【正文】 發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。 第五條 家電總公司固定資產(chǎn)折舊采用“平均年限法“，如需變動，由財務(wù)部門提出方案，經(jīng)辦公會同意并報主管財政機關(guān)備案后施行。 第八條 家電總公司固定資產(chǎn)的折舊按月計提，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。 第十一條 家電總公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出一律列入成本費用。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。 第二條 在建工程按其建造形式不同分為自營工程、出包工程、自營和出包相結(jié)合工程。 （三）設(shè)備安裝工程：按照所安裝的設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及分攤的工程管理費等計價。 工程交付使 用前，因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。 二、在建工程核算制度 在建工程的核算按工程項目設(shè)置二級科目，按費用支出項目設(shè)置三級科目。 （三）自行開發(fā)并依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財務(wù)公司按照不少于十年的期限確定。開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按照 510 年的期限分期攤?cè)胭M用。 二、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算制度 （略） Ⅵ .銷售收入、利潤及分配管理及核算制度 一、銷售收入、利潤及分配管理制度 第一條 銷售收入是指企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。 第三條 利潤總額的構(gòu)成和商品銷售稅金的核算要嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定計算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國家撥補流動資本，增資本公積金處理。 第五條 家電總公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。 第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。 （四）按 5%提取公益金。 第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設(shè)施支出。零售企業(yè)商品銷售主要是面對廣大消費者 ,一般采用“一手錢 ,一手貨”的銷貨方式 ,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價格的商品銷售額 ,“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價格的商品銷售成本 (平時按含稅價格 ,即售價金額與“庫存商品”帳戶發(fā)生對轉(zhuǎn)關(guān)系 ,就是所謂銷售的同時暫按注銷庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 .待期末再通過一定的方法計算出已銷商品的進銷差價 ,注銷“商品進銷差價”帳戶 ,并沖減“商品銷售成本”帳戶 ,使其真正反映已銷商品的進價成本 )。 接受的代銷商品銷售后按含稅的售價金額 借 :銀行存款 (含稅售價 ) 貸 :商品銷售收入 (不含稅 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (銷項稅額 ) 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時 : 借 :商品銷售成本 (含稅價 ) 貸 :應(yīng)付帳款 委托代銷商品廠家 將代銷商品款交還給委托廠家時 借 :應(yīng)付帳款 委托代銷商品廠家 貸 :銀行存款 月份終了 ,已銷代銷商品一并分攤進銷差價帳戶 : 借 :商品進銷差價 貸 :商品銷售成本 注 :受托代銷商品帳戶、按委托單位設(shè)置明細帳。 二、庫存現(xiàn)金限額的核定 （一）庫存現(xiàn)金限額的核定，由各開戶單位向財務(wù)管理中心提出申請，財務(wù)管理中心 核定。 三、辦理現(xiàn)金收支的規(guī)定 （一）堅持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。 （三）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時足額送存內(nèi)部銀行，財務(wù)主管人員定期檢查、核對現(xiàn)金庫存，每月至少一次。 （六）各單 位的現(xiàn)金收入，應(yīng)于當(dāng)日送存內(nèi)部銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由內(nèi)部銀行確定送存時間。 （十）嚴禁財務(wù)人員公款私存。 Ⅱ .銀行結(jié)算管理制度 一、總 則 （一）為了加強資金管理，嚴格銀行結(jié)算紀(jì)律，明確收付業(yè)務(wù)程序，根據(jù)中國人民銀行頒布的《銀行結(jié)算辦法》結(jié)合本公司實際，特制定本制度。 （一）支票。 （二）匯兌。是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)辦理銀行承兌匯票需交納 1‰的承兌手續(xù)費（不足 10 元時 按 10 元交納），并交納一定比例的保證金。 （五）銀行本票。是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。是商業(yè)銀行根據(jù)買方的要求和指示，向賣方開出的，在一定金額內(nèi)，在規(guī)定期限里，憑規(guī)定單據(jù)付款的書面承諾。 財務(wù)部門收到信用不好或者不了解情況的客戶交來的支票、匯票應(yīng)通過電話或電報查詢無誤后，再 辦理結(jié)算手續(xù)。有關(guān)要求參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。 （二）預(yù)付款項的管理 業(yè)務(wù)部門辦理預(yù)付款項時，必須具備以下手續(xù)： （ 1）填制預(yù)付款申請單，填明“負責(zé)結(jié)算人”和付款理由，經(jīng)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽章同意。 財務(wù)部門負責(zé)往來帳目核算的會計，應(yīng)對預(yù)付款項了如指掌，及時催經(jīng)辦人結(jié)清往來帳目。 （ 3）支票填好后 ,支票專 管員把支票密碼告訴領(lǐng)用支票人 ,領(lǐng)用支票人把密碼另行記錄下來 ,在交易完成時 ,用碳素筆把支票密碼填寫在指定的位置。 （ 6）領(lǐng)用支票時 ,領(lǐng)用人必須在 支票登記簿 上將領(lǐng)用日期、收款單位、用途、金額、支票號碼、密碼等填寫清楚。 （ 10）作廢的支票 ,及時交還支票專管員 ,加蓋 作廢 章后 ,一并到銀行注銷 ,不能自行銷毀。 （ 12）收取支票的規(guī)定 : : .收款人名稱 :批發(fā)環(huán)節(jié)必須是家電總公司的全稱 。 .支票內(nèi)容填寫清晰 ,嚴禁涂改 。 ,應(yīng)要求顧客預(yù)留有效證件 ,以備日后聯(lián)系。 四、其他 （一）財務(wù)部門要指定專人負責(zé)銀行重要憑證的購買、使用和保 管工作，并建立登記簿，逐本逐號進行登記。 Ⅲ .出納人員工作規(guī)范 出納工作是企業(yè)經(jīng)濟大門的窗口，是一項政策性、技術(shù)性很強的工作，從出納這個窗口，可窺視一個企業(yè)財務(wù)管理之一斑。 （三）收付現(xiàn)金應(yīng)由他人復(fù)點，收付時驗明對象，問明錢數(shù)，以防錯收、錯付或被人冒領(lǐng)。如有難點，應(yīng)立即請示報告，并向前來辦理業(yè)務(wù)的人耐心解釋，以理服人，不能一推了之。已有預(yù)付或備用金借款的部門或個人，待交來報銷單據(jù)后一律轉(zhuǎn)帳處理，不得支付現(xiàn)金。 （十三）非常規(guī)性收款業(yè)務(wù)，要以領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)辦部門的繳款單或有關(guān)證件為依據(jù)，并在收款后開出財務(wù)收據(jù)給對方。 （十六）嚴格控制簽發(fā)空白支票，因特殊情況簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票的，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，并規(guī)定限額和報銷期限。 （十九）如須用先行加蓋收款章的發(fā)票或收據(jù)，向有關(guān)單位索取款項時，要由經(jīng)辦人持領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之 備查錄，并限期收款后及時入帳（但現(xiàn)金收訖章一般不準(zhǔn)先行加蓋）。 （二十二）收到銷貨退回的赤字發(fā)票，各聯(lián)須有倉庫保管員簽章，以示收貨，才能退款。 （二十四）收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付單據(jù)，須立即交經(jīng)辦部門簽署“同意承付”或“拒付”并提出拒付理由，以免貽誤拒付期限，造成損失。 （二十七）向外匯款，經(jīng)辦部門要根據(jù)合同、協(xié)議等文件，填制匯款通知單（代收據(jù)）由經(jīng)辦人蓋章，經(jīng)辦部門負責(zé)人簽字，分管副總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。單據(jù)最好直接送達，避免拖人代辦。 （三十二）鑰匙誤必隨身攜帶。要隨時注意堵塞和防止由于收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切紕漏。出納業(yè)務(wù)接觸面廣，不管客觀上怎樣“急”、“亂”，自己應(yīng)思想集中，頭腦清醒，鎮(zhèn)定自若，從容不迫，有條不紊，不急不燥。 第二條：職工因公出 差借款，借款人必需按借款限額填寫“現(xiàn)金借款單”，由部門負責(zé)人簽字、總經(jīng)理或分管經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可到財務(wù)管理中心辦理借款手續(xù) . 第三條：職工借款必須按限額執(zhí)行，限額由以下三部分組成： 車船票、飛機票按預(yù)計金額借款； 住宿費、補助費按標(biāo)準(zhǔn)計算； 零星采購開支按計劃金額借款。 第七條：實行備用金制度的，借款人報銷時，由財務(wù)管理中心付訖現(xiàn)金，借款滾動使用。 企業(yè)設(shè)立了現(xiàn)金日記帳后 ,由出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證 ,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆進行登記。 Ｃ .將庫存現(xiàn)金數(shù)同規(guī)定限額進行比較超過部分要及時送交銀行 ,不足限額時可從銀行提取現(xiàn)金補足。 有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 : (1)企業(yè)銷售商品形成收入 借 :現(xiàn)金 貸 :商品銷售收入 (2)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 借 :現(xiàn)金 貸 :銀行存款 (3)企業(yè)收到投資人員投入的現(xiàn)金 借 :現(xiàn)金 貸 :實收資本 (4)企業(yè)接受捐贈的現(xiàn)金 借 :現(xiàn)金 貸 :資本公積 (5)企業(yè)以現(xiàn)金購置辦公用品 借 :管理費用 貸 :現(xiàn)金 二 .銀行存款核算 : 銀行存款的核算包括序時核算和總分類核算 : 是通過逐日逐筆登記銀行存款日記帳進行的核算。 : 銀行存款的總分類核算就是通過登記“銀行存款”總帳進行核算 ,其目的是掌握銀行存款變動的總括情況。 銀行匯票存款的帳務(wù)處理 ,一般有以下三種情況 : (1)企業(yè)將款項交往銀行取得銀行匯票 ,其帳務(wù)處理 借 :其他貨幣資金 銀行匯票存款 貸 :銀行存款 (2)企業(yè)用銀行匯票購買商品 ,其帳務(wù)處理 借 :商品采購等 貸 :其他貨幣資金 銀行匯票存款 (3)退回剩余匯票款項時 ,其帳務(wù)處理 借 :銀行存款 貸 :其他貨幣資金 銀行匯票存款 銀行本票存款的帳務(wù)處理方法與銀行匯票存款相同。 一、商品購進環(huán)節(jié)流通程序 (一 )商品購進、入庫程序 商品購進由配送中心統(tǒng)一負責(zé)，業(yè)務(wù)人員根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的結(jié)算方式。 物價部門根據(jù)質(zhì)檢報告進行核價，并根據(jù)商品進價添置“庫存商品”驗收單，交財務(wù)部門和有關(guān)核算人員。 核算人員應(yīng)審查商品退貨單的有關(guān)手續(xù)是否完備，特別是供貨單位人員的簽字或收貨條，否則應(yīng)督促有關(guān)業(yè)務(wù)人員盡快補辦手續(xù)，手續(xù)一時難以齊全的，核算人員應(yīng)以書面形式通知財務(wù)管理中心。 已入庫商品如遇原供貨單位調(diào)整供貨價格時，經(jīng)辦人員應(yīng)持廠家調(diào)價通知到財務(wù)管理中心辦理調(diào)價手續(xù)。 根據(jù)批準(zhǔn)后的購貨申請，到有關(guān)核算人員處填制 配送商品通知單 ，一式六聯(lián)，核算人員留下 存根聯(lián) 和 財務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián) ，其余四聯(lián)交連鎖店業(yè)務(wù)員，同時按規(guī)定簽章。 連鎖店業(yè)務(wù)員提貨后，憑藍字 調(diào)入單位聯(lián) 到開票人員處按實際提貨商品明細更換專用發(fā)票，核算人員根據(jù)配送管理部傳來的統(tǒng)計聯(lián)對無貨可提的配送商品通知單開具紅字配送商品通知單前二聯(lián)，沖銷無貨商品并注明被沖銷單號。 連鎖店根據(jù)退回商品驗收單 業(yè)務(wù)員聯(lián) 開具專用發(fā)票，并將專用發(fā)票及退回商品驗收單的 統(tǒng)計聯(lián) 交至財務(wù)管理中心。 由于連鎖經(jīng)營，商品由配送中心調(diào)劑，原屬于連鎖店本部的商品由于種種原因貨物轉(zhuǎn)移至配送中心時，配送中心應(yīng)根據(jù)連鎖店明細單打相應(yīng)的驗收單，連鎖店作為銷售作帳務(wù)處理，價格按含稅進價開發(fā)票。 柜臺人員只能為顧客開具銷貨憑證或普通發(fā)票，如顧客需要開具增值稅專用發(fā)票時，需至財務(wù)管理中心由財務(wù)人員開具。 倉庫保管人員憑有結(jié)算中心蓋章后的提貨聯(lián)發(fā)貨，若無貨可提應(yīng)在其余二聯(lián) (統(tǒng)計聯(lián)、調(diào)入單位聯(lián) )內(nèi)注明 。然后，提貨人員憑收貨單位聯(lián)到開票人員處開具 專用或普通發(fā)票。 經(jīng)分管經(jīng)理同意，業(yè)務(wù)人員方可允許購貨單位退回商品，并及時驗收入庫，由保管人員出具收貨證明。 經(jīng)辦人員憑進貨專用發(fā)票到有關(guān)核算人員處填制經(jīng)銷商品驗收單，注明 一進一出 并簽章，將業(yè)務(wù)員聯(lián)交經(jīng)辦人員。 財務(wù)部門根據(jù)專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)作收入，根據(jù)商品調(diào)拔單的財務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本，根據(jù)經(jīng)銷商品驗收單的會計聯(lián)作進貨處理。商品交易及勞務(wù)支出金額在 30元以上者，不得用現(xiàn)金支付。 延期付款 已購進入庫，尚未付款的經(jīng)銷商品，在廠商要求付款結(jié)算時由業(yè)務(wù)員填寫付款申請單，交由財務(wù)管理中心財務(wù)人員查對應(yīng)付帳款，并簽字確認該筆貨款是否可以支付，然后再 由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字后至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。 支付應(yīng)付帳款時，業(yè)務(wù)員應(yīng)先到核算部或倉庫查清該應(yīng)付帳款的現(xiàn)存的商品品種、數(shù)量及金額，填寫代銷商品結(jié)存單，然后到財務(wù)管理中 心查帳確定實際付款金額，并填制付款申請單，經(jīng)財務(wù)人員簽字確認后，業(yè)務(wù)員持由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送主任及經(jīng)辦人簽字的有效結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。如業(yè)務(wù)人員弄虛作假、調(diào)換戶頭故意超額付款時，將嚴肅查處 。 經(jīng)銷商品結(jié)算方式 ①向各連鎖店配送的經(jīng)銷商品原則上實行現(xiàn)款現(xiàn)貨結(jié)算方式。 代銷商品結(jié)算方式 ①由配送中心向各連鎖店提供一定數(shù)量的鋪底商品，其余的代銷商品實行