【正文】 經(jīng)銷商品結(jié)算方式 ①向各連鎖店配送的經(jīng)銷商品原則上實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨結(jié)算方式。商品交易及勞務(wù)支出金額在 30元以上者，不得用現(xiàn)金支付。然后，提貨人員憑收貨單位聯(lián)到開票人員處開具 專用或普通發(fā)票。 連鎖店根據(jù)退回商品驗(yàn)收單 業(yè)務(wù)員聯(lián) 開具專用發(fā)票，并將專用發(fā)票及退回商品驗(yàn)收單的 統(tǒng)計(jì)聯(lián) 交至財(cái)務(wù)管理中心。 核算人員應(yīng)審查商品退貨單的有關(guān)手續(xù)是否完備，特別是供貨單位人員的簽字或收貨條，否則應(yīng)督促有關(guān)業(yè)務(wù)人員盡快補(bǔ)辦手續(xù)，手續(xù)一時(shí)難以齊全的，核算人員應(yīng)以書面形式通知財(cái)務(wù)管理中心。 : 銀行存款的總分類核算就是通過登記“銀行存款”總帳進(jìn)行核算 ,其目的是掌握銀行存款變動(dòng)的總括情況。 第七條：實(shí)行備用金制度的，借款人報(bào)銷時(shí)，由財(cái)務(wù)管理中心付訖現(xiàn)金，借款滾動(dòng)使用。 （三十二）鑰匙誤必隨身攜帶。 （二十二）收到銷貨退回的赤字發(fā)票，各聯(lián)須有倉(cāng)庫(kù)保管員簽章，以示收貨，才能退款。已有預(yù)付或備用金借款的部門或個(gè)人，待交來報(bào)銷單據(jù)后一律轉(zhuǎn)帳處理，不得支付現(xiàn)金。 四、其他 （一）財(cái)務(wù)部門要指定專人負(fù)責(zé)銀行重要憑證的購(gòu)買、使用和保 管工作，并建立登記簿，逐本逐號(hào)進(jìn)行登記。 （ 10）作廢的支票 ,及時(shí)交還支票專管員 ,加蓋 作廢 章后 ,一并到銀行注銷 ,不能自行銷毀。 （二）預(yù)付款項(xiàng)的管理 業(yè)務(wù)部門辦理預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，必須具備以下手續(xù)： （ 1）填制預(yù)付款申請(qǐng)單，填明“負(fù)責(zé)結(jié)算人”和付款理由，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽章同意。是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 （一）支票。 （三）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)足額送存內(nèi)部銀行，財(cái)務(wù)主管人員定期檢查、核對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存，每月至少一次。零售企業(yè)商品銷售主要是面對(duì)廣大消費(fèi)者 ,一般采用“一手錢 ,一手貨”的銷貨方式 ,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價(jià)格的商品銷售額 ,“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價(jià)格的商品銷售成本 (平時(shí)按含稅價(jià)格 ,即售價(jià)金額與“庫(kù)存商品”帳戶發(fā)生對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系 ,就是所謂銷售的同時(shí)暫按注銷庫(kù)存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 .待期末再通過一定的方法計(jì)算出已銷商品的進(jìn)銷差價(jià) ,注銷“商品進(jìn)銷差價(jià)”帳戶 ,并沖減“商品銷售成本”帳戶 ,使其真正反映已銷商品的進(jìn)價(jià)成本 )。 第五條 家電總公司的營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財(cái)務(wù)公司按照不少于十年的期限確定。 （三）設(shè)備安裝工程：按照所安裝的設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 第八條 家電總公司固定資產(chǎn)的折舊按月計(jì)提，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。 第三條 家電總公司固定資產(chǎn)按如下標(biāo)準(zhǔn)分類。 第三條 家電總公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款和其他應(yīng)收款等。 第五條 家電總公司的財(cái)務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、條條管理的原則，實(shí)行如下 管理模式： （一）家電總公司最高財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部，下設(shè)若干處和派出機(jī)構(gòu)； （二）財(cái)務(wù)部對(duì)家電總公司所屬各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和核算需要，合理確定其財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及核算形式； （三）家電總公司內(nèi)所有的會(huì)計(jì)人員統(tǒng)歸財(cái)務(wù)部管理，各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的任用，可依據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行招聘，上報(bào)財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)部考查認(rèn)可后方可任用；也可由財(cái)務(wù)部提出建議名單，征求用人單位意見后任用； （四）各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的所有會(huì)計(jì)人員，業(yè)務(wù)上受財(cái)務(wù)部直接管理，行政上受家電總公司和用人單位的雙重領(lǐng)導(dǎo) 。要定期和不定期的對(duì)存貨進(jìn)行清查，清 查結(jié)果必須經(jīng)分管經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，據(jù)以調(diào)整存貨的帳目。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。 按合同預(yù)付承建單位工程款 借：在建工程 **工程 貸：銀行存款 項(xiàng)目未 竣工前發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息 借：在建工程 **工程 貸：銀行存款或長(zhǎng)期借款 應(yīng)繳納投資方向調(diào)節(jié)稅 借：在建工程 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 貸：應(yīng)繳稅金 上繳投資方向調(diào)節(jié)稅 借：應(yīng)繳稅金 貸：銀行存款 項(xiàng)目試運(yùn)轉(zhuǎn)中所取得的收入 借：銀行存款 貸：在建工程 項(xiàng)目竣工決算按全部支出轉(zhuǎn)資 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 Ⅴ .無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理及核算制度 一、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度 第一條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作 權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 第二條 銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)一般 于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。 （五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。 （二）財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)各開戶單位的日現(xiàn)金需要，核定開戶單位３－５天的日常零星開支所需的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金數(shù)額為庫(kù)存現(xiàn)金限額。 （ 十一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門出納職能的壟斷性。 （四）銀行匯票。 對(duì)個(gè)體公司應(yīng)盡量采用現(xiàn)金結(jié)算方式。若填錯(cuò)或漏填 ,造成損失由當(dāng)事人負(fù)擔(dān)。 .大小寫一致 。 （四）收付現(xiàn)金要隨手按票面金額分類、順面、鋪平、數(shù)準(zhǔn)，以防假、防殘、防失、防錯(cuò)。空白支票領(lǐng)用人必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并由領(lǐng)用人在專冊(cè)中登記簽章以留作筆據(jù)。 （二十八）每筆付款都應(yīng)記清經(jīng)辦人、受款單位、事由、支票號(hào)碼等，當(dāng)日付款憑證應(yīng)按裝支票號(hào)碼順序排列、以利查明。堅(jiān)持事忙先上帳，當(dāng)天工作當(dāng)天完，隨時(shí)盤點(diǎn)核對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存，保持帳帳、帳實(shí)相符。 通過現(xiàn)金日記帳的序時(shí)核算 ,可以系統(tǒng)全面地了解企業(yè)現(xiàn)金收支的動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額 ,從而為現(xiàn)金收支活動(dòng)的日常分析和檢查提供資料。 商品購(gòu)進(jìn)后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)立即與商檢部和倉(cāng)庫(kù)聯(lián)系辦理商品檢驗(yàn)、入庫(kù)手續(xù)，由保管員填制經(jīng)銷或代銷商品驗(yàn)收單，標(biāo)明供貨單位名稱及商品名稱、數(shù)量，保管員及送貨人員應(yīng)在商品驗(yàn)收單上簽章，同時(shí)業(yè)務(wù)人員必須提交商品隨貨同行單。 連鎖店業(yè)務(wù)員憑 調(diào)出單位聯(lián) 到倉(cāng)庫(kù)提貨。 (二 )批發(fā)商品流通程序 開票人員按規(guī)定的批發(fā)價(jià)格開具批發(fā)商品發(fā)票，一式六聯(lián)，在提貨聯(lián)上加蓋 三日內(nèi)有效 、 二日內(nèi)有效 、 當(dāng)日有效 戳記，并將開具的發(fā)票除存根聯(lián)外全部撕下，交結(jié)算中心收款處收款。 經(jīng)辦人員憑進(jìn)貨專用發(fā)票、經(jīng)銷商品驗(yàn)收單的業(yè)務(wù)員聯(lián)和收到的貨款到開票人員處按定價(jià)開具專用或普通發(fā)票，同時(shí)按進(jìn)價(jià) 填制商品調(diào)撥單，注明批發(fā)金額和經(jīng)銷商品驗(yàn)收單號(hào)碼，并在發(fā)票記帳聯(lián)和商品調(diào)撥單上注明 一進(jìn)一出 及經(jīng)辦人員簽章。 代銷商品同城交易時(shí)，增值稅發(fā)票應(yīng)在結(jié)算后三日內(nèi)連同支票頭一同交回結(jié)算中心，異地交易增值稅發(fā)票在結(jié)算后十五日內(nèi)交回結(jié)算中心。 對(duì)已實(shí)施配送的連鎖店的原庫(kù)存商品處理方法 :原庫(kù)存商品總金額的70%視為配送回款，第一個(gè)月配送中心。 代銷商品付款分兩種方式 :商品銷完后一次性付款或按實(shí)銷數(shù)按月結(jié)算。 四、一進(jìn)一出的商品流程 對(duì)一進(jìn)一出商品用款，必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才可到結(jié)算中心用款。 營(yíng)業(yè)員憑有收款臺(tái)蓋有 現(xiàn)金收訖 或 轉(zhuǎn)帳收訖 戳記的提貨聯(lián)發(fā)貨，提貨聯(lián)加蓋 貨已提 戳記并簽章。 二、商品配送環(huán)節(jié)流通程序 (一 )連鎖店進(jìn)貨程序 連鎖店進(jìn)貨應(yīng)填寫購(gòu)貨申請(qǐng)，報(bào)配送管理部批準(zhǔn)。 第三章 商品進(jìn)銷存管理及核算制度 Ⅰ .商品進(jìn)銷存管理制度 為合理控制商品流轉(zhuǎn) 過程，提高商品周轉(zhuǎn)速度，保證商品流通各環(huán)節(jié)單據(jù)傳遞的及時(shí)性、合理性，制定本制度。 Ｂ .將帳面余額與 庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì) ,保證帳款相符。 （ 三十五）堅(jiān)持文明服務(wù)。 （二十六）外購(gòu)貨物，貨款匯出后，我方欲持匯款單即往提貨，出納人員應(yīng)向經(jīng)辦人索取借據(jù)，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后、方可把匯款回單交給經(jīng)辦 人，并登記備查，并及時(shí)催要收回。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算。 （二）收付現(xiàn)金要唱收唱付，通過腦、眼、手、嘴、耳并用，加深印象，核對(duì)數(shù)額，取得旁證；即使可以心算的業(yè)務(wù)，也要算盤復(fù)核。 .交款單位的財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章齊全清晰 。 （ 2）支票應(yīng)用碳素筆填寫 ,字跡清楚 ,收款人、日期、用途及金額必須填寫齊全 ,并加蓋預(yù)留銀行印簽。 財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的客戶，其結(jié)算應(yīng)通過往來帳戶反映。 （三）銀行承兌匯票。 （九）因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不方便、經(jīng)營(yíng)急需，以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，各單位應(yīng)向內(nèi)部銀行提出申請(qǐng)，由內(nèi)部銀行審核并征得同意后，予以支付現(xiàn)金。 在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開戶的各內(nèi)部單位之間的收付款業(yè)務(wù)，不得使用現(xiàn)金。法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的 10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金 50%時(shí)可不再提取。對(duì)這部分資產(chǎn)、財(cái)務(wù)部門要單獨(dú)設(shè)置帳戶進(jìn)行核算和管理?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。 第五條 存貨包括：庫(kù)存商品、包裝物、低值易耗品、商品進(jìn)銷差價(jià)。 第三條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)家電總公司的財(cái)務(wù)工作擁有如下權(quán)責(zé)： （一）遵守國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)家電總公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整 ，實(shí)現(xiàn)家電總公司資產(chǎn)的保值與增值； （二）根據(jù)家電總公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織好家電總公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)； （三）根據(jù)家電總公司的實(shí)際情況，確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置； （四）根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)、制度，組織制定并認(rèn)真執(zhí)行家電總公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； （五）接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。 對(duì)發(fā)生的應(yīng)收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價(jià)值 逐筆登記，加強(qiáng)保管。 （二）按使用性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)用途分為：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、租出 、未使用、不需用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。 第九條 家電總公司要按建立的固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行分級(jí)歸口管理，各部門承擔(dān)對(duì)自己責(zé)任范圍 內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，企劃部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行綜合管理，全面核算和反映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護(hù)理工作，并組織固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)和清查工作。 第五條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后凈損失，計(jì)入施工的工程成本。 第五條 遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開辦費(fèi)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 第七條 各獨(dú)立納稅的經(jīng)營(yíng)實(shí)體的利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。 企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應(yīng)設(shè)置“受托代銷商品”“代 銷商品款”等帳戶進(jìn)行核算。 （五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時(shí)，要登記“現(xiàn)金交接登記簿”辦理交接登記手續(xù)。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票兩種。是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，付款單位根據(jù)合同驗(yàn)單或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 預(yù)付出的款項(xiàng)，由“負(fù)責(zé)結(jié)算人”全面負(fù)責(zé)，及時(shí)與財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算。 ,領(lǐng)用時(shí)應(yīng)在 支票領(lǐng)用簿 上登記注明 ,簽發(fā)人要應(yīng)填寫最高限額。核對(duì)出來的未過帳項(xiàng)要抄列清單，查明原因，及時(shí)清理。 （十一）付款單據(jù)、工資表、領(lǐng)款單等，如遇特殊情況由他人代領(lǐng)時(shí)，應(yīng)由代領(lǐng)人簽字（勿簽被代領(lǐng)人名字），并加蓋代領(lǐng)人的印章或注明“代領(lǐng)”字樣。不得以退貨發(fā)票代替收 據(jù)。 （三十三）堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)。罰息計(jì)算公 式如下： 罰息數(shù)額 =借款金額 1‰超期天數(shù) Ⅴ .貨幣資金核算方法 一 .現(xiàn)金核算 : 現(xiàn)金收支的核算包括序時(shí)核算和總分類核算。 為了總括反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收入、付出和結(jié)存情況 ,應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類帳戶。 (三 )注意事項(xiàng) 退貨時(shí)應(yīng)先由財(cái)務(wù)人員查帳，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁應(yīng)付帳款出現(xiàn)紅數(shù)。 如果配送的商品在連鎖店滯銷，可在一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行調(diào)貨，其手續(xù)為 :連鎖店需提前兩天提出退貨申請(qǐng)，配送管理部通知倉(cāng)庫(kù)人員作好接收準(zhǔn) 備，安置商品退庫(kù)。 財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)收款聯(lián)作收入，專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)和收貨單位聯(lián)作為銷貨明細(xì)附件，根據(jù)商品調(diào)拔單財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。 ②業(yè)務(wù)員在交付貨款前，先查驗(yàn)商品質(zhì)量與數(shù)量，不得將貨款提前交付對(duì)方，支票結(jié)算時(shí)不得超過最高限額，如匯票有余額，則在匯票的實(shí)際結(jié)算欄如實(shí)填寫付款金額，每筆業(yè)務(wù)作到錢貨兩清。 ③ 連鎖店業(yè)務(wù)員持有效單據(jù)至倉(cāng)庫(kù)提貨，根據(jù)實(shí)際提貨數(shù)返回結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。 二、商品配送環(huán)節(jié)結(jié)算辦法 (一 )配送中心與連鎖店結(jié)算辦法 各下屬連鎖店以配送中心作為主要進(jìn)貨渠道，根據(jù)本店的銷售計(jì)劃、歷史銷售情況和未來市場(chǎng)預(yù)測(cè)向配送中心提出配送商品申請(qǐng)表，配送中