行采取相應的措施 ,若隱瞞不報 ,造成的一切損失由當事人承擔。 （ 4）支票專管員應及時控制銀行余額 ,不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票。 支票領用、保管 （ 1）支票管理需設專人專管 ,專管員應于下班前把支票、單位印簽和支票密碼送存保險柜 ,支票本應與支票密碼、單位印簽分開保管 ,不能存放一處。 預付出的款項，由“負責結(jié)算人”全面負責，及時與財務部門辦理結(jié)算。此項業(yè)務須附有對方單位財務部門的收據(jù)或退款要求。 財務部門收到各類銀行票據(jù)后，應及時送存銀行。 財務部門應建立登記簿，將收到的銀行匯票、承兌匯票及匯入款項逐筆登記，并按時核對注銷。是指根據(jù)經(jīng)濟合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位根據(jù)合同驗單或驗貨后，向銀行承認付款的結(jié)算方式。此種方式只在同城范圍內(nèi)使用。是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。分為信匯和電匯兩種。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票兩種。 （三 ）本制度適用于家電總公司所屬核心層、緊密層公司及各有對外收付款業(yè)務的部門。除財務部門或經(jīng)財務部委托的單位外，其他任何單位或個人都不得代表家電總公司接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務。 （八）各單位從內(nèi)部銀行提取現(xiàn)金，應當寫明現(xiàn)金用途，內(nèi)部銀行審核無誤后予以支付現(xiàn)金。 （五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要登記“現(xiàn)金交接登記簿”辦理交接登記手續(xù)。 （二）不準以白條抵充庫存現(xiàn)金。 （三）核定后的庫存現(xiàn)金限額，各開戶單位必須嚴格遵守，超額部分一律沒收。 一、現(xiàn)金使用范圍 （一）職工工資、獎金、補貼； （二）各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （三）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款； （四）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （五）支票結(jié)算起點（３０元）以下的零星開支； （六）其他經(jīng)結(jié)算中心批準的現(xiàn)金支出。 企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應設置“受托代銷商品”“代 銷商品款”等帳戶進行核算。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易 ,因此 ,企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度 ,防止差錯和堵塞漏洞。 （六）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 （三）提取法定盈余公司積金。 第七條 各獨立納稅的經(jīng)營實體的利潤總額按照國家規(guī)定作相應調(diào)整后，依法繳納所得稅。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投 資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。 第六條 其他資產(chǎn)包括國家批準儲備的特種物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。 第五條 遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開辦費，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 （五）非專利技術(shù)和商譽的計價應當經(jīng)法定評估機構(gòu)確認。 第二條 無形資產(chǎn)的計價方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。 第六條 雖交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。 第五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘值和過失人或者保險公司等賠款后凈損失，計入施工的工程成本。在建工程按下列方法計價： （一）自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費及可分攤的工程管理費等計價。 二、固定資產(chǎn)核算制度 （一）固定資產(chǎn)的取得 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費 等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購入需安裝的固定資產(chǎn) （ 1）按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等 借：在建工程 貸：銀行存款 （ 2）發(fā)生的安裝費用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應付工資、材料物資等） （ 3）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本核算 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自行建造的固定資產(chǎn) （ 1）自營工程領用的工程物資等，按領用的物資的實際價值核算 借：在建工程 **工程 貸：在建工程 工程物資 （ 2）自營工程領用的自有的商 品，按商品售價核算 借：在建工程 貸：商品銷售收入 （ 3）自營工程發(fā)生的其他費用按實際發(fā)生額核算 借：在建工程 貸：銀行存款（或應付工資、經(jīng)營費用等） （ 4）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 與所屬公司往來的固定資產(chǎn)，按實際往來的轉(zhuǎn)帳金額核算 借：固定資產(chǎn) 貸：與所屬往來 **公司 上級單位或其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) （ 1）評估確認的價值小于帳面價值的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原值） 貸：累計折舊 實收資本 （ 2）評估確認的價值大于帳面原值的按評估確認價值 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價值減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上因為改建、擴建而增加的支出記帳。 第十二條 企劃部負責組織定期或不定期的對固定資產(chǎn)盤點、清查，每年必須進行一次全面盤點清查，確保固定資產(chǎn)帳實相符、帳帳相符。 第九條 家電總公司要按建立的固定資產(chǎn)管理責任制，對固定資產(chǎn)實行分級歸口管理，各部門承擔對自己責任范圍 內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，企劃部對固定資產(chǎn)進行綜合管理，全面核算和反映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護理工作，并組織固定資產(chǎn)的盤點和清查工作。 第七條 固定資產(chǎn)計提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設備；以經(jīng)營租 賃方式租出的固定資產(chǎn)、以 融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 在原有固定資產(chǎn)基礎上進 行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。 投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 （二）按使用性質(zhì)和經(jīng)濟用途分為：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、租出 、未使用、不需用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。 （二）非物產(chǎn)用固定資產(chǎn)：是指價值在2020元以上，使用期限超過二年的主要設備。對盤盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經(jīng)濟責任。公司應嚴格執(zhí)行國 家對壞帳損失處理的規(guī)定，確屬壞帳不能收回的，應經(jīng)有關(guān)部門審批后方可作壞帳損失處理。 對發(fā)生的應收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價值 逐筆登記，加強保管。 Ⅱ .流動資產(chǎn)管理及核算制度 一、流動資產(chǎn)管理制度 第一條 流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括 現(xiàn)金、銀