【正文】 至財(cái)務(wù)交款。 財(cái)務(wù)依據(jù)的發(fā)票和收款單進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 (三 )經(jīng)銷商品結(jié)算程序 現(xiàn)款進(jìn)貨 ① 業(yè)務(wù)員根據(jù)商品請(qǐng)購(gòu)單填寫現(xiàn)貨付款申請(qǐng)單，先經(jīng)所屬業(yè)務(wù)部核算人員、財(cái)務(wù)人員查帳確認(rèn)，再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字批準(zhǔn)，由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理 對(duì)外結(jié)算手續(xù)。并在付款申請(qǐng)單備注欄內(nèi)注明該次結(jié)算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。 第四章 費(fèi)用管理及核算制度 第一節(jié)費(fèi)用管理制度 一、費(fèi)用管理原則 （一）貫徹 （二）從有利于公司的經(jīng)營(yíng)出發(fā)，對(duì)能促進(jìn)公司效益的直接開(kāi)支要予以支持，對(duì)其他的間接開(kāi)支要嚴(yán)格控制。 三、管理費(fèi)用 （一）管理費(fèi)用是指公司各管理部門為管理和組織公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 折舊費(fèi)：是指管理部門和福利部門的各項(xiàng)固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。 1開(kāi)辦費(fèi)攤銷：是指開(kāi)辦費(fèi)在一定年限內(nèi)分期平均攤銷額。 1低值易耗品攤銷：是指管理部門所使用的低值易耗品攤銷的攤銷費(fèi)用。 1排污費(fèi)：是指企業(yè)按照規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。 2其他費(fèi)用：是指不能列入以上各項(xiàng)目的各種管理費(fèi)用。 （四）財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月 6 日前將上月各職能部門發(fā)生的管理費(fèi)用明細(xì)表上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)及考核部門。 保險(xiǎn)費(fèi)：是指在商品銷售過(guò)程中發(fā)生的由本公司承擔(dān)的貨物保險(xiǎn)費(fèi)及車輛保險(xiǎn)費(fèi)。 職工福利費(fèi)：是指按經(jīng)營(yíng)部門職工工資總額的 14%提取的職工福利費(fèi)。 修理費(fèi)：是指經(jīng)營(yíng)部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定預(yù)提的大修理費(fèi)用，以及 所使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費(fèi)用。 （二）財(cái)務(wù)部門應(yīng)按經(jīng)營(yíng)部門、按明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。具體包括以下明細(xì)項(xiàng) 目。 資金使用費(fèi)：按集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定收取的資金使用費(fèi)，按月息 %計(jì)算。 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式 財(cái)務(wù)基本報(bào)表： 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào) 損益表 月報(bào) 現(xiàn)金流量表 月報(bào) 財(cái)務(wù)管理報(bào)表： 生產(chǎn)成本表 月報(bào) 期間費(fèi)用表 月報(bào) 應(yīng)交增值稅表 月報(bào) 經(jīng)營(yíng)情況表（產(chǎn)品銷售匯總表） 月報(bào) 利潤(rùn)分配表 年報(bào) 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 年報(bào) 財(cái)務(wù)分析表 二、編報(bào)要求 （一）報(bào)表的數(shù)字必須真實(shí)、可靠，報(bào)表必須以調(diào)整核實(shí)的帳簿記錄為依據(jù)，不得使用估計(jì)數(shù)或計(jì)劃數(shù)代替，更不得弄虛作假，隱瞞謊報(bào)。 （四）報(bào)表數(shù)字書寫必須規(guī)范、 清晰，不得出現(xiàn)數(shù)字潦草、模糊不清等現(xiàn)象。 （二）年報(bào)表于次年第一個(gè)月的 15個(gè)工作日內(nèi)報(bào)出。 （三）期間費(fèi)用分析 主要通過(guò)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用與計(jì)劃、與去年同期的對(duì)比分析，剖析各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理性，揭示費(fèi)用支出中存在的問(wèn)題，提出壓縮各項(xiàng)費(fèi)用支出的具體措施。 （六）其他 在分析中還應(yīng)對(duì)報(bào)表中其他重大變動(dòng)事項(xiàng)予以說(shuō)明，如應(yīng)收（付）款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、予提費(fèi)用等項(xiàng)目的重大變動(dòng)。 （三）每月定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)，由各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門負(fù)責(zé)人公布經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書及財(cái)務(wù)分析報(bào)告需由公司領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可 。 外來(lái)的原始憑證是指企業(yè)與其單位和個(gè)人發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的各種原始憑證 ,如 （ 1）必須是符合國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理和使用的發(fā)票和銀錢收據(jù) 。 自制原始憑證 （ 1）必須使用本單位統(tǒng)一印制的自制原始憑證 。按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批 ,堅(jiān)持先批示后報(bào)帳的原則 。 記帳憑證所編制的會(huì)計(jì)分錄要按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目、子目細(xì)目使用 ,做到運(yùn)用準(zhǔn)確、行次端正 。 為表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際聯(lián)系 ,會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系要清晰明確 ,會(huì)計(jì)科目的排列先填寫 記帳憑證的休止符號(hào) 編寫完會(huì)計(jì)分錄后 ,記帳憑證出現(xiàn)空格時(shí) ,需在空行的金額欄從右向左劃 附件張數(shù) 按組成記帳憑證的金額有一張算一張 。 匯總表的日期 按匯總記帳憑證的日期填寫要注明月、日的起止日期和記帳憑證編號(hào)的起止號(hào)碼 。 （四）會(huì)計(jì)憑證的裝訂 根據(jù)記帳憑證登記各類帳簿 完畢后 ,要及時(shí)對(duì)記帳憑證整理 ,不得零散存放 ,根據(jù)憑證多少?zèng)Q定裝訂冊(cè)數(shù) 。 裝訂時(shí)在憑證左上角裝訂 ,用牛皮紙包邊 ,必須做到裝訂牢固 ,不松 懈 ,美觀 ,整齊 ,不露明線 。 不得以單代帳 。 Ⅰ （二）記帳規(guī)則 記帳時(shí)必須使用鋼筆和藍(lán)黑墨水書寫 ,不得使用鉛筆和圓珠筆 ,紅色墨水只能在結(jié)帳、劃線改錯(cuò)和沖帳時(shí)使用 。 錯(cuò)帳更正按《商品流通會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定的三種方法（即劃線更正法、紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法）執(zhí)行 ,根據(jù)帳務(wù)處理的需要采用適當(dāng)?shù)母?,采用紅線更正法時(shí)必須在更正處蓋章 ,以明確責(zé)任 。 總帳與明細(xì)帳之間 ,應(yīng)記一次總帳核對(duì)一次 ,在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前必須將各明細(xì)帳余額與總分類帳帳戶余額進(jìn)行核對(duì) ,準(zhǔn)確無(wú)誤后再試算平衡 。 其它帳目 (商品 )結(jié)合盤點(diǎn)核對(duì)帳目。 （四）報(bào)表編出審核后 ,要加蓋單位公章、單位負(fù)責(zé)人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章及制表人章后 ,裝訂成冊(cè) ,按規(guī)定報(bào)送時(shí)間及時(shí)報(bào)上級(jí)主管部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。通過(guò)檢查評(píng)比的活動(dòng) ,不斷提高會(huì)計(jì)核算水平 ,更好的做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。 二、對(duì)原始憑證的稽核 審查 其來(lái)源是否合法 ,是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算規(guī)定 ,是否符合公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)定。經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 。從個(gè)人取得的憑證 ,必須有填制人員本人的簽名或蓋章 。不涉及實(shí)物收付的憑證 ,要寫明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 ,款項(xiàng)用途。 職工公出借款憑據(jù) ,必須附在記帳憑證之后。 外來(lái)原始憑證丟失 ,應(yīng)取得原單位蓋有公章的證明 ,并填明原始憑證號(hào)碼金額等內(nèi)容 ,對(duì)于丟失的增值稅專用發(fā)票要有復(fù)印件與雙方稅務(wù)機(jī)關(guān)證明。 摘要簡(jiǎn)明扼要 ,每筆分錄中 ,摘要相同的不能用省略號(hào) 數(shù)字準(zhǔn)確 ,字跡清晰工整 ,記帳憑證金額要與附件金額完全一致 ,除核算期結(jié)帳和更正差錯(cuò)的記帳憑證外 ,其他均應(yīng)附原始憑證 ,原始憑證另行裝訂的 ,要在摘要中說(shuō)明。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位 ,用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳簿必須連續(xù)編號(hào) ,經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè) ,并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管人員簽字或蓋章 ,以防止帳頁(yè)的散失和被抽換 ,保證會(huì)計(jì)資料的完整。改錯(cuò)要按規(guī)定方法改正 ,不得挖擦涂改。但債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳和財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)每天登記 ,以便隨時(shí)與對(duì)方單位結(jié)算 ,核對(duì)庫(kù)存余額 。會(huì)計(jì)報(bào)表的 編制必須以核實(shí)后的帳簿記錄為依據(jù) ,絕不允許將估計(jì)或推算的數(shù)字填入報(bào)表中 ,更不允許弄虛作假 ,隱瞞虛報(bào)。 已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位是否及時(shí)通過(guò)微機(jī)上報(bào)報(bào)表。 （三）審查成本核算是否真實(shí)，費(fèi)用列支渠道是否正確，有無(wú)亂攤成本費(fèi)用或少攤成本費(fèi)用現(xiàn)象。 .熟悉法規(guī) 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)、稅收方面的法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度 ,為公司在合理合法的范圍內(nèi)減少開(kāi)支，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。 .魅力服務(wù) 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)牢記本公司的經(jīng)營(yíng)理念 ,樹(shù)立起管理也是服務(wù)的觀念 ,運(yùn)用集團(tuán)所掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法 ,以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)為改善公司內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益作出貢獻(xiàn)。 。會(huì)計(jì)人員的工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。 .客觀公正 會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。 七、對(duì)庫(kù)存物資的稽核 第三節(jié) 會(huì)計(jì)從業(yè)管理制度 一、職業(yè)道德 會(huì)計(jì)人員在工作中應(yīng)當(dāng) 遵守職業(yè)道德 ,樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng) ,嚴(yán)守工作紀(jì)律 ,努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 （二）審查各種稅金是否計(jì)算正確，有無(wú)少計(jì)稅或多計(jì)稅現(xiàn)象。 審查報(bào)表內(nèi)資金、成本、利潤(rùn)等項(xiàng)目計(jì)算是否正確，計(jì)算口徑是否保持一致性，并符合集團(tuán)公司規(guī)定的要求。 結(jié)帳符合規(guī)定 ,收支類帳戶要結(jié)出月季年度發(fā)生額 ,過(guò)帳、過(guò)頁(yè)要注明 五、會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核 審查報(bào)表種類是否按要求填制齊全 ,封面及報(bào)表日期、印章等內(nèi)容是否按要求填列完備?？値ひ暺錁I(yè)務(wù)內(nèi)容多少定期匯總記帳 ,按期結(jié)出余額 。 登記帳簿要內(nèi)容完整、摘要清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、文字清晰 ,不論哪項(xiàng)內(nèi)容均不得用省略號(hào)表示 。 四、對(duì)會(huì)計(jì)帳簿的稽核 審查會(huì)計(jì)帳簿設(shè)臵是否符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定 ,并設(shè)有必要的備查簿。 三、會(huì)計(jì)憑證的稽核 正 確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目 ,對(duì)應(yīng)關(guān)系完整清楚 ,不同類型業(yè)務(wù)不能編制一套會(huì)計(jì)分錄 ,相同科目不準(zhǔn)用省略號(hào)代替。 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ,應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 發(fā)生銷貨退回時(shí) ,除填制退貨發(fā)票外 ,還必須有退貨驗(yàn)收證明 。收入款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、和金額。填制憑證的日期 。 （二）從財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)分支和派出機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面稽核，同時(shí)對(duì)各個(gè)物資管理部門進(jìn)行稽核。按規(guī)定如期歸檔。 （二）編制報(bào)表要數(shù)字準(zhǔn)確 ,必須堅(jiān)持先結(jié)帳后編表 ,不得以表代帳 ,不得先編表后結(jié)帳 ,違反報(bào)表編制程序 。 企業(yè)內(nèi)部 應(yīng)收、應(yīng)付帳款 ,及時(shí)勾兌每一筆明細(xì)核算戶借貸變化情況 ,清理未了事宜 ,對(duì)總公司單位以外各單位超過(guò)三個(gè)月還未結(jié)清的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要督促有關(guān)經(jīng)辦人及進(jìn)清理 ,年度終了之前 ,要與各有關(guān)單位核對(duì)帳目 ,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決 ,確保帳目不亂 。 1年度舊帳結(jié)轉(zhuǎn)完畢后 ,將活頁(yè)式帳薄空白帳頁(yè)撤出 ,按本戶頁(yè)數(shù)填齊編號(hào) ,然后與各分類帳戶合并或分別裝訂 ,再編排每?jī)?cè)連續(xù)號(hào) ,最后加封皮 ,注明帳薄內(nèi)容、年份及連續(xù)頁(yè)數(shù)。 根據(jù)記帳憑證登記帳薄時(shí) ,應(yīng)將記帳憑證的各項(xiàng)內(nèi)容詳細(xì)登記 ,并在憑證上作 每登滿一張帳頁(yè)時(shí) ,應(yīng)在帳頁(yè)的最后一行的摘要欄內(nèi)注明 帳薄中的數(shù)字 ,要求靠行格的底線書寫 ,約 占全行格的 1/2位臵 。 帳薄啟用時(shí)要詳細(xì)填寫帳薄啟用和經(jīng)管人員一覽表 。 二、會(huì)計(jì)帳簿 會(huì)計(jì)帳簿按其用途分為總分類帳、明細(xì)分類帳、序時(shí)帳薄和備查帳。 憑證要按順序號(hào)排列 ,將會(huì)計(jì)憑證匯總表放在最前面 。 蓋章要齊全 匯總表的簽章處要按各責(zé)任人的位臵分別蓋章 ,不得空位或蓋錯(cuò)章 。 記帳憑證的審核 未經(jīng)專人審核 ,一般不得先行記帳 ,各公司由本部的主管 會(huì)計(jì)審核。一組會(huì)計(jì)分錄需編制兩張以上記帳憑證時(shí) ,應(yīng)在順序號(hào)后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號(hào) ,原始憑證附在最后一張記帳憑證的后面 ,其附件張數(shù)要在該組會(huì)計(jì)分錄的每張記帳憑證上填寫同一數(shù)字 。 （二）記帳憑證 記帳憑證格式 統(tǒng)一使用總公司財(cái)務(wù)部選定的記帳憑證格式 。 （ 3）附件張數(shù) ,無(wú)論票面大小有一張算一張加計(jì)填列。 （ 3）憑證的內(nèi)容必須有單位的名稱、姓名、日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額、公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章（其它專用章均無(wú)效）、金額計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤 。 第六章 會(huì)計(jì)管理及工作制度規(guī)范 第一節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理制度 根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定 ,為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 ,提高會(huì)計(jì)人員的核算水平 ,規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作 ,制定本制度。 三、財(cái)務(wù)分析的要求 （一）編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，應(yīng)遵循 如下原則： １、反映問(wèn)題要實(shí)事求是，以實(shí)際發(fā)生數(shù)為準(zhǔn)； ２、定量分析與定性分析并重； ３、分析內(nèi)容要簡(jiǎn)明扼要，突出重點(diǎn)； ４、觀點(diǎn)正確，證據(jù)充分，用數(shù)據(jù)說(shuō)明； ５、注意時(shí)效性。 （四）銷售收入分析 主要通過(guò)銷售收入與計(jì)劃、與去年同期的對(duì)比分析，剖析影響本期銷售收入增加或減少的因素，分析銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售結(jié)構(gòu)分別對(duì)銷售額的影響，提示銷售工作中存在的問(wèn)題，找出潛力，提出增加銷售收入的具體措施。 一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容 （一）資金分析 主要分析資金來(lái)源的構(gòu)成及其合理性，資金分布情況及各類資金占用的結(jié)構(gòu)比例，資金使用的效果及其合理性，以及當(dāng)期資金收支計(jì)劃的完成情