【正文】 式 統(tǒng)一使用總公司財務部選定的記帳憑證格式 。 記帳憑證的審核 未經專人審核 ,一般不得先行記帳 ,各公司由本部的主管 會計審核。 憑證要按順序號排列 ,將會計憑證匯總表放在最前面 。 帳薄啟用時要詳細填寫帳薄啟用和經管人員一覽表 。 1年度舊帳結轉完畢后 ,將活頁式帳薄空白帳頁撤出 ,按本戶頁數填齊編號 ,然后與各分類帳戶合并或分別裝訂 ,再編排每冊連續(xù)號 ,最后加封皮 ,注明帳薄內容、年份及連續(xù)頁數。 （二）編制報表要數字準確 ,必須堅持先結帳后編表 ,不得以表代帳 ,不得先編表后結帳 ,違反報表編制程序 。 （二）從財務部負責對分支和派出機構的財務會計工作進行全面稽核，同時對各個物資管理部門進行稽核。經濟業(yè)務內容、數量、單價、和金額。 發(fā)生銷貨退回時 ,除填制退貨發(fā)票外 ,還必須有退貨驗收證明 。 三、會計憑證的稽核 正 確運用會計科目、子目、細目 ,對應關系完整清楚 ,不同類型業(yè)務不能編制一套會計分錄 ,相同科目不準用省略號代替。 登記帳簿要內容完整、摘要清楚、數字準確、文字清晰 ,不論哪項內容均不得用省略號表示 。 結帳符合規(guī)定 ,收支類帳戶要結出月季年度發(fā)生額 ,過帳、過頁要注明 五、會計報表的稽核 審查報表種類是否按要求填制齊全 ,封面及報表日期、印章等內容是否按要求填列完備。 （二）審查各種稅金是否計算正確，有無少計稅或多計稅現(xiàn)象。 .客觀公正 會計人員辦理會計事務時應當實事求是、客觀公正。 。 .熟悉法規(guī) 會計人員應當熟悉國家財經、稅收方面的法律、法規(guī)和會計制度 ,為公司在合理合法的范圍內減少開支，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。 已實行會計電算化的單位是否及時通過微機上報報表。但債權債務明細帳和財產物資明細帳應當每天登記 ,以便隨時與對方單位結算 ,核對庫存余額 。 實行會計電算化的單位 ,用計算機打印的會計帳簿必須連續(xù)編號 ,經審核無誤后裝訂成冊 ,并由記帳人員和會計機構負責人、主管人員簽字或蓋章 ,以防止帳頁的散失和被抽換 ,保證會計資料的完整。 外來原始憑證丟失 ,應取得原單位蓋有公章的證明 ,并填明原始憑證號碼金額等內容 ,對于丟失的增值稅專用發(fā)票要有復印件與雙方稅務機關證明。不涉及實物收付的憑證 ,要寫明經濟業(yè)務內容 ,款項用途。經辦人員的簽名或蓋章 。通過檢查評比的活動 ,不斷提高會計核算水平 ,更好的做好會計基礎工作。 其它帳目 (商品 )結合盤點核對帳目。 錯帳更正按《商品流通會計制度》中規(guī)定的三種方法（即劃線更正法、紅字沖銷法和補充登記法）執(zhí)行 ,根據帳務處理的需要采用適當的更正法 ,采用紅線更正法時必須在更正處蓋章 ,以明確責任 。 不得以單代帳 。 （四）會計憑證的裝訂 根據記帳憑證登記各類帳簿 完畢后 ,要及時對記帳憑證整理 ,不得零散存放 ,根據憑證多少決定裝訂冊數 。 為表明經濟業(yè)務的實際聯(lián)系 ,會計科目的對應關系要清晰明確 ,會計科目的排列先填寫 記帳憑證的休止符號 編寫完會計分錄后 ,記帳憑證出現(xiàn)空格時 ,需在空行的金額欄從右向左劃 附件張數 按組成記帳憑證的金額有一張算一張 。按照規(guī)定的審批程序進行審批 ,堅持先批示后報帳的原則 。 外來的原始憑證是指企業(yè)與其單位和個人發(fā)生的經濟業(yè)務往來的各種原始憑證 ,如 （ 1）必須是符合國家稅務機關統(tǒng)一管理和使用的發(fā)票和銀錢收據 。 （六）其他 在分析中還應對報表中其他重大變動事項予以說明，如應收（付）款項、待攤費用、遞延資產、予提費用等項目的重大變動。 （二）年報表于次年第一個月的 15個工作日內報出。 一、會計報表的種類和格式 財務基本報表： 資產負債表 月報 損益表 月報 現(xiàn)金流量表 月報 財務管理報表： 生產成本表 月報 期間費用表 月報 應交增值稅表 月報 經營情況表（產品銷售匯總表） 月報 利潤分配表 年報 財務狀況變動表 年報 財務分析表 二、編報要求 （一）報表的數字必須真實、可靠，報表必須以調整核實的帳簿記錄為依據，不得使用估計數或計劃數代替，更不得弄虛作假，隱瞞謊報。具體包括以下明細項 目。 修理費：是指經營部門所用固定資產按照規(guī)定預提的大修理費用，以及 所使用的固定資產和低值易耗品的經常修理費用。 保險費：是指在商品銷售過程中發(fā)生的由本公司承擔的貨物保險費及車輛保險費。 2其他費用：是指不能列入以上各項目的各種管理費用。 1低值易耗品攤銷：是指管理部門所使用的低值易耗品攤銷的攤銷費用。 待業(yè)保險費：是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。 三、管理費用 （一）管理費用是指公司各管理部門為管理和組織公司的經營活動而發(fā)生的各項費用。并在付款申請單備注欄內注明該次結算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。 財務依據的發(fā)票和收款單進行會計處理。 由同一單位進貨時，供貨單位名稱應前后一致，供貨單位更換名稱時，應書面通知財務辦理更名手續(xù)，否則不予辦理。 材料入庫后，由經辦業(yè)務人員向質檢部門提交質檢申請，并由質檢部門出示質檢結論，經質檢部門檢驗后，填寫《入庫材料質檢報告單》并送達財務部門進行核價。 第四條：職工出差返回及零星采購結束后，必須及時到財務辦理報銷及還款事宜。不準以白條抵充現(xiàn)金庫存。托收承付款項，須有經辦部門附上入庫單、付款單等，經核對確認無誤，方可入帳。不按期交回的由經辦人負責還款。 （十一）非常規(guī)性收款業(yè)務，要以領導批準的經辦部門的繳款單或有關證件 為依據，并在收款后開出財務收據給對方。 （五）對不能辦理的收支業(yè)務，要仔細推敲，如有疑點，要查個水落石出，不能一拒了之。 四、其他 （一）財務部門要指定專人負責銀行重要憑證的購買、使用和保管工作，并建立登記簿，逐本逐號進行登記。 .支票內容填寫清晰 ,嚴禁涂改 。 （ 6）領用支票時 ,領用人必須在 （ 7）從支票領用之日起限期三天將支票存根及相應發(fā)票交回結算中心 ,如情況特殊無法及時交回發(fā)票時 ,應說明情況并限定期限交回 ,支票自簽發(fā)之日起超過一個月 ,經辦人仍未到財務部門注銷 的 ,一律視同個人借款 ,以簽發(fā)支票金額 ,按月15(千 )計收利息 ,由財務部門開具收據后 ,從經辦人的工資或獎金中扣罰 ,直到支票注銷為止。 財務部門負責往來帳目核算的會計，應對 預付款項了如指掌，及時催經辦人結清往來帳目。有關要求參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。是商業(yè)銀行根據買方的要求和指示，向賣方開出 的，在一定金額內，在規(guī)定期限里，憑規(guī)定單據付款的書面承諾。 （五）銀行本票。 （二）匯兌。除財務部門或經財務部委托的單位外，其他任何單位或個人都不得代表公司接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結算業(yè)務。 （二）不準以白條抵充庫存現(xiàn)金。 第九條 公益金主要用于公司的職工集體福利設施支出。 第七條 公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下 列順序分配： （一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。 發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。 第四條 轉讓無形資產的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計入其他業(yè)務收入。 第五節(jié) 無形資產、遞延資產和其他資產管理及核算 第一條 無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。 （三）設備安裝工程：按照所安裝的設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及分攤的工程管理費等計價。 第十二條 盤盈的固定資產，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。 第七條 固定資產計提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理 停用設備；以經營租賃方式租出的固定資產、以融資租賃方式租入的固定資產。 投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 第二條 公司固定資 產的劃分標準為： （一）生產經營用固定資產：是指使用期限超過一年，單位價值在 2020元以上的 主要設備、房屋、建筑物及運輸工具等。 對發(fā)生的應收票據要按銀行匯票的帳面價值逐筆登記，加強保管。 第五條 公司的財務管理體制與管理模式： （一）公司最高財會機構為財務部，根據實際需要下 設若干分支或派出機構； （二）財務部對分支或派出財務機構實行集中統(tǒng)一領導，并根據各經營實體的經營規(guī)模和核算需要，合理確定其財會機構的設臵及核算形式； （三）公司內所有的會計人員統(tǒng)歸財務部管理，由財務總監(jiān)進行任用和撤免。 第四條 財務負責人組織領導公司的財務工作，擁有如下權責： （一）執(zhí)行國家有關財經法規(guī)、方針、政策和制度，保護公司財產的安全與完整； （二）組織制定和執(zhí)行財務預算、財務收支計劃，擬訂 資金籌措和使用方案，有效地使用資金； （三）協(xié)助公司董事長或總經理領導公司的財務管理、會計核算、成本管理和會計監(jiān)督等方面的工作； （四）主管審批財務收支工作，檢查各經營實體財務預算執(zhí)行情況，審核年度財務決算； （五）對公司財會機構的設臵和財會人員的配備、會計專業(yè)職務的設臵和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權； （六）協(xié)調公司外部及內部的各種財務關系。 財務部門對發(fā)生的應收帳款、預付帳款和其他應收款及時登記、對帳和清理，加速應收帳款周轉次數，對個人借款要嚴格執(zhí)行《職工借款管理制度》。 第三節(jié)固定資產管理及核算 第一條 固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并且在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。 自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 第六條 固定資產折舊年限、凈殘值率及年折舊率按相關規(guī)定執(zhí)行。其中：中小修理費用一次計入成本；大修理費用按月預提，實際發(fā)生時，沖減預提費用，實際支出大于預提費用的差額計入有關成本費用，小于預提費用的差額沖減有關成本和費用；對數額較大的修理支出經批準可列待攤費用。 （二）出包工程：按照應當支付的工程價款及可分攤的工程管理費等計價?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數調整原估價和已提折舊。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財務公司按照不少于十年的期限確定。 第二條 銷售收入按 “權責發(fā) 生制 ”確認一般于商品已經發(fā)出，勞務已經提供，同時收訖價款或者取得收取價款的憑據時，確認銷售收入的實現(xiàn)。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在 5年內延續(xù)彌補， 5 年內不足彌補的，用稅后利潤等彌補。 第八條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊 資金的 25%。辦理的收款憑證除加蓋 “現(xiàn)金收訖 ”章外，收款人必須加蓋個人印章；付款憑證必須由有關領導簽字批準、報銷人加蓋個人印章、經稽核崗位審核無誤、出納崗位復核無誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時加蓋 “現(xiàn)金付訖 ”印章。 （七）加強財務部門出納職能的壟斷性。支票一般在本范圍使用，有效付款期為 10天。適用于異地采購業(yè)務。 （八）信用證。 財務部門對銷售部門開具的銷售發(fā)票必須嚴格審核，發(fā)現(xiàn)錯誤應退票拒收。如果超期一個月不與財務部門核對，又不及時結算的，財務部門有權拒絕再辦理其新的預付款業(yè)務，由于結算不及時，給企業(yè)造成損失的，一律追究 “負責結算人 ”的責任。 （ 5）使用支票時必須由本公司業(yè)務人員親自領取 ,不許代領 ,否則造成損失由當事人承擔。 .交款單位的財務專用章、企業(yè)法人章、財務負責人章齊全清晰 。 。 （四）收付款工作程序要設計合理，形成習慣，以避免差