【正文】 代銷商品結(jié)算方式 ①由配送中心向各連鎖店提供一定數(shù)量的鋪底商品，其余的代銷商品實(shí)行滾動配送。如業(yè)務(wù)人員弄虛作假、調(diào)換戶頭故意超額付款時，將嚴(yán)肅查處 。 延期付款 已購進(jìn)入庫，尚未付款的經(jīng)銷商品，在廠商要求付款結(jié)算時由業(yè)務(wù)員填寫付款申請單，交由財務(wù)管理中心財務(wù)人員查對應(yīng)付帳款，并簽字確認(rèn)該筆貨款是否可以支付，然后再 由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字后至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。 財務(wù)部門根據(jù)專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)作收入，根據(jù)商品調(diào)拔單的財務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本，根據(jù)經(jīng)銷商品驗(yàn)收單的會計(jì)聯(lián)作進(jìn)貨處理。 經(jīng)分管經(jīng)理同意，業(yè)務(wù)人員方可允許購貨單位退回商品，并及時驗(yàn)收入庫，由保管人員出具收貨證明。 倉庫保管人員憑有結(jié)算中心蓋章后的提貨聯(lián)發(fā)貨，若無貨可提應(yīng)在其余二聯(lián) (統(tǒng)計(jì)聯(lián)、調(diào)入單位聯(lián) )內(nèi)注明 。 由于連鎖經(jīng)營，商品由配送中心調(diào)劑，原屬于連鎖店本部的商品由于種種原因貨物轉(zhuǎn)移至配送中心時，配送中心應(yīng)根據(jù)連鎖店明細(xì)單打相應(yīng)的驗(yàn)收單，連鎖店作為銷售作帳務(wù)處理，價格按含稅進(jìn)價開發(fā)票。 連鎖店業(yè)務(wù)員提貨后，憑藍(lán)字 調(diào)入單位聯(lián) 到開票人員處按實(shí)際提貨商品明細(xì)更換專用發(fā)票，核算人員根據(jù)配送管理部傳來的統(tǒng)計(jì)聯(lián)對無貨可提的配送商品通知單開具紅字配送商品通知單前二聯(lián)，沖銷無貨商品并注明被沖銷單號。 已入庫商品如遇原供貨單位調(diào)整供貨價格時，經(jīng)辦人員應(yīng)持廠家調(diào)價通知到財務(wù)管理中心辦理調(diào)價手續(xù)。 物價部門根據(jù)質(zhì)檢報告進(jìn)行核價，并根據(jù)商品進(jìn)價添置“庫存商品”驗(yàn)收單，交財務(wù)部門和有關(guān)核算人員。 銀行匯票存款的帳務(wù)處理 ,一般有以下三種情況 : (1)企業(yè)將款項(xiàng)交往銀行取得銀行匯票 ,其帳務(wù)處理 借 :其他貨幣資金 銀行匯票存款 貸 :銀行存款 (2)企業(yè)用銀行匯票購買商品 ,其帳務(wù)處理 借 :商品采購等 貸 :其他貨幣資金 銀行匯票存款 (3)退回剩余匯票款項(xiàng)時 ,其帳務(wù)處理 借 :銀行存款 貸 :其他貨幣資金 銀行匯票存款 銀行本票存款的帳務(wù)處理方法與銀行匯票存款相同。 有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 : (1)企業(yè)銷售商品形成收入 借 :現(xiàn)金 貸 :商品銷售收入 (2)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 借 :現(xiàn)金 貸 :銀行存款 (3)企業(yè)收到投資人員投入的現(xiàn)金 借 :現(xiàn)金 貸 :實(shí)收資本 (4)企業(yè)接受捐贈的現(xiàn)金 借 :現(xiàn)金 貸 :資本公積 (5)企業(yè)以現(xiàn)金購置辦公用品 借 :管理費(fèi)用 貸 :現(xiàn)金 二 .銀行存款核算 : 銀行存款的核算包括序時核算和總分類核算 : 是通過逐日逐筆登記銀行存款日記帳進(jìn)行的核算。 企業(yè)設(shè)立了現(xiàn)金日記帳后 ,由出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證 ,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆進(jìn)行登記。 第二條：職工因公出 差借款，借款人必需按借款限額填寫“現(xiàn)金借款單”，由部門負(fù)責(zé)人簽字、總經(jīng)理或分管經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可到財務(wù)管理中心辦理借款手續(xù) . 第三條：職工借款必須按限額執(zhí)行，限額由以下三部分組成： 車船票、飛機(jī)票按預(yù)計(jì)金額借款； 住宿費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算； 零星采購開支按計(jì)劃金額借款。要隨時注意堵塞和防止由于收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切紕漏。單據(jù)最好直接送達(dá)，避免拖人代辦。 （二十四）收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付單據(jù)，須立即交經(jīng)辦部門簽署“同意承付”或“拒付”并提出拒付理由，以免貽誤拒付期限，造成損失。 （十九）如須用先行加蓋收款章的發(fā)票或收據(jù)，向有關(guān)單位索取款項(xiàng)時，要由經(jīng)辦人持領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之 備查錄，并限期收款后及時入帳（但現(xiàn)金收訖章一般不準(zhǔn)先行加蓋）。 （十三）非常規(guī)性收款業(yè)務(wù)，要以領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)辦部門的繳款單或有關(guān)證件為依據(jù)，并在收款后開出財務(wù)收據(jù)給對方。如有難點(diǎn)，應(yīng)立即請示報告，并向前來辦理業(yè)務(wù)的人耐心解釋，以理服人，不能一推了之。 Ⅲ .出納人員工作規(guī)范 出納工作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)大門的窗口，是一項(xiàng)政策性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，從出納這個窗口，可窺視一個企業(yè)財務(wù)管理之一斑。 ,應(yīng)要求顧客預(yù)留有效證件 ,以備日后聯(lián)系。 （ 12）收取支票的規(guī)定 : : .收款人名稱 :批發(fā)環(huán)節(jié)必須是家電總公司的全稱 。 （ 6）領(lǐng)用支票時 ,領(lǐng)用人必須在 支票登記簿 上將領(lǐng)用日期、收款單位、用途、金額、支票號碼、密碼等填寫清楚。 財務(wù)部門負(fù)責(zé)往來帳目核算的會計(jì)，應(yīng)對預(yù)付款項(xiàng)了如指掌，及時催經(jīng)辦人結(jié)清往來帳目。有關(guān)要求參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。是商業(yè)銀行根據(jù)買方的要求和指示，向賣方開出的，在一定金額內(nèi)，在規(guī)定期限里，憑規(guī)定單據(jù)付款的書面承諾。 （五）銀行本票。 （二）匯兌。 Ⅱ .銀行結(jié)算管理制度 一、總 則 （一）為了加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格銀行結(jié)算紀(jì)律，明確收付業(yè)務(wù)程序，根據(jù)中國人民銀行頒布的《銀行結(jié)算辦法》結(jié)合本公司實(shí)際，特制定本制度。 （六）各單 位的現(xiàn)金收入，應(yīng)于當(dāng)日送存內(nèi)部銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由內(nèi)部銀行確定送存時間。 三、辦理現(xiàn)金收支的規(guī)定 （一）堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。 接受的代銷商品銷售后按含稅的售價金額 借 :銀行存款 (含稅售價 ) 貸 :商品銷售收入 (不含稅 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時 : 借 :商品銷售成本 (含稅價 ) 貸 :應(yīng)付帳款 委托代銷商品廠家 將代銷商品款交還給委托廠家時 借 :應(yīng)付帳款 委托代銷商品廠家 貸 :銀行存款 月份終了 ,已銷代銷商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價帳戶 : 借 :商品進(jìn)銷差價 貸 :商品銷售成本 注 :受托代銷商品帳戶、按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。 第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設(shè)施支出。 第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）被沒收的財物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。 第三條 利潤總額的構(gòu)成和商品銷售稅金的核算要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國家撥補(bǔ)流動資本，增資本公積金處理。開辦費(fèi)從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按照 510 年的期限分期攤?cè)胭M(fèi)用。 （三）自行開發(fā)并依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價。 工程交付使 用前，因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。 第二條 在建工程按其建造形式不同分為自營工程、出包工程、自營和出包相結(jié)合工程。 第十一條 家電總公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出一律列入成本費(fèi)用。 第五條 家電總公司固定資產(chǎn)折舊采用“平均年限法“，如需變動，由財務(wù)部門提出方案，經(jīng)辦公會同意并報主管財政機(jī)關(guān)備案后施行。 購入的，按照買價加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價。 二、流動資產(chǎn)核算制度 （一）應(yīng)收票據(jù)的核算 銷售采用銀行承兌匯票結(jié)算時， 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 銀行承兌匯票到期，匯票不帶息， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 如該匯票是帶息匯票，還應(yīng)貸：財務(wù)費(fèi)用 （二）應(yīng)收帳款的核算 企業(yè)銷售商品，未收到銷售款項(xiàng)， 借：應(yīng)收帳 款（售價） 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 收到銷售款項(xiàng)時， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 （三）壞帳損失的核算 采用備抵法，設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收帳款余額的一定比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備， 借：管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備 發(fā)生壞帳損失時， 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 （四）其他應(yīng)收款的核算 除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款外，企業(yè)發(fā)生應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項(xiàng)時， 借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等 ） 收回各種款項(xiàng)時， 借：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 貸：其他應(yīng)收款 （五）預(yù)付帳款的核算 企業(yè)預(yù)付貨款或預(yù)付工程定金時， 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 收到貨物或勞務(wù)合同完成時， 借：庫存商品（或有關(guān)科目） 貸：預(yù)付帳款 Ⅲ .固定資產(chǎn)管理及核算制度 一、固定資產(chǎn)管理制度 第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。有關(guān)事項(xiàng)參照核算辦法。 第八條 家電總公司所屬各經(jīng)營實(shí)體要嚴(yán)格執(zhí)行本財務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理和會計(jì)核算，按財務(wù)管理中心統(tǒng)一規(guī)定填報各種報表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。 第一章 財務(wù)管理通則及核算制度 Ⅰ .總則 第一條 為了加強(qiáng)家電總公司的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算 ,規(guī)范家電總公司的財務(wù)行為 ,根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》 ,結(jié)合家電總公司的實(shí)際情況 ,制定本制度。 第九條 家電總公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：圍繞家電總公司的經(jīng)營目標(biāo)，做好各種財務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集和使用資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 第四條 年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收帳款余額及財政部門批準(zhǔn)的比例提取壞帳準(zhǔn)備金，收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 第二條 家電總公司固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn) 為： （一）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：是指使用期限超過一年，單位價值在２０００元以上的主要設(shè)備、房屋、建筑物及運(yùn)輸工具等。 自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價。 第六條 固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率及年折舊率按集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中：中小修理費(fèi)用一次計(jì)入成本；大修理費(fèi)用按月預(yù)提，實(shí)際發(fā)生時，沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出大于預(yù)提費(fèi)用的差額計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用，小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)成本和費(fèi)用； 對數(shù)額較大的修理支出經(jīng)批準(zhǔn)可列待攤費(fèi)用。 第三條 家電總公司在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成新產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。 （四）接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計(jì)價。 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。 （二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。 二、銷售收入、利潤及分配核算制度 (一 )商品銷售的核算 商品銷售核算根據(jù)實(shí)際情況采用進(jìn)價或售價核算 ,銷售的對象一般是 廣大消費(fèi)者。 (二 )其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入 (如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入 ,附屬車 (船 )隊(duì)的運(yùn)輸收入等 ),在收入 實(shí)現(xiàn)時 : 借 :銀行存款 (或應(yīng)收帳款 ) 貸 :其他業(yè)務(wù)收入 期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤 ”科目 借 :其他業(yè)務(wù)收入 貸 :本年利潤 (三 )其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時 (1)結(jié)轉(zhuǎn)材料物資 .包裝物等的銷售成本 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :材料物資 (或包裝物等 ) (2)發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)等的支出 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :包裝物 包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)付工資 (5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)交稅金 期末分配其他業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 借 :經(jīng)營費(fèi)用 (或管理費(fèi)用 .在建工程等 ) 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (2)對外經(jīng)營的部分 借 :本年利潤 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (四 )營業(yè)外收入 發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)收入 借 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .固定資產(chǎn)清理 .應(yīng)付帳款等 ) 貸 :營業(yè)外收入 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤 ”科目 借 :營業(yè)外收入 貸 :本年利潤 (五 )營業(yè)外