【正文】 盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在沖減過失人賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營業(yè)外支出。財(cái)務(wù)以每月保管人員開據(jù)的發(fā)料單計(jì)價(jià)分別計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本或管理費(fèi)用。存貨的計(jì)價(jià)，我公司各種存貨是按其形成的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 公司實(shí)際收到專項(xiàng)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目；撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)原價(jià)”等科目，貸記相關(guān)科目；同時(shí)借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”，貸記“資本公積”（撥款轉(zhuǎn)入）科目；未形成資產(chǎn)需要核算的部分，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目,貸記相關(guān)科目；撥款項(xiàng)目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，予以資本化，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本，與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的，計(jì)入當(dāng)期損益。包括教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、契稅，應(yīng)交住房公積金、應(yīng)交的職工“五?！?、應(yīng)交按工資總額的2%計(jì)提的職工工會經(jīng)費(fèi)等。3 、應(yīng)交企業(yè)所得稅本公司采用“應(yīng)付稅款法”計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅，按納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，借記“所得稅”科目，貸“應(yīng)交稅金”科目（應(yīng)交企業(yè)所得稅）。按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定從2008年職工福利費(fèi)不在按當(dāng)年工資總額的14%提取，職工福利費(fèi)支出直接進(jìn)入“主營業(yè)務(wù)成本”（職工福利費(fèi)）支出限額當(dāng)年工資總額的14%以內(nèi)。借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)的管理辦法屬于債務(wù)管理范疇，與應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的管理辦法相同。預(yù)付帳款應(yīng)按不同的預(yù)付單位設(shè)置明細(xì)帳；明細(xì)帳與總帳應(yīng)核對，達(dá)到帳帳相符。一、應(yīng)收帳款是指公司因使用會場或提供勞務(wù)等，應(yīng)向使用單位或接受服務(wù)和勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。為了避免銀行存款帳目發(fā)生差錯，銀行出納要定期進(jìn)行銀行存款的清查，清查的方法就是核對帳目，將銀行存款日記帳的記錄同銀行對帳單進(jìn)行逐筆核對，核對后，對未達(dá)款項(xiàng)要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證帳帳，帳實(shí)相符。④、為了加強(qiáng)對現(xiàn)金收付和保管的監(jiān)督，主管會計(jì)組織相關(guān)會計(jì)采用實(shí)地盤點(diǎn)法定期或不定期地對全公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，如有盈虧，及時(shí)查明原因，及時(shí)報(bào)請公司經(jīng)理，以便得到妥善處罰。鑒于我公司實(shí)際，庫存現(xiàn)金必須嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行核定的限額10000元的現(xiàn)金庫存限額，超過部分必須送存銀行。公司在經(jīng)營期內(nèi)，必須原格執(zhí)行“兩則、兩制”的規(guī)定，確保資本金的真實(shí)、完整。 第二、適當(dāng)選擇長期負(fù)債的計(jì)價(jià)方法。流動負(fù)債，是指將在1年（含1年）或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金，其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 二、資金的管理及會計(jì)核算辦法 公司作為獨(dú)立的核算單位在銀行開立基本帳戶，按本辦法第二章第九條《財(cái)務(wù)崗位內(nèi)部控制辦法》辦理現(xiàn)金及銀行轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；不得虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；不得隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，合理預(yù)計(jì)核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。在參照《企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《中華人民共和國所得稅法》以及國家其他法律法規(guī)所規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合我公司的具體情況，特制定本辦法。 交接會計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，公司經(jīng)理監(jiān)交，交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案移交清冊上簽名或蓋章。定期保管期限分為15年、25年。 分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，將財(cái)務(wù)會計(jì)資料分成一類帳簿、二類憑證、三類報(bào)表、四類文字資料及其他。 （三）帳簿裝訂后的其他要求： 第一、會計(jì)帳簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角、缺角、錯頁、加空白紙的現(xiàn)象。 會計(jì)憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作：① 分類整理、按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全；② 按憑證匯總?cè)掌跉w集確定裝訂成冊的本數(shù)；③ 摘除憑證內(nèi)的金屬物（如訂書針、大頭針、回形針），對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整；④ 整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。 一、必須加強(qiáng)對會計(jì)檔案工作的管理，建立公司內(nèi)部的會計(jì)檔案立卷、歸案、保管、查閱和銷毀等管理辦法，保證會計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。一、 按《企業(yè)會計(jì)制度》第六章成本、費(fèi)用的規(guī)定范圍，本公司的成本、費(fèi)用分為：“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，對本公司實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分類和核算。七、 年終由會計(jì)填制年終結(jié)帳、調(diào)賬憑證，進(jìn)行全年收支結(jié)算，編制年度會計(jì)年報(bào)，由主管會計(jì)審核簽章后按公司《章程》規(guī)定于會計(jì)年度結(jié)束后30日內(nèi)將規(guī)定的會計(jì)報(bào)告送交公司經(jīng)理及各股東。第五節(jié) 賬務(wù)處理程序制度一、 根據(jù)經(jīng)理審批后的原始憑證，由出納填制銀行轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬付款或由出納填制現(xiàn)金支付憑證付現(xiàn)。④ 書寫清楚。第 四 節(jié) 原始憑證記錄管理及填制制度 為保證會計(jì)核算工作的正常進(jìn)行以及核算的真實(shí)、準(zhǔn)確，特制定本制度。嚴(yán)禁會計(jì)人員兼公司出納。7. 認(rèn)真審核會計(jì)人員是否每月與出納員、保管員等進(jìn)行互相核對，保證“賬證、賬賬、賬實(shí)”三相符。二、任用會計(jì)制度要實(shí)行回避制度，公司領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本公司會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管人員。 七、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白發(fā)票，對空白收據(jù)和空白發(fā)票必須嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用，認(rèn)真辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)，設(shè)專簿登記管理。二、嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》、“現(xiàn)金八不準(zhǔn)”的規(guī)定，以及本公司《內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算辦法》辦理各項(xiàng)收、付、存業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁收入不記賬，私設(shè)小金庫的現(xiàn)象。第六節(jié) 統(tǒng)計(jì)崗位工作職責(zé)（一） 執(zhí)行國家和地方統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度方法和統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，向主管部門和政府統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送和提供統(tǒng)計(jì)資料，對本公司計(jì)劃的執(zhí)行情況和經(jīng)營管理的效益，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析和統(tǒng)計(jì)監(jiān)督。十三、主動積累各項(xiàng)有關(guān)資料，對會計(jì)資料進(jìn)行分析，為財(cái)務(wù)報(bào)表做好基礎(chǔ)工作，隨時(shí)、準(zhǔn)確的向領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定分別申報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行帳務(wù)處理。三、準(zhǔn)確、及時(shí)地做好帳務(wù)和結(jié)算工作，正確進(jìn)行會計(jì)核算，按照財(cái)會制度的規(guī)定，對認(rèn)真審核確屬無誤的原始憑證要準(zhǔn)確地錄入記帳憑證，輸出記帳憑證并進(jìn)行會計(jì)數(shù)據(jù)處理。九、負(fù)責(zé)會計(jì)監(jiān)督。二、參與編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，落實(shí)完成財(cái)務(wù)計(jì)劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)措施。二、公司經(jīng)理對本公司的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，公司經(jīng)理要加強(qiáng)會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格按《企業(yè)會計(jì)制度》及有關(guān)規(guī)定審批各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)行“一支筆”（即經(jīng)理）簽字審批制度。對違法的收支不辦理。（三） 有權(quán)監(jiān)督、檢查本公司有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支，資金使用和財(cái)產(chǎn)保管，收發(fā)、計(jì)量檢驗(yàn)等情況。（八）接受上級主管部門和財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、銀行等機(jī)關(guān)部門來公司了解、檢查財(cái)務(wù)工作，要如實(shí)反映情況，積極提供有關(guān)資料。第二節(jié) 會計(jì)人員崗位責(zé)任制為了加強(qiáng)會計(jì)管理，改進(jìn)會計(jì)人員工作作風(fēng)，提高工作效率。第四條 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，無權(quán)自行處理，應(yīng)立即向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請求查明原因，作出處理。嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的日常財(cái)務(wù)收支、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各個環(huán)節(jié)的原始記錄工作，按公司統(tǒng)一規(guī)定的各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)；健全財(cái)務(wù)核算資料。制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有力保證。 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和會計(jì)核算辦法目 錄第一部分 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度第一章 總則4第二章 財(cái)務(wù)工作規(guī)范及會計(jì)人員崗位職責(zé)6第一節(jié) 財(cái)務(wù)工作規(guī)則7第二節(jié) 會計(jì)人員崗位責(zé)任制8第三節(jié) 公司經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理中的權(quán)責(zé)11第四節(jié) 主管會計(jì)崗位職責(zé)12第五節(jié) 會計(jì)崗位職責(zé)14第六節(jié) 統(tǒng)計(jì)崗位職責(zé)17第七節(jié) 出納崗位職責(zé)18第三章 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及會計(jì)處理制度19第一節(jié) 財(cái)務(wù)人員內(nèi)部管理制度19第二節(jié) 內(nèi)部稽核制度20第三節(jié) 內(nèi)部牽制制度21第四節(jié) 原始憑證記錄管理及填制制度22第五節(jié) 賬務(wù)處理程序制度24第六節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資管理及清查制度25第七節(jié) 財(cái)務(wù)支出審批制度26第八節(jié) 成本、費(fèi)用核算制度27第九節(jié) 會計(jì)檔案管理制度29第二部分 會計(jì)核算辦法第一章 總則35第二章 會計(jì)核算的基本原則36第三章 資金籌集的管理及會計(jì)核算辦法37第四章 貨幣資金的管理及會計(jì)核算辦法40第五章 往來賬的管理及會計(jì)核算辦法46第六章 存貨的管理及會計(jì)核算辦法56第七章 房屋、設(shè)備維修改造工程的管理及會計(jì)核算辦58第八章 固定資產(chǎn)的管理及會計(jì)核算辦法60第九章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理及會計(jì)核算辦法68第十章 長期投資的管理及會計(jì)核算辦法70第十一章 成本和費(fèi)用的管理及會計(jì)核算辦法73第十二章 收入、利潤、利潤分配的管理及會計(jì)核算辦法79第十三章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析的管理辦法88第三部分 實(shí)用法規(guī) 中華人民共和國會計(jì)法 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 企業(yè)會計(jì)制度 企業(yè)檔案管理辦法 企業(yè)財(cái)務(wù)制度 財(cái)政部關(guān)于會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 企業(yè)會計(jì)報(bào)告條例 現(xiàn)金管理?xiàng)l例第一部分 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法第一章 總 則企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行的起點(diǎn)，為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，有利于企業(yè)的公平競爭。建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容就是要理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)投資者所有權(quán)與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的分離。建立先進(jìn)、合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，對公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的全過程從經(jīng)營活動的收支狀況、成本費(fèi)用的計(jì)算到計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)物資的管理及清倉盤點(diǎn)實(shí)施全面的控制及管理。第五條 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違法的收支，不予辦理，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；對制止和糾正無效的，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見，要求處理。使每個會計(jì)人員能夠分清職責(zé)、忠于職守、秉公執(zhí)法、清正廉潔、嚴(yán)于律己、保守秘密，特制定以下會計(jì)人員崗位責(zé)任。（九）會計(jì)人員調(diào)動或離職，要將所經(jīng)管的會計(jì)憑證、帳目、款項(xiàng)和未了事項(xiàng)，向接管人員移交清楚。有關(guān)部門要積極配合，提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。對違法的收支，首先應(yīng)制止和糾正；制止和糾正無效的，則用書面形式向本公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，提出處理的建議。公司經(jīng)理因事外出時(shí)，由經(jīng)理指定副經(jīng)理或授權(quán)其他部門負(fù)責(zé)人一名審批。三、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，提供有關(guān)分析資料，提出增收節(jié)支，挖掘改造的意見及措施。根據(jù)規(guī)定的成本、費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，審核原始憑證的合法性、合理性和真實(shí)性，審核費(fèi)用發(fā)生的審批手續(xù)是否符合公司的規(guī)定。記帳憑證所附原始憑證張數(shù)、金額必須相符。九、負(fù)責(zé)計(jì)算會計(jì)核算數(shù)據(jù)的月末處理及數(shù)據(jù)維護(hù)工作。 十四、按照要求準(zhǔn)確、及時(shí)編制月、季、年度會計(jì)報(bào)表編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總帳期末余額，分析填制，正確反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的情況。（二） 管理本公司的統(tǒng)計(jì)調(diào)查表和基本統(tǒng)計(jì)資料。三、嚴(yán)格按照工商行政管理局及稅務(wù)部門核定的經(jīng)營項(xiàng)目使用稅務(wù)發(fā)票，做到開據(jù)稅務(wù)發(fā)票與公司的實(shí)際收入一致，嚴(yán)禁弄虛作假，發(fā)票存根聯(lián)與收款聯(lián)不一致。 八、登記銀行存款日記帳 根據(jù)已填制的收付款記帳憑證，逐筆序時(shí)登記銀行存款日記帳，并結(jié)出余額。三、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本公司機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。二、稽核崗位人員職責(zé)1. 在審查復(fù)核各種憑證中，對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)不拒絕執(zhí)行，又不向領(lǐng)導(dǎo)人匯報(bào)，應(yīng)負(fù)責(zé)任。三、 公司的專職或兼職出納人員不得兼任會計(jì)稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)