【正文】 支出 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出 借 :營(yíng)業(yè)外支出 貸 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .待處理財(cái)產(chǎn)損溢 .固定資產(chǎn)清理等 ) 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :本年利潤(rùn) 貸 :營(yíng)業(yè)外支出 (六 )利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 (1).將所有的收入科目 ,轉(zhuǎn)入 ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :商品銷(xiāo)售收入 (或其他業(yè)務(wù)收入 .營(yíng)業(yè)外收入 ) 貸 :本年利潤(rùn) (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入 ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :本年利潤(rùn) 貸 :商品銷(xiāo)售成本 (或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 .管理費(fèi)用 .財(cái)務(wù)費(fèi)用 .其他業(yè)務(wù)支出 .商品銷(xiāo)售稅金及附加 .營(yíng)業(yè)外支出等 ) (3).將投資凈收益轉(zhuǎn)入 ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :投資收益 貸 :本年利潤(rùn) (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入 ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :本年利潤(rùn) 貸 :投資收益 (1).計(jì)算應(yīng)交所得稅 借 : 所得稅 貸 :應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補(bǔ)虧 借 :盈余公積 貸 :利潤(rùn)分配 (3)提取盈余分積 借 :利潤(rùn)分配 貸 :盈余公積 (4).應(yīng)付利潤(rùn) 借 :利潤(rùn)分配 貸 :應(yīng)付利潤(rùn) (5).應(yīng)交特種 基金 借 :利潤(rùn)分配 貸 :其他應(yīng)交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借 :本年利潤(rùn) 貸 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 如為虧損 ,作相反分錄 借 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 貸 :本年利潤(rùn) (7).將 ”利潤(rùn)分配 ”科目下其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入 ”未分配利潤(rùn) ”明細(xì) 科目 借 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 貸 :利潤(rùn)分配 __提取盈余公積 貸 :利潤(rùn)分配 __應(yīng)付利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧 借 :盈余公積 貸 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng) ,涉及以前年度損益的 ,應(yīng)在 ”利潤(rùn)分配 ”科目的 ”未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目核算 . (1).調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或減少的上年虧損 借 :有關(guān)科目 貸 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) (2).調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損 借 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 貸 :有關(guān)科目 (七 ).實(shí)收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :實(shí)收資本 (2).收到投資人投入的房屋 .設(shè)備等實(shí)物 ,按評(píng)估確 認(rèn)價(jià)值 借 :固定資產(chǎn) 貸 :實(shí)收資本 (3).收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等 ,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借 :無(wú)形資產(chǎn)等 貸 :實(shí)收資本 (4).將資本公積 .盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借 :資本公積 (或盈余公積 ) 貸 :實(shí)收資本 (1).捐贈(zèng)公積 ,按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :資本公積 借 :固定資產(chǎn) (根據(jù)同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù) ) 貸 :資本公積 (固定資產(chǎn)凈值 ) ,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的 ,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) ) 借 :庫(kù)存商品 貸 :資本公積等 (2).法定財(cái)產(chǎn)重估增值 借 :材料物資 借 :固定資產(chǎn) 貸 :資本公積 第二章 貨幣資金管理及核算制度 Ⅰ .現(xiàn)金管理制度 為加強(qiáng)現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》 ，結(jié)合家電總公司實(shí)際，特制定本制度。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個(gè)人印章；付款憑證必須由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)、報(bào)銷(xiāo)人加蓋個(gè)人印章、經(jīng)稽核崗位審核無(wú)誤、出納崗位復(fù)核無(wú)誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時(shí)加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 （七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付，或者從內(nèi)部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的 10%罰款。 （二）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，必須遵守《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，不準(zhǔn)出租、出借帳戶(hù)；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。是付款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理 轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 三、結(jié)算要求 （一）收入款項(xiàng)的管理 銷(xiāo)售部門(mén)收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)審查驗(yàn)證其真實(shí)性。 應(yīng)收款項(xiàng)出現(xiàn)貸方余額，對(duì)方單位要求退余額時(shí)，必須由銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)辦人填制退余款申請(qǐng)單，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)部門(mén)核 對(duì)無(wú)誤后方可辦理付款。 （三）銀行支票的管理 支票使用范圍 凡在濟(jì)南市五區(qū)五縣范圍內(nèi) ,金額在 30元以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái) ,均可使用轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算 ,嚴(yán)禁使用現(xiàn)金支票結(jié)算。 （ 7）從支票領(lǐng)用之日起限期三天將支票存根及相應(yīng)發(fā)票交回結(jié)算中心 ,如情況特殊無(wú)法及時(shí)交回發(fā)票時(shí) ,應(yīng)說(shuō)明情況并 限定期限交回 ,支票自簽發(fā)之日起超過(guò)一個(gè)月 ,經(jīng)辦人仍未到財(cái)務(wù)部門(mén)注銷(xiāo)的 ,一律視同個(gè)人借款 ,以簽發(fā)支票金額 ,按月 15(千 )計(jì)收利息 ,由財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具收據(jù)后 ,從經(jīng)辦人的工資或獎(jiǎng)金中扣罰 ,直到支票注銷(xiāo)為止。零售環(huán)節(jié)必須是家電公司的全稱(chēng) 。 ,未送存銀行的一定要妥善保管。要做好出納工作，使之不出差錯(cuò)，除應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和結(jié)算紀(jì)律等規(guī)定外，還應(yīng)按如下規(guī)則 處理出納業(yè)務(wù)，以確保工作質(zhì)量，提高工作效率。 （七）練好點(diǎn)鈔和打算盤(pán)的基本功，做到快而準(zhǔn)。 （十四）領(lǐng)取現(xiàn)金支票的人員，須在存根上簽字，以防止出現(xiàn)紕漏。不按期交回的由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)還款。托收承付款項(xiàng)，須有經(jīng)辦部門(mén)附上入庫(kù)單、付款單等，經(jīng)核對(duì)確認(rèn)無(wú)誤，方可入帳。 （三十一）支 票印鑒章現(xiàn)用現(xiàn)蓋，不要事先預(yù)蓋。 （三十四）遇假日值班等特殊情況，非出納人員代收現(xiàn)金后，要及時(shí)交給出納人員，并同時(shí)登入“代收現(xiàn)金交接登記簿”，交接雙方蓋章以示負(fù)責(zé)。 第四條：職工出差返回及零星采購(gòu)結(jié)束后，必須及時(shí)到財(cái)務(wù)管理中心辦理報(bào)銷(xiāo)及還款事宜。每日終了時(shí)出納人員要作以下工作。為了進(jìn)行銀行存款的序時(shí)核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記帳” ,凡發(fā)生的銀 行存款收付業(yè)務(wù)都要由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序 ,根據(jù)審查后的銀行存款結(jié)算憑證逐筆進(jìn)行登記。 外埠存款的帳務(wù)處理 ,通常有三種情況 : (1)企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立銀行存款采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)時(shí) ,其帳務(wù)處理 借 :其他貨幣資金 外埠存款 貸 :銀行存款 (2)企業(yè)收到供貨單位發(fā)票及其他報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí) ,其帳務(wù)處理 借 :商品采購(gòu)等 貸 :其他貨幣資金 外埠存款 (3)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)會(huì)當(dāng) 地銀行時(shí)其帳務(wù)處理 借 :銀行存款 貸 。 核算人員根據(jù)交來(lái)的商品驗(yàn)收單和隨貨同行單及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算，定期按商品類(lèi)別填制小組報(bào)帳單，并將商品驗(yàn)收單與隨貨同行單及小組報(bào)帳單送至財(cái)務(wù)管理中心，同時(shí)登記有關(guān)商品明細(xì)帳，財(cái)務(wù)管理中心同時(shí)登記應(yīng)付帳款。 購(gòu)進(jìn)商品需要退貨時(shí)，應(yīng)區(qū)別經(jīng)銷(xiāo)、代銷(xiāo)處理：經(jīng)銷(xiāo)商品退貨，應(yīng)由經(jīng)辦 人員負(fù)責(zé)落實(shí)退貨后的新貨補(bǔ)進(jìn)或款項(xiàng)收回 。 財(cái)務(wù)管理中心憑專(zhuān)用發(fā)票記帳聯(lián)和藍(lán)字調(diào)入單位聯(lián)作收入，憑財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。 三、商品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)流通程序 (一 )零售商品流通程序 營(yíng)業(yè)員根據(jù)顧客需要按規(guī)定價(jià)格開(kāi)具銷(xiāo)貨憑證，銷(xiāo)貨憑證一式四聯(lián)，將除存根聯(lián)外的其他三聯(lián)撕下，交顧客至收款臺(tái)處交款。若已提貨則加蓋 貨已提 戳記并簽章。 業(yè)務(wù)人 員憑保管人員的收貨證明和退貨單位提供的單證，及時(shí)到核算部找有關(guān)開(kāi)票人員開(kāi)具紅字發(fā)票或其它單據(jù)。 Ⅱ .商品資金結(jié)算制度 為加強(qiáng)對(duì)商品資金結(jié)算的管理，加速商品資金周 轉(zhuǎn)速度，充分發(fā)揮企業(yè)流動(dòng)資金的效用，管好、用活商品資金，制定本辦法。并在付款申請(qǐng)單備注欄內(nèi)注明該次結(jié)算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。財(cái)務(wù)人員工作疏忽致使超額付款時(shí)將按《會(huì)計(jì)人員管理規(guī)定》 執(zhí)行考核。 ②財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)各連鎖店實(shí)收商品數(shù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 ④財(cái)務(wù)管理中心同步根據(jù)實(shí)際提貨數(shù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 (五 )購(gòu)進(jìn)商品結(jié)算時(shí)應(yīng)由財(cái)務(wù)管理中心嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)認(rèn)為有問(wèn)題的款項(xiàng)有權(quán)拒付，嚴(yán)禁超額付款。 ③現(xiàn)款進(jìn)貨時(shí)，必須將增值稅專(zhuān)用發(fā)票與結(jié)算回單同時(shí)交回財(cái)務(wù)部，最遲不得超過(guò)三天，并保證錢(qián)、票兩清，否則將按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》對(duì)責(zé)任人執(zhí)行考核。 經(jīng)辦人員辦完以上手續(xù)后，應(yīng)及時(shí)將進(jìn)貨專(zhuān)用發(fā)票、支票存根等交財(cái)務(wù)管理中心有關(guān)人員，將銷(xiāo)貨專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)交購(gòu)貨單位。 (三 )銷(xiāo)售商品退回 銷(xiāo)貨退回時(shí)，購(gòu)貨單位必須出具發(fā)票或退貨證明單。同時(shí)，收款人員于每日下班前，填寫(xiě)收款臺(tái)繳款單并將隨貨同行聯(lián)轉(zhuǎn)交開(kāi)票人員處。如準(zhǔn)許退貨，連鎖店先到倉(cāng)庫(kù)退貨，然后至配送管理部申請(qǐng)調(diào)劑其他商品，同意后再開(kāi)調(diào)撥單，調(diào)撥金額與之基本等值。保管人員留下 調(diào)出單位聯(lián) 和 統(tǒng)計(jì)聯(lián)， 根據(jù) 調(diào)出單位聯(lián) 按實(shí)際發(fā)出商品數(shù)量登記商品保管帳， 統(tǒng)計(jì)聯(lián) 通過(guò)配送管理部傳遞至有關(guān)核算人員處，其余二聯(lián) (調(diào)入單位聯(lián) 、 隨貨同行聯(lián) )交連鎖店業(yè)務(wù)員帶回。 由同一單位進(jìn)貨時(shí)，供貨單位名稱(chēng)應(yīng)前后一致，供貨單位更換名稱(chēng)時(shí)，應(yīng)書(shū)面通知財(cái)務(wù)管理中心辦理更名手續(xù)，否則不予辦理。新進(jìn)商品未辦理入庫(kù)及質(zhì)檢手續(xù)前不允許上柜銷(xiāo)售。總分類(lèi)帳下再分設(shè)“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“外埠存款”和“在途貨幣資金” 等明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 “現(xiàn)金”帳戶(hù)的借方登記收入金額 ,貸方登記現(xiàn)金付出金額 ,余額在借方表示現(xiàn)金的庫(kù)存數(shù)額。 ,其目的是根據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序全面完整地掌握現(xiàn)金收付和結(jié)余的具體情況 ,保證現(xiàn)金的安全完整。 第一條：職工因公出差或零星采購(gòu)開(kāi)支均可到財(cái)務(wù)管理中心辦理借款事宜。不準(zhǔn)以白條抵充現(xiàn)金庫(kù)存。 （三十）財(cái)務(wù)單據(jù)送供銷(xiāo)等業(yè)務(wù)部門(mén)者，應(yīng)專(zhuān)冊(cè)登記，并請(qǐng)接受單據(jù)人簽章證明，交回后注銷(xiāo)。 （二十三）財(cái)務(wù)部門(mén)已開(kāi)出的收款收據(jù)要作廢重開(kāi)時(shí)，原收據(jù)須交回財(cái)務(wù)部門(mén)作廢后才能辦理。 （十八）堅(jiān)決抵制現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳支票之間相互兌換的做法。 （十二）已報(bào)銷(xiāo)單據(jù)須加蓋“付訖”章，防止單據(jù)二次使用。 （六）對(duì)不能辦理的收支業(yè)務(wù)，要仔細(xì)推敲，如有疑點(diǎn)，要查個(gè)水落石出，不能一拒了之。 （三）銀行對(duì)帳單位須按銀行帳號(hào)順序裝訂歸檔。 ,收取支票時(shí)應(yīng)先核對(duì)身份證 ,并在支票背面記下持票人的聯(lián)系電話(huà)和身份證號(hào)碼 ,以備發(fā)生退票時(shí)與當(dāng)事人聯(lián)系。 ,正確填寫(xiě)金額。 （ 5）使用支票時(shí)必須由本公司業(yè)務(wù)人員親自領(lǐng)取 ,不許代領(lǐng) ,否則造成損失由當(dāng)事人承擔(dān)。如果超期一個(gè)月不與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)，又不及時(shí)結(jié)算的，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕再辦理其新的預(yù)付款業(yè)務(wù)，由于結(jié)算不及時(shí)，給企業(yè)造成損失的，一律追究“負(fù)責(zé)結(jié)算人”的責(zé)任。 財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票必須嚴(yán)格審核，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)退票拒收。 （八）信用證。適用于異地采購(gòu)業(yè)務(wù)。支票一般在本范圍使用，有效付款期為 10 天。 （十二）禁止其他單位或個(gè)人在企業(yè)套取現(xiàn)金?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 （四）需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部銀行提出申請(qǐng)，由內(nèi)部重新核定。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費(fèi)的代銷(xiāo)商 ,當(dāng)收到代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)的商品 ,其帳務(wù)處理 : 借 :受托代銷(xiāo)商品 (不含稅價(jià)格 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (進(jìn)項(xiàng)稅款 ) 貸 :代銷(xiāo)商品款 同時(shí)按含稅的差價(jià) : 借 :受托代銷(xiāo)商品 貸 :商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 此時(shí)“受托代銷(xiāo)商品”帳戶(hù)借方發(fā)生額為含稅的售價(jià)金額。 第九條 盈余 公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的 25%。并 按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭(zhēng)取所得稅的返還。其中銷(xiāo)售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財(cái)務(wù)部存檔。 開(kāi)辦費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部頒的《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》列支。 （二）購(gòu)入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非正常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，在投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。