【正文】 盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費用；盤虧的存貨，在沖減過失人賠款和殘料價值之后，計入當(dāng)期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。財務(wù)以每月保管人員開據(jù)的發(fā)料單計價分別計入主營業(yè)務(wù)成本或管理費用。存貨的計價，我公司各種存貨是按其形成的實際成本計價。 公司實際收到專項撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款”科目；撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實際成本，借記“固定資產(chǎn)原價”等科目，貸記相關(guān)科目；同時借記“專項應(yīng)付款”，貸記“資本公積”（撥款轉(zhuǎn)入）科目；未形成資產(chǎn)需要核算的部分，借記“專項應(yīng)付款”科目,貸記相關(guān)科目；撥款項目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。長期借款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，予以資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本，與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的，計入當(dāng)期損益。包括教育費附加、地方教育費附加、契稅，應(yīng)交住房公積金、應(yīng)交的職工“五?！薄?yīng)交按工資總額的2%計提的職工工會經(jīng)費等。3 、應(yīng)交企業(yè)所得稅本公司采用“應(yīng)付稅款法”計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅，按納稅所得計算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，借記“所得稅”科目，貸“應(yīng)交稅金”科目（應(yīng)交企業(yè)所得稅）。按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定從2008年職工福利費不在按當(dāng)年工資總額的14%提取，職工福利費支出直接進(jìn)入“主營業(yè)務(wù)成本”（職工福利費）支出限額當(dāng)年工資總額的14%以內(nèi)。借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。應(yīng)付和預(yù)收款項的管理辦法屬于債務(wù)管理范疇，與應(yīng)收和預(yù)付款項的管理辦法相同。預(yù)付帳款應(yīng)按不同的預(yù)付單位設(shè)置明細(xì)帳；明細(xì)帳與總帳應(yīng)核對，達(dá)到帳帳相符。一、應(yīng)收帳款是指公司因使用會場或提供勞務(wù)等，應(yīng)向使用單位或接受服務(wù)和勞務(wù)單位收取的款項。為了避免銀行存款帳目發(fā)生差錯，銀行出納要定期進(jìn)行銀行存款的清查，清查的方法就是核對帳目，將銀行存款日記帳的記錄同銀行對帳單進(jìn)行逐筆核對，核對后，對未達(dá)款項要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證帳帳，帳實相符。④、為了加強對現(xiàn)金收付和保管的監(jiān)督，主管會計組織相關(guān)會計采用實地盤點法定期或不定期地對全公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，如有盈虧，及時查明原因，及時報請公司經(jīng)理，以便得到妥善處罰。鑒于我公司實際，庫存現(xiàn)金必須嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行核定的限額10000元的現(xiàn)金庫存限額，超過部分必須送存銀行。公司在經(jīng)營期內(nèi)，必須原格執(zhí)行“兩則、兩制”的規(guī)定，確保資本金的真實、完整。 第二、適當(dāng)選擇長期負(fù)債的計價方法。流動負(fù)債，是指將在1年（含1年）或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金，其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 二、資金的管理及會計核算辦法 公司作為獨立的核算單位在銀行開立基本帳戶，按本辦法第二章第九條《財務(wù)崗位內(nèi)部控制辦法》辦理現(xiàn)金及銀行轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；不得虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，合理預(yù)計核算可能發(fā)生的損失和費用。在參照《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《中華人民共和國所得稅法》以及國家其他法律法規(guī)所規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合我公司的具體情況，特制定本辦法。 交接會計檔案時，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，財務(wù)負(fù)責(zé)人，公司經(jīng)理監(jiān)交，交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。定期保管期限分為15年、25年。 分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，將財務(wù)會計資料分成一類帳簿、二類憑證、三類報表、四類文字資料及其他。 （三）帳簿裝訂后的其他要求： 第一、會計帳簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角、缺角、錯頁、加空白紙的現(xiàn)象。 會計憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作：① 分類整理、按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全；② 按憑證匯總?cè)掌跉w集確定裝訂成冊的本數(shù)；③ 摘除憑證內(nèi)的金屬物（如訂書針、大頭針、回形針），對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整；④ 整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。 一、必須加強對會計檔案工作的管理，建立公司內(nèi)部的會計檔案立卷、歸案、保管、查閱和銷毀等管理辦法，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。一、 按《企業(yè)會計制度》第六章成本、費用的規(guī)定范圍，本公司的成本、費用分為：“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“財務(wù)費用”，對本公司實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行分類和核算。七、 年終由會計填制年終結(jié)帳、調(diào)賬憑證，進(jìn)行全年收支結(jié)算，編制年度會計年報，由主管會計審核簽章后按公司《章程》規(guī)定于會計年度結(jié)束后30日內(nèi)將規(guī)定的會計報告送交公司經(jīng)理及各股東。第五節(jié) 賬務(wù)處理程序制度一、 根據(jù)經(jīng)理審批后的原始憑證，由出納填制銀行轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬付款或由出納填制現(xiàn)金支付憑證付現(xiàn)。④ 書寫清楚。第 四 節(jié) 原始憑證記錄管理及填制制度 為保證會計核算工作的正常進(jìn)行以及核算的真實、準(zhǔn)確，特制定本制度。嚴(yán)禁會計人員兼公司出納。7. 認(rèn)真審核會計人員是否每月與出納員、保管員等進(jìn)行互相核對，保證“賬證、賬賬、賬實”三相符。二、任用會計制度要實行回避制度，公司領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本公司會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員。 七、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白發(fā)票，對空白收據(jù)和空白發(fā)票必須嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用，認(rèn)真辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)，設(shè)專簿登記管理。二、嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理條例》、“現(xiàn)金八不準(zhǔn)”的規(guī)定，以及本公司《內(nèi)部財務(wù)管理和會計核算辦法》辦理各項收、付、存業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁收入不記賬，私設(shè)小金庫的現(xiàn)象。第六節(jié) 統(tǒng)計崗位工作職責(zé)（一） 執(zhí)行國家和地方統(tǒng)計調(diào)查制度方法和統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn)，向主管部門和政府統(tǒng)計機構(gòu)報送和提供統(tǒng)計資料，對本公司計劃的執(zhí)行情況和經(jīng)營管理的效益，進(jìn)行統(tǒng)計分析和統(tǒng)計監(jiān)督。十三、主動積累各項有關(guān)資料，對會計資料進(jìn)行分析，為財務(wù)報表做好基礎(chǔ)工作，隨時、準(zhǔn)確的向領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)統(tǒng)計資料。對確實無法收回的應(yīng)收款項和無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定分別申報，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行帳務(wù)處理。三、準(zhǔn)確、及時地做好帳務(wù)和結(jié)算工作，正確進(jìn)行會計核算，按照財會制度的規(guī)定，對認(rèn)真審核確屬無誤的原始憑證要準(zhǔn)確地錄入記帳憑證，輸出記帳憑證并進(jìn)行會計數(shù)據(jù)處理。九、負(fù)責(zé)會計監(jiān)督。二、參與編制財務(wù)計劃，落實完成財務(wù)計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)措施。二、公司經(jīng)理對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，公司經(jīng)理要加強會計工作的領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格按《企業(yè)會計制度》及有關(guān)規(guī)定審批各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，實行“一支筆”（即經(jīng)理）簽字審批制度。對違法的收支不辦理。（三） 有權(quán)監(jiān)督、檢查本公司有關(guān)部門的財務(wù)收支，資金使用和財產(chǎn)保管，收發(fā)、計量檢驗等情況。（八）接受上級主管部門和財政、稅務(wù)、審計、銀行等機關(guān)部門來公司了解、檢查財務(wù)工作，要如實反映情況，積極提供有關(guān)資料。第二節(jié) 會計人員崗位責(zé)任制為了加強會計管理，改進(jìn)會計人員工作作風(fēng)，提高工作效率。第四條 會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，無權(quán)自行處理，應(yīng)立即向公司領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，作出處理。嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的日常財務(wù)收支、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項財產(chǎn)物資的毀損等各個環(huán)節(jié)的原始記錄工作，按公司統(tǒng)一規(guī)定的各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時；健全財務(wù)核算資料。制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有力保證。 內(nèi)部財務(wù)管理制度和會計核算辦法目 錄第一部分 內(nèi)部財務(wù)管理制度第一章 總則4第二章 財務(wù)工作規(guī)范及會計人員崗位職責(zé)6第一節(jié) 財務(wù)工作規(guī)則7第二節(jié) 會計人員崗位責(zé)任制8第三節(jié) 公司經(jīng)理在財務(wù)管理中的權(quán)責(zé)11第四節(jié) 主管會計崗位職責(zé)12第五節(jié) 會計崗位職責(zé)14第六節(jié) 統(tǒng)計崗位職責(zé)17第七節(jié) 出納崗位職責(zé)18第三章 內(nèi)部財務(wù)管理及會計處理制度19第一節(jié) 財務(wù)人員內(nèi)部管理制度19第二節(jié) 內(nèi)部稽核制度20第三節(jié) 內(nèi)部牽制制度21第四節(jié) 原始憑證記錄管理及填制制度22第五節(jié) 賬務(wù)處理程序制度24第六節(jié) 財產(chǎn)物資管理及清查制度25第七節(jié) 財務(wù)支出審批制度26第八節(jié) 成本、費用核算制度27第九節(jié) 會計檔案管理制度29第二部分 會計核算辦法第一章 總則35第二章 會計核算的基本原則36第三章 資金籌集的管理及會計核算辦法37第四章 貨幣資金的管理及會計核算辦法40第五章 往來賬的管理及會計核算辦法46第六章 存貨的管理及會計核算辦法56第七章 房屋、設(shè)備維修改造工程的管理及會計核算辦58第八章 固定資產(chǎn)的管理及會計核算辦法60第九章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理及會計核算辦法68第十章 長期投資的管理及會計核算辦法70第十一章 成本和費用的管理及會計核算辦法73第十二章 收入、利潤、利潤分配的管理及會計核算辦法79第十三章 財務(wù)會計報告與財務(wù)分析的管理辦法88第三部分 實用法規(guī) 中華人民共和國會計法 企業(yè)會計準(zhǔn)則 企業(yè)財務(wù)通則 企業(yè)會計制度 企業(yè)檔案管理辦法 企業(yè)財務(wù)制度 財政部關(guān)于會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 企業(yè)會計報告條例 現(xiàn)金管理條例第一部分 內(nèi)部財務(wù)管理辦法第一章 總 則企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)運行的起點，為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，有利于企業(yè)的公平競爭。建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容就是要理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實現(xiàn)投資者所有權(quán)與企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的分離。建立先進(jìn)、合理的內(nèi)部財務(wù)管理體制，對公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的全過程從經(jīng)營活動的收支狀況、成本費用的計算到計量驗收、財產(chǎn)物資的管理及清倉盤點實施全面的控制及管理。第五條 會計機構(gòu)、會計人員對違法的收支，不予辦理，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；對制止和糾正無效的，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見，要求處理。使每個會計人員能夠分清職責(zé)、忠于職守、秉公執(zhí)法、清正廉潔、嚴(yán)于律己、保守秘密，特制定以下會計人員崗位責(zé)任。（九）會計人員調(diào)動或離職，要將所經(jīng)管的會計憑證、帳目、款項和未了事項，向接管人員移交清楚。有關(guān)部門要積極配合，提供有關(guān)資料，如實反映情況。對違法的收支，首先應(yīng)制止和糾正；制止和糾正無效的，則用書面形式向本公司領(lǐng)導(dǎo)報告，提出處理的建議。公司經(jīng)理因事外出時，由經(jīng)理指定副經(jīng)理或授權(quán)其他部門負(fù)責(zé)人一名審批。三、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，提供有關(guān)分析資料，提出增收節(jié)支，挖掘改造的意見及措施。根據(jù)規(guī)定的成本、費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，審核原始憑證的合法性、合理性和真實性，審核費用發(fā)生的審批手續(xù)是否符合公司的規(guī)定。記帳憑證所附原始憑證張數(shù)、金額必須相符。九、負(fù)責(zé)計算會計核算數(shù)據(jù)的月末處理及數(shù)據(jù)維護(hù)工作。 十四、按照要求準(zhǔn)確、及時編制月、季、年度會計報表編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總帳期末余額，分析填制，正確反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的情況。（二） 管理本公司的統(tǒng)計調(diào)查表和基本統(tǒng)計資料。三、嚴(yán)格按照工商行政管理局及稅務(wù)部門核定的經(jīng)營項目使用稅務(wù)發(fā)票，做到開據(jù)稅務(wù)發(fā)票與公司的實際收入一致，嚴(yán)禁弄虛作假，發(fā)票存根聯(lián)與收款聯(lián)不一致。 八、登記銀行存款日記帳 根據(jù)已填制的收付款記帳憑證，逐筆序時登記銀行存款日記帳，并結(jié)出余額。三、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員的直系親屬不得在本公司機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。二、稽核崗位人員職責(zé)1. 在審查復(fù)核各種憑證中，對違反財經(jīng)紀(jì)律的財務(wù)收支事項不拒絕執(zhí)行，又不向領(lǐng)導(dǎo)人匯報，應(yīng)負(fù)責(zé)任。三、 公司的專職或兼職出納人員不得兼任會計稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)