【正文】 第一章 財務管理通則及核算制度 Ⅰ .總則 第一條 為了加強家電總公司的財務管理和經濟核算 ,規(guī)范家電總公司的財務行為 ,根據《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》和《商品流通企業(yè)財務制度》 ,結合家電總公司的實際情況 ,制定本制度。 第二條 本制度是處理家電總公司財務事務的規(guī)范和準則，適用于家電總公司所屬各經營實體。 第三條 單位負責人對家電總公司的財務工作擁有如下權責： （一）遵守國家法律、法規(guī)及財經紀律，保護家電總公司財產的安全與完整 ，實現(xiàn)家電總公司資產的保值與增值； （二）根據家電總公司的財務預算方案，組織好家電總公司的生產經營； （三）根據家電總公司的實際情況，確定公司內部財務管理機構的設置； （四）根據國家有關財政法規(guī)、制度，組織制定并認真執(zhí)行家電總公司內部財務管理制度； （五）接受財政、稅務、審計機關的監(jiān)督檢查。 第四條 財務負責人或行使財務負責人職權、組織領導家電總公司的財務工作，擁有如下權責： （一）組織家電總公司執(zhí)行國家有關財經法規(guī)、方針、政策和制度，保護家電總公司財產的安全與完整； （二）組織制定和執(zhí)行財 務預算、財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用 方案，有效地使用資金； （三）協(xié)助單位負責人組織領導家電總公司的財務管理、會計核算、成本管理和會計監(jiān)督等方面的工作； （四）主管審批財務收支工作，檢查各經營實體財務預算執(zhí)行情況，審核年度財務決算； （五）對家電總公司財會機構的設置和財會人員的配備、會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權； （六）協(xié)調家電總公司外部及內部的各種財務關系。 第五條 家電總公司的財務管理體制，按照統(tǒng)一領導、條條管理的原則，實行如下 管理模式： （一）家電總公司最高財會機構為財務部，下設若干處和派出機構； （二）財務部對家電總公司所屬各經營實體的財會機構集中統(tǒng)一領導，并根據各經營實體的經營規(guī)模和核算需要，合理確定其財會機構的設置及核算形式； （三）家電總公司內所有的會計人員統(tǒng)歸財務部管理，各經營實體的會計負責人的任用，可依據當?shù)貙嶋H情況自行招聘，上報財務部，經財務部考查認可后方可任用；也可由財務部提出建議名單，征求用人單位意見后任用； （四）各經營實體的所有會計人員，業(yè)務上受財務部直接管理，行政上受家電總公司和用人單位的雙重領導 。 第六條 財務部在家電總公司行使如下權責： （一）負責家電總公司財務預算的編制、執(zhí)行、檢查和分析； （二）認真執(zhí)行《兩則》、《兩制》及其他國家法律、法規(guī)，不斷改進和完善家電總公司的財務管理，建立健全適合家電總公司連鎖經營的財務管理制度，規(guī)范家電總公司的財務行為； （三）制定適合家電總公司連鎖經營的會計核算制度，負責對所屬各經營實體的經濟業(yè)務進行統(tǒng)一核算，準確反映其經營成果； （四）負責匯總、編制家電總公司的財務報表，定期向有關政府部門及公司領導提供財務報告，依法計算繳納國家稅收，總結和評價家電 總公司及所屬各經營實體的財務狀況及經營成果，開展經濟活動分析，積極參與家電總公司的經營決策； （五）對家電總公司的經濟活動實行財務監(jiān)督。 （六）認真執(zhí)行國家財經法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營運、監(jiān)控家電總公司的貨幣資金，加速資金周轉，保證資金安全，實現(xiàn)資金的保值和增值； （七）負責納入統(tǒng)一結算的家電總公司各經營實體的資金籌措、調配、對外借款和還款業(yè)務； （八）負責納入統(tǒng)一結算的各經營實體的資金結算業(yè)務； （九）對統(tǒng)一結算的各經營實體的資金收付、使用情況進行監(jiān)督、檢查，對不符合結算規(guī)定，違反金融 政策和財經紀律的業(yè)務予以制止和糾正。 第八條 家電總公司所屬各經營實體要嚴格執(zhí)行本財務管理制度，加強內部財務管理和會計核算，按財務管理中心統(tǒng)一規(guī)定填報各種報表，做好各項基礎工作。 第九條 家電總公司財務管理的基本任務和方法是：圍繞家電總公司的經營目標，做好各種財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集和使用資金，有效利用企業(yè)各項資產，努力提高經濟效益。 Ⅱ .流動資產管理及核算制度 一、流動資產管理制度 第一條 流動資產是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者運用的資產，包括 現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收及預付款項、存貨等。 第二條 家電總公司的貨幣資金要嚴格執(zhí)行《貨幣資金管理及核算制度》和《結算中心管理及核算制度》，加強對現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。 第三條 家電總公司的應收及預付款項包括應收票據、應收帳款、預付貨款和其他應收款等。 財務部門要根據《債權債務管理制度》的規(guī)定對發(fā)生的應收帳款、預付帳款和其他應收款及時登記、對帳和清理，使貨款盡快轉化為貨幣資金，加速應收帳款周轉次數(shù)，對個人借款要嚴格執(zhí)行《職工借款管理制度》。 對發(fā)生的應收票據要按銀行匯票的帳面價值 逐筆登記，加強保管。 待攤費用要嚴格按照受益對象和受益期限進行攤銷。有關事項參照核算辦法。 第四條 年度終了，應按年末應收帳款余額及財政部門批準的比例提取壞帳準備金，收回已經核銷的壞帳，增加壞帳準備金。公司應嚴格執(zhí)行國 家對壞帳損失處理的規(guī)定，確屬壞帳不能收回的，應經有關部門審批后方可作壞帳損失處理。 第五條 存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品、商品進銷差價。商品削價損失，各部門要嚴格加強對存貨的管理，如實反映商品的收發(fā)、結存情況，切實做到帳實、帳證、帳帳相符。要定期和不定期的對存貨進行清查，清 查結果必須經分管經理簽字批準后，據以調整存貨的帳目。對盤盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經濟責任。有關制度參照《商品進銷存管理及核算制度》。 二、流動資產核算制度 （一）應收票據的核算 銷售采用銀行承兌匯票結算時， 借：應收票據 貸：商品銷售收入 應交稅金 — 應交增值稅（銷項稅） 銀行承兌匯票到期，匯票不帶息， 借：銀行存款 貸：應收票據 如該匯票是帶息匯票，還應貸：財務費用 （二）應收帳款的核算 企業(yè)銷售商品，未收到銷售款項， 借：應收帳 款（售價） 貸：商品銷售收入 應交稅金 — 應交增值稅（銷項稅） 收到銷售款項時， 借：銀行存款 貸：應收帳款 （三）壞帳損失的核算 采用備抵法，設置“壞帳準備”科目，按應收帳款余額的一定比例計提壞帳準備， 借：管理費用 貸：壞帳準備 發(fā)生壞帳損失時， 借：壞帳準備 貸：應收帳款 （四）其他應收款的核算 除應收帳款、應收票據、預付帳款外，企業(yè)發(fā)生應收、暫付其他單位和個人的各種款項時， 借：其他應收款 貸：有關科目（現(xiàn)金、銀行存款等 ） 收回各種款項時， 借：有關科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 貸：其他應收款 （五）預付帳款的核算 企業(yè)預付貨款或預付工程定金時， 借：預付帳款 貸：銀行存款 收到貨物或勞務合同完成時， 借：庫存商品（或有關科目） 貸：預付帳款 Ⅲ .固定資產管理及核算制度 一、固定資產管理制度 第一條 固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并且在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。 第二條 家電總公司固定資產的劃分標準 為： （一）生產經營用固定資產：是指使用期限超過一年，單位價值在２０００元以上的主要設備、房屋、建筑物及運輸工具等。 （二）非物產用固定資產：是指價值在2020元以上，使用期限超過二年的主要設備。 未劃入固定資產范圍的勞動資料，原則上列為低值易耗品管理。 第三條 家電總公司固定資產按如下標準分類。 （一）按固定資產性質和折舊年限分為： １、通用設備部分 ２、專用設備部分 ３、房屋、建筑物部分－－經營用房、非經營用房、建筑物。 （二）按使用性質和經濟用途分為：生產經營用、非生產經營用、租出 、未使用、不需用、融資租入固定資產及土地。 第四條 固定資產按下列方式計價。 購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。 自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。 接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設備市價計價。 在原有固定資產基礎上進 行改擴建的，按照固定資產的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的余額計價。 盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。 第五條 家電總公司固定資產折舊采用“平均年限法“，如需變動，由財務部門提出方案，經辦公會同意并報主管財政機關備案后施行。 第六條 固定資產折舊年限、凈殘值率及年折舊率按集團公司有關規(guī)定執(zhí)行。 第七條 固定資產計提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設備；以經營租 賃方式租出的固定資產、以 融資租賃方式租入的固定資產。 下列固定資產不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產，以前已經單獨入帳的土地。 第八條 家電總公司固定資產的折舊按月計提，月份內開始使用的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提，月份內減少或停用的固定資產當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提前報廢的固定資產，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。 第九條 家電總公司要按建立的固定資產管理責任制，對固定資產實行分級歸口管理，各部門承擔對自己責任范圍 內的固定資產管理，企劃部對固定資產進行綜合管理，全面核算和反映固定資產的增減變化，分析固定資產利用情況，督促固定資產的維修護理工作，并組織固定資產的盤點和清查工作。 第十條 固定資產的內部調撥、有償轉讓、清理、報廢、變價銷售等事項，要嚴格按照國家有關規(guī)定及公司固定資產管理制度執(zhí)行。 第十一條 家電總公司發(fā)生的固定資產修理支出一律列入成本費用。其中：中小修理費用一次計入成本；大修理費用按月預提，實際發(fā)生時，沖減預提費用，實際支出大于預提費用的差額計入有關成本費用，小于預提費用的差額沖減有關成本和費用； 對數(shù)額較大的修理支出經批準可列待攤費用。 第十二條 企劃部負責組織定期或不定期的對固定資產盤點、清查，每年必須進行一次全面盤點清查，確保固定資產帳實相符、帳帳相符。 盤盈的固定資產，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在工程施工中發(fā)生的固定資產清理凈損益，計入有關工程成本。 二、固定資產核算制度 （一）固定資產的取得 購入不需要安裝的固定資產按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費 等 借：固定資產 貸：銀行存款 購入需安裝的固定資產 （ 1）按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等 借：在建工程 貸：銀行存款 （ 2）發(fā)生的安裝費用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應付工資、材料物資等） （ 3）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本核算 借：固定資產 貸：在建工程 自行建造的固定資產 （ 1）自營工程領用的工程物資等，按領用的物資的實際價值核算 借：在建工程 **工程 貸：在建工程 工程物資 （ 2）自營工程領用的自有的商 品，按商品售價核算 借：在建工程 貸：商品銷售收入 （ 3）自營工程發(fā)生的其他費用按實際發(fā)生額核算 借：在建工程 貸：銀行存款（或應付工資、經營費用等） （ 4）固定資產建造完工交付使用，按實際發(fā)生的全部支出 借：固定資產 貸：在建工程 與所屬公司往來的固定資產，按實際往來的轉帳金額核算 借：固定資產 貸：與所屬往來 **公司 上級單位或其他單位投資轉入的固定資產 （ 1）評估確認的價值小于帳面價值的固定資產 借：固定資產（投出單位的帳面原值） 貸：累計折舊 實收資本 （ 2）評估確認的價值大于帳面原值的按評估確認價值 借：固定資產 貸：實收資本 在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的，按原有固定資產帳面價值減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上因為改建、擴建而增加的支出記帳。