【正文】 提高工作效率。 （三）銀行對帳單位須按銀行帳號順序裝訂歸檔。 （二）銀行日記帳要按月同各開戶銀行對帳，按季同各開戶銀行面對面對帳，確保公司銀行帳目與內(nèi)部銀行帳目、各商業(yè)銀行帳目完全一致。 。 ,未送存銀行的一定要妥善保管。 ,收取支票時應(yīng)先核對身份證 ,并在支票背面記下持票人的聯(lián)系電話和身份證號碼 ,以備發(fā)生退票時與當事人聯(lián)系。 .大小寫一致 。 .交款單位的財務(wù)專用章、企業(yè)法人章、財務(wù)負責人章齊全清晰 。零售環(huán)節(jié)必須是家電公司的全稱 。 ,正確填寫金額。 （ 11）支票領(lǐng) 用規(guī)定 : ,領(lǐng)用人持有效內(nèi)部結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理支票領(lǐng)用手續(xù)。 （ 9）支票專管員收到支票存根時 ,先在 支票登記簿 上銷號 ,并及時進行帳務(wù)處理。 （ 7）從支票領(lǐng)用之日起限期三天將支票存根及相應(yīng)發(fā)票交回結(jié)算中心 ,如情況特殊無法及時交回發(fā)票時 ,應(yīng)說明情況并 限定期限交回 ,支票自簽發(fā)之日起超過一個月 ,經(jīng)辦人仍未到財務(wù)部門注銷的 ,一律視同個人借款 ,以簽發(fā)支票金額 ,按月 15(千 )計收利息 ,由財務(wù)部門開具收據(jù)后 ,從經(jīng)辦人的工資或獎金中扣罰 ,直到支票注銷為止。 （ 5）使用支票時必須由本公司業(yè)務(wù)人員親自領(lǐng)取 ,不許代領(lǐng) ,否則造成損失由當事人承擔。若填錯或漏填 ,造成損失由當事人負擔。 （ 2）支票應(yīng)用碳素筆填寫 ,字跡清楚 ,收款人、日期、用途及金額必須填寫齊全 ,并加蓋預(yù)留銀行印簽。 （三）銀行支票的管理 支票使用范圍 凡在濟南市五區(qū)五縣范圍內(nèi) ,金額在 30元以上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來 ,均可使用轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算 ,嚴禁使用現(xiàn)金支票結(jié)算。如果超期一個月不與財務(wù)部門核對，又不及時結(jié)算的，財務(wù)部門有權(quán)拒絕再辦理其新的預(yù)付款業(yè)務(wù)，由于結(jié)算不及時，給企業(yè)造成損失的，一律追究“負責結(jié)算人”的責任。 （ 2）預(yù)付工程款、材料款、設(shè)備款等，必須持有一份總經(jīng)理批示的合同，無合同者，財務(wù)部門不予預(yù)付款。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每月的退余款額應(yīng)抵減銷售部門當月的銷售貨款回收額。 應(yīng)收款項出現(xiàn)貸方余額，對方單位要求退余額時，必須由銷售部門經(jīng)辦人填制退余款申請單，經(jīng)部門負責人、分管總經(jīng)理簽字，財務(wù)部門核 對無誤后方可辦理付款。 財務(wù)部門對銷售部門開具的銷售發(fā)票必須嚴格審核，發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)退票拒收。 對個體公司應(yīng)盡量采用現(xiàn)金結(jié)算方式。 財務(wù)部門對業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的客戶，其結(jié)算應(yīng)通過往來帳戶反映。 三、結(jié)算要求 （一）收入款項的管理 銷售部門收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財務(wù)部門，由財務(wù)部門審查驗證其真實性。 （八）信用證。 （七）托收承付。 （六）委托收款。是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理 轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用于異地采購業(yè)務(wù)。 （四）銀行匯票。 （三）銀行承兌匯票。是付款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。支票一般在本范圍使用，有效付款期為 10 天。是付款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算的票據(jù)。 二、結(jié)算方式 目前，銀行常用的結(jié)算方式主要有以下幾種。 （二）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，必須遵守《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，不準出租、出借帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。 （十二）禁止其他單位或個人在企業(yè)套取現(xiàn)金。 （ 十一）加強財務(wù)部門出納職能的壟斷性。 （九）因采購地點不固定，交通不方便、經(jīng)營急需，以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，各單位應(yīng)向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部銀行審核并征得同意后，予以支付現(xiàn)金。 （七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從內(nèi)部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的 10%罰款?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 （四）任何部門和個人，都不得以任何理由借支公款，對原有的職工借款，要按“職工借款管理制度”的規(guī)定辦理?，F(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨月處理帳務(wù)。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個人印章；付款憑證必須由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準、報銷人加蓋個人印章、經(jīng)稽核崗位審核無誤、出納崗位復(fù)核無誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 （四）需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部重新核定。 （二）財務(wù)管理中心根據(jù)各開戶單位的日現(xiàn)金需要，核定開戶單位３－５天的日常零星開支所需的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金數(shù)額為庫存現(xiàn)金限額。 在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開戶的各內(nèi)部單位之間的收付款業(yè)務(wù)，不得使用現(xiàn)金。 (二 )其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入 (如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入 ,附屬車 (船 )隊的運輸收入等 ),在收入 實現(xiàn)時 : 借 :銀行存款 (或應(yīng)收帳款 ) 貸 :其他業(yè)務(wù)收入 期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤 ”科目 借 :其他業(yè)務(wù)收入 貸 :本年利潤 (三 )其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時 (1)結(jié)轉(zhuǎn)材料物資 .包裝物等的銷售成本 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :材料物資 (或包裝物等 ) (2)發(fā)生的運輸業(yè)務(wù)等的支出 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :包裝物 包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)付工資 (5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)交稅金 期末分配其他業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 借 :經(jīng)營費用 (或管理費用 .在建工程等 ) 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (2)對外經(jīng)營的部分 借 :本年利潤 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (四 )營業(yè)外收入 發(fā)生各項營業(yè)收入 借 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .固定資產(chǎn)清理 .應(yīng)付帳款等 ) 貸 :營業(yè)外收入 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤 ”科目 借 :營業(yè)外收入 貸 :本年利潤 (五 )營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出 借 :營業(yè)外支出 貸 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .待處理財產(chǎn)損溢 .固定資產(chǎn)清理等 ) 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤 ”科目 借 :本年利潤 貸 :營業(yè)外支出 (六 )利潤及利潤分配 (1).將所有的收入科目 ,轉(zhuǎn)入 ”本年利潤 ”科目 借 :商品銷售收入 (或其他業(yè)務(wù)收入 .營業(yè)外收入 ) 貸 :本年利潤 (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入 ”本年利潤 ”科目 借 :本年利潤 貸 :商品銷售成本 (或經(jīng)營費用 .管理費用 .財務(wù)費用 .其他業(yè)務(wù)支出 .商品銷售稅金及附加 .營業(yè)外支出等 ) (3).將投資凈收益轉(zhuǎn)入 ”本年利潤 ”科目 借 :投資收益 貸 :本年利潤 (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入 ”本年利潤 ”科目 借 :本年利潤 貸 :投資收益 (1).計算應(yīng)交所得稅 借 : 所得稅 貸 :應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補虧 借 :盈余公積 貸 :利潤分配 (3)提取盈余分積 借 :利潤分配 貸 :盈余公積 (4).應(yīng)付利潤 借 :利潤分配 貸 :應(yīng)付利潤 (5).應(yīng)交特種 基金 借 :利潤分配 貸 :其他應(yīng)交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借 :本年利潤 貸 :利潤分配 __未分配利潤 如為虧損 ,作相反分錄 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :本年利潤 (7).將 ”利潤分配 ”科目下其他各明細科目的余額轉(zhuǎn)入 ”未分配利潤 ”明細 科目 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :利潤分配 __提取盈余公積 貸 :利潤分配 __應(yīng)付利潤 結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補虧 借 :盈余公積 貸 :利潤分配 __未分配利潤 本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項 ,涉及以前年度損益的 ,應(yīng)在 ”利潤分配 ”科目的 ”未分配利潤 ”明細科目核算 . (1).調(diào)整增加的上年利潤或減少的上年虧損 借 :有關(guān)科目 貸 :利潤分配 __未分配利潤 (2).調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :有關(guān)科目 (七 ).實收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :實收資本 (2).收到投資人投入的房屋 .設(shè)備等實物 ,按評估確 認價值 借 :固定資產(chǎn) 貸 :實收資本 (3).收到投資者投入無形資產(chǎn)等 ,按評估確認價值 借 :無形資產(chǎn)等 貸 :實收資本 (4).將資本公積 .盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借 :資本公積 (或盈余公積 ) 貸 :實收資本 (1).捐贈公積 ,按實際收到的捐贈款入帳 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :資本公積 借 :固定資產(chǎn) (根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù) ) 貸 :資本公積 (固定資產(chǎn)凈值 ) ,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進價入帳(庫存商品采用售價核算的 ,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價 ) 借 :庫存商品 貸 :資本公積等 (2).法定財產(chǎn)重估增值 借 :材料物資 借 :固定資產(chǎn) 貸 :資本公積 第二章 貨幣資金管理及核算制度 Ⅰ .現(xiàn)金管理制度 為加強現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，促進經(jīng)營活動的順利進行，根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》 ，結(jié)合家電總公司實際，特制定本制度。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費的代銷商 ,當收到代銷、寄銷的商品 ,其帳務(wù)處理 : 借 :受托代銷商品 (不含稅價格 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (進項稅款 ) 貸 :代銷商品款 同時按含稅的差價 : 借 :受托代銷商品 貸 :商品進銷差價 此時“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價金額。商品銷售時按先現(xiàn)行的含稅價格 : 借 :現(xiàn)金或銀行存款 貸 :商品銷售收入 (不含稅價格 ) 貸 :應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (銷項稅額 ) 同時按售價 : 借 :商品銷售成本 (含稅價格 ) 貸 :庫存商品 注 :商品銷售核算的詳細方法 (見第四章 )在商品進銷存管理及核算制度內(nèi)查找。 企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要通過“商品銷售收 入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進行核算。 二、銷售收入、利潤及分配核算制度 (一 )商品銷售的核算 商品銷售核算根據(jù)實際情況采用進價或售價核算 ,銷售的對象一般是 廣大消費者。 第九條 盈余 公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的 25%。 （五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的 10%提取，盈余公積金已達注冊資金 50%時可不再提取。 （二）彌補企業(yè)以前年度虧損。并 按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭取所得稅的返還。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在 5年內(nèi)延續(xù)彌補， 5年內(nèi)不足彌補的，用稅 后利潤等彌補。 投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳而價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財務(wù)部存檔。 第二條 銷售收入按“權(quán)責發(fā)生制”確認一般 于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取得收取價款的憑據(jù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)。對這部分資產(chǎn)、財務(wù)部門要單獨設(shè)置帳戶進行核算和管理。 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M用。 開辦費的開支項目應(yīng)嚴格按照財政部頒的