【正文】 式 統(tǒng)一使用總公司財(cái)務(wù)部選定的記帳憑證格式 。 記帳憑證的審核 未經(jīng)專(zhuān)人審核 ,一般不得先行記帳 ,各公司由本部的主管 會(huì)計(jì)審核。 憑證要按順序號(hào)排列 ,將會(huì)計(jì)憑證匯總表放在最前面 。 帳薄啟用時(shí)要詳細(xì)填寫(xiě)帳薄啟用和經(jīng)管人員一覽表 。 1年度舊帳結(jié)轉(zhuǎn)完畢后 ,將活頁(yè)式帳薄空白帳頁(yè)撤出 ,按本戶(hù)頁(yè)數(shù)填齊編號(hào) ,然后與各分類(lèi)帳戶(hù)合并或分別裝訂 ,再編排每?jī)?cè)連續(xù)號(hào) ,最后加封皮 ,注明帳薄內(nèi)容、年份及連續(xù)頁(yè)數(shù)。 （二）編制報(bào)表要數(shù)字準(zhǔn)確 ,必須堅(jiān)持先結(jié)帳后編表 ,不得以表代帳 ,不得先編表后結(jié)帳 ,違反報(bào)表編制程序 。 （二）從財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)分支和派出機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面稽核，同時(shí)對(duì)各個(gè)物資管理部門(mén)進(jìn)行稽核。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、和金額。 發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí) ,除填制退貨發(fā)票外 ,還必須有退貨驗(yàn)收證明 。 三、會(huì)計(jì)憑證的稽核 正 確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目 ,對(duì)應(yīng)關(guān)系完整清楚 ,不同類(lèi)型業(yè)務(wù)不能編制一套會(huì)計(jì)分錄 ,相同科目不準(zhǔn)用省略號(hào)代替。 登記帳簿要內(nèi)容完整、摘要清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、文字清晰 ,不論哪項(xiàng)內(nèi)容均不得用省略號(hào)表示 。 結(jié)帳符合規(guī)定 ,收支類(lèi)帳戶(hù)要結(jié)出月季年度發(fā)生額 ,過(guò)帳、過(guò)頁(yè)要注明 五、會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核 審查報(bào)表種類(lèi)是否按要求填制齊全 ,封面及報(bào)表日期、印章等內(nèi)容是否按要求填列完備。 （二）審查各種稅金是否計(jì)算正確，有無(wú)少計(jì)稅或多計(jì)稅現(xiàn)象。 .客觀公正 會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。 。 .熟悉法規(guī) 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)、稅收方面的法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度 ,為公司在合理合法的范圍內(nèi)減少開(kāi)支，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。 已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位是否及時(shí)通過(guò)微機(jī)上報(bào)報(bào)表。但債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳和財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)每天登記 ,以便隨時(shí)與對(duì)方單位結(jié)算 ,核對(duì)庫(kù)存余額 。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位 ,用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳簿必須連續(xù)編號(hào) ,經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè) ,并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管人員簽字或蓋章 ,以防止帳頁(yè)的散失和被抽換 ,保證會(huì)計(jì)資料的完整。 外來(lái)原始憑證丟失 ,應(yīng)取得原單位蓋有公章的證明 ,并填明原始憑證號(hào)碼金額等內(nèi)容 ,對(duì)于丟失的增值稅專(zhuān)用發(fā)票要有復(fù)印件與雙方稅務(wù)機(jī)關(guān)證明。不涉及實(shí)物收付的憑證 ,要寫(xiě)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 ,款項(xiàng)用途。經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 。通過(guò)檢查評(píng)比的活動(dòng) ,不斷提高會(huì)計(jì)核算水平 ,更好的做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。 其它帳目 (商品 )結(jié)合盤(pán)點(diǎn)核對(duì)帳目。 錯(cuò)帳更正按《商品流通會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定的三種方法（即劃線(xiàn)更正法、紅字沖銷(xiāo)法和補(bǔ)充登記法）執(zhí)行 ,根據(jù)帳務(wù)處理的需要采用適當(dāng)?shù)母?,采用紅線(xiàn)更正法時(shí)必須在更正處蓋章 ,以明確責(zé)任 。 不得以單代帳 。 （四）會(huì)計(jì)憑證的裝訂 根據(jù)記帳憑證登記各類(lèi)帳簿 完畢后 ,要及時(shí)對(duì)記帳憑證整理 ,不得零散存放 ,根據(jù)憑證多少?zèng)Q定裝訂冊(cè)數(shù) 。 為表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際聯(lián)系 ,會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系要清晰明確 ,會(huì)計(jì)科目的排列先填寫(xiě) 記帳憑證的休止符號(hào) 編寫(xiě)完會(huì)計(jì)分錄后 ,記帳憑證出現(xiàn)空格時(shí) ,需在空行的金額欄從右向左劃 附件張數(shù) 按組成記帳憑證的金額有一張算一張 。按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批 ,堅(jiān)持先批示后報(bào)帳的原則 。 外來(lái)的原始憑證是指企業(yè)與其單位和個(gè)人發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的各種原始憑證 ,如 （ 1）必須是符合國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理和使用的發(fā)票和銀錢(qián)收據(jù) 。 （六）其他 在分析中還應(yīng)對(duì)報(bào)表中其他重大變動(dòng)事項(xiàng)予以說(shuō)明，如應(yīng)收（付）款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、予提費(fèi)用等項(xiàng)目的重大變動(dòng)。 （二）年報(bào)表于次年第一個(gè)月的 15個(gè)工作日內(nèi)報(bào)出。 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和格式 財(cái)務(wù)基本報(bào)表： 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào) 損益表 月報(bào) 現(xiàn)金流量表 月報(bào) 財(cái)務(wù)管理報(bào)表： 生產(chǎn)成本表 月報(bào) 期間費(fèi)用表 月報(bào) 應(yīng)交增值稅表 月報(bào) 經(jīng)營(yíng)情況表（產(chǎn)品銷(xiāo)售匯總表） 月報(bào) 利潤(rùn)分配表 年報(bào) 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 年報(bào) 財(cái)務(wù)分析表 二、編報(bào)要求 （一）報(bào)表的數(shù)字必須真實(shí)、可靠，報(bào)表必須以調(diào)整核實(shí)的帳簿記錄為依據(jù)，不得使用估計(jì)數(shù)或計(jì)劃數(shù)代替，更不得弄虛作假，隱瞞謊報(bào)。具體包括以下明細(xì)項(xiàng) 目。 修理費(fèi)：是指經(jīng)營(yíng)部門(mén)所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定預(yù)提的大修理費(fèi)用，以及 所使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費(fèi)用。 保險(xiǎn)費(fèi)：是指在商品銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的由本公司承擔(dān)的貨物保險(xiǎn)費(fèi)及車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)。 2其他費(fèi)用：是指不能列入以上各項(xiàng)目的各種管理費(fèi)用。 1低值易耗品攤銷(xiāo)：是指管理部門(mén)所使用的低值易耗品攤銷(xiāo)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。 三、管理費(fèi)用 （一）管理費(fèi)用是指公司各管理部門(mén)為管理和組織公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。并在付款申請(qǐng)單備注欄內(nèi)注明該次結(jié)算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。 財(cái)務(wù)依據(jù)的發(fā)票和收款單進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 由同一單位進(jìn)貨時(shí)，供貨單位名稱(chēng)應(yīng)前后一致，供貨單位更換名稱(chēng)時(shí)，應(yīng)書(shū)面通知財(cái)務(wù)辦理更名手續(xù)，否則不予辦理。 材料入庫(kù)后，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員向質(zhì)檢部門(mén)提交質(zhì)檢申請(qǐng)，并由質(zhì)檢部門(mén)出示質(zhì)檢結(jié)論，經(jīng)質(zhì)檢部門(mén)檢驗(yàn)后，填寫(xiě)《入庫(kù)材料質(zhì)檢報(bào)告單》并送達(dá)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核價(jià)。 第四條：職工出差返回及零星采購(gòu)結(jié)束后，必須及時(shí)到財(cái)務(wù)辦理報(bào)銷(xiāo)及還款事宜。不準(zhǔn)以白條抵充現(xiàn)金庫(kù)存。托收承付款項(xiàng)，須有經(jīng)辦部門(mén)附上入庫(kù)單、付款單等，經(jīng)核對(duì)確認(rèn)無(wú)誤，方可入帳。不按期交回的由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)還款。 （十一）非常規(guī)性收款業(yè)務(wù)，要以領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)辦部門(mén)的繳款單或有關(guān)證件 為依據(jù)，并在收款后開(kāi)出財(cái)務(wù)收據(jù)給對(duì)方。 （五）對(duì)不能辦理的收支業(yè)務(wù)，要仔細(xì)推敲，如有疑點(diǎn)，要查個(gè)水落石出，不能一拒了之。 四、其他 （一）財(cái)務(wù)部門(mén)要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)銀行重要憑證的購(gòu)買(mǎi)、使用和保管工作，并建立登記簿，逐本逐號(hào)進(jìn)行登記。 .支票內(nèi)容填寫(xiě)清晰 ,嚴(yán)禁涂改 。 （ 6）領(lǐng)用支票時(shí) ,領(lǐng)用人必須在 （ 7）從支票領(lǐng)用之日起限期三天將支票存根及相應(yīng)發(fā)票交回結(jié)算中心 ,如情況特殊無(wú)法及時(shí)交回發(fā)票時(shí) ,應(yīng)說(shuō)明情況并限定期限交回 ,支票自簽發(fā)之日起超過(guò)一個(gè)月 ,經(jīng)辦人仍未到財(cái)務(wù)部門(mén)注銷(xiāo) 的 ,一律視同個(gè)人借款 ,以簽發(fā)支票金額 ,按月15(千 )計(jì)收利息 ,由財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具收據(jù)后 ,從經(jīng)辦人的工資或獎(jiǎng)金中扣罰 ,直到支票注銷(xiāo)為止。 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)往來(lái)帳目核算的會(huì)計(jì)，應(yīng)對(duì) 預(yù)付款項(xiàng)了如指掌，及時(shí)催經(jīng)辦人結(jié)清往來(lái)帳目。有關(guān)要求參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。是商業(yè)銀行根據(jù)買(mǎi)方的要求和指示，向賣(mài)方開(kāi)出 的，在一定金額內(nèi)，在規(guī)定期限里，憑規(guī)定單據(jù)付款的書(shū)面承諾。 （五）銀行本票。 （二）匯兌。除財(cái)務(wù)部門(mén)或經(jīng)財(cái)務(wù)部委托的單位外，其他任何單位或個(gè)人都不得代表公司接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。 （二）不準(zhǔn)以白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金。 第九條 公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。 第七條 公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下 列順序分配： （一）被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。 發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折讓或折扣沖減銷(xiāo)售收入。 第四條 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的收入，除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。 第五節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理及核算 第一條 無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。 （三）設(shè)備安裝工程：按照所安裝的設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 第十二條 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 第七條 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車(chē)輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理 停用設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 第二條 公司固定資 產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為： （一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)：是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在 2020元以上的 主要設(shè)備、房屋、建筑物及運(yùn)輸工具等。 對(duì)發(fā)生的應(yīng)收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價(jià)值逐筆登記，加強(qiáng)保管。 第五條 公司的財(cái)務(wù)管理體制與管理模式： （一）公司最高財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部，根據(jù)實(shí)際需要下 設(shè)若干分支或派出機(jī)構(gòu)； （二）財(cái)務(wù)部對(duì)分支或派出財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和核算需要，合理確定其財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)臵及核算形式； （三）公司內(nèi)所有的會(huì)計(jì)人員統(tǒng)歸財(cái)務(wù)部管理，由財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行任用和撤免。 第四條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)工作，擁有如下權(quán)責(zé)： （一）執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整； （二）組織制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，擬訂 資金籌措和使用方案，有效地使用資金； （三）協(xié)助公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、成本管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作； （四）主管審批財(cái)務(wù)收支工作，檢查各經(jīng)營(yíng)實(shí)體財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，審核年度財(cái)務(wù)決算； （五）對(duì)公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)臵和財(cái)會(huì)人員的配備、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)的設(shè)臵和聘任提出方案，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)； （六）協(xié)調(diào)公司外部及內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。 財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款及時(shí)登記、對(duì)帳和清理，加速應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)，對(duì)個(gè)人借款要嚴(yán)格執(zhí)行《職工借款管理制度》。 第三節(jié)固定資產(chǎn)管理及核算 第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。 自行建造的，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。 第六條 固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率及年折舊率按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中：中小修理費(fèi)用一次計(jì)入成本；大修理費(fèi)用按月預(yù)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出大于預(yù)提費(fèi)用的差額計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用，小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)成本和費(fèi)用；對(duì)數(shù)額較大的修理支出經(jīng)批準(zhǔn)可列待攤費(fèi)用。 （二）出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財(cái)務(wù)公司按照不少于十年的期限確定。 第二條 銷(xiāo)售收入按 “權(quán)責(zé)發(fā) 生制 ”確認(rèn)一般于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)等彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在 5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)， 5 年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)等彌補(bǔ)。 第八條 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè) 資金的 25%。辦理的收款憑證除加蓋 “現(xiàn)金收訖 ”章外，收款人必須加蓋個(gè)人印章；付款憑證必須由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)、報(bào)銷(xiāo)人加蓋個(gè)人印章、經(jīng)稽核崗位審核無(wú)誤、出納崗位復(fù)核無(wú)誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時(shí)加蓋 “現(xiàn)金付訖 ”印章。 （七）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)出納職能的壟斷性。支票一般在本范圍使用，有效付款期為 10天。適用于異地采購(gòu)業(yè)務(wù)。 （八）信用證。 財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票必須嚴(yán)格審核，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)退票拒收。如果超期一個(gè)月不與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)，又不及時(shí)結(jié)算的，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕再辦理其新的預(yù)付款業(yè)務(wù)，由于結(jié)算不及時(shí)，給企業(yè)造成損失的，一律追究 “負(fù)責(zé)結(jié)算人 ”的責(zé)任。 （ 5）使用支票時(shí)必須由本公司業(yè)務(wù)人員親自領(lǐng)取 ,不許代領(lǐng) ,否則造成損失由當(dāng)事人承擔(dān)。 .交款單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、企業(yè)法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章齊全清晰 。 。 （四）收付款工作程序要設(shè)計(jì)合理，形成習(xí)慣，以避免差