【正文】 會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資，以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 1低值易耗品攤銷：是指管理部門所使用的低值易耗品攤銷的攤銷費(fèi)用。 1辦公費(fèi)：是指管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等辦公費(fèi)用。 1開辦費(fèi)攤銷：是指開辦費(fèi)在一定年限內(nèi)分期平均攤銷額。 土地使用費(fèi)：是指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi) 用。 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。 職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí) 先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的 %計(jì)提。 折舊費(fèi)：是指管理部門和福利部門的各項(xiàng)固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。 工資：是指管理部門的職工工資（含獎(jiǎng)金），包括食堂、勤雜、長(zhǎng)期脫產(chǎn)外借和學(xué)習(xí)人員的工資。 三、管理費(fèi)用 （一）管理費(fèi)用是指公司各管理部門為管理和組織公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 （二）由財(cái)務(wù)部門按照成本中心編制各職能部門的全年費(fèi)用計(jì)劃 。 第四章 費(fèi)用管理及核算制度 第一節(jié)費(fèi)用管理制度 一、費(fèi)用管理原則 （一）貫徹 （二）從有利于公司的經(jīng)營(yíng)出發(fā)，對(duì)能促進(jìn)公司效益的直接開支要予以支持，對(duì)其他的間接開支要嚴(yán)格控制。如業(yè)務(wù)人員弄虛作假、調(diào)換戶頭故意超額付款時(shí)，將嚴(yán)肅查處 。并在付款申請(qǐng)單備注欄內(nèi)注明該次結(jié)算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。 ③ 現(xiàn)款進(jìn)貨時(shí)，必須將增值稅專用發(fā)票與結(jié)算回單同時(shí)交回財(cái)務(wù)部，最遲不得超過三天，并保證錢、票兩清，否則將按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》對(duì)責(zé)任人執(zhí)行考核。 (三 )經(jīng)銷商品結(jié)算程序 現(xiàn)款進(jìn)貨 ① 業(yè)務(wù)員根據(jù)商品請(qǐng)購單填寫現(xiàn)貨付款申請(qǐng)單，先經(jīng)所屬業(yè)務(wù)部核算人員、財(cái)務(wù)人員查帳確認(rèn)，再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字批準(zhǔn)，由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理 對(duì)外結(jié)算手續(xù)。 (二 )結(jié)算方式為支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、托收承付、委托收款等，除支票外，其他結(jié)算方式均適用于異地購進(jìn)貨物。 財(cái)務(wù)依據(jù)的發(fā)票和收款單進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 倉庫保管員見單放貨。 二、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)流通程序 營(yíng)銷中心根據(jù)顧客需要按規(guī)定價(jià)格開具銷貨憑證，銷貨憑證一式四聯(lián)，將除存根聯(lián)外的其他三聯(lián)撕下，交顧客至財(cái)務(wù)交款。 購進(jìn)商品需要退貨時(shí)，應(yīng)區(qū)別經(jīng)銷、代銷處理：經(jīng)銷商品退貨，應(yīng)由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)落實(shí)退貨后的新貨補(bǔ)進(jìn)或款項(xiàng)收回 。 由同一單位進(jìn)貨時(shí)，供貨單位名稱應(yīng)前后一致，供貨單位更換名稱時(shí)，應(yīng)書面通知財(cái)務(wù)辦理更名手續(xù)，否則不予辦理。 《購進(jìn)材料退貨出庫單》送達(dá)財(cái)務(wù)后，財(cái)務(wù)人員，填制紅字材 料入庫單，進(jìn)行數(shù)量、進(jìn)價(jià)、金額核算，并及時(shí)將商品退貨單、紅字入庫單歸檔，登記有關(guān)商品明細(xì)帳。 (二 )購進(jìn)材料退回程序 發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問題或因其他原因經(jīng)由質(zhì)檢部確認(rèn)需要退貨時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)如實(shí)填寫《購進(jìn)材料退貨單》，標(biāo)明品種、數(shù)量、單價(jià)，交由財(cái)務(wù)人員查帳，簽字確認(rèn)后報(bào)公司批準(zhǔn)。 財(cái) 務(wù)部門根據(jù)質(zhì)檢報(bào)告進(jìn)行材料核價(jià)。 材料入庫后，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員向質(zhì)檢部門提交質(zhì)檢申請(qǐng)，并由質(zhì)檢部門出示質(zhì)檢結(jié)論，經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗(yàn)后，填寫《入庫材料質(zhì)檢報(bào)告單》并送達(dá)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核價(jià)。 材料購進(jìn)后，采購員應(yīng)立即與質(zhì)檢部和倉庫聯(lián)系辦理商品檢驗(yàn)、入庫手續(xù)。 第八條：職工借款后，不按本制度規(guī)定辦理還款手續(xù)的，一律視為挪用公款，并按以下辦法給予處罰： 超過第五條所規(guī)定的歸還期限未還清借款的，從第八天開始，按日計(jì)收 1‰ 的罰息，由財(cái)務(wù)出具收據(jù)，從借款人工資或報(bào)銷費(fèi)用中扣罰。 第六條：?jiǎn)T工借款的歸還實(shí)行逐筆結(jié)清的辦 法，已發(fā)生借款尚未結(jié)清者，一律不準(zhǔn)再發(fā)生新的借款。 第四條：職工出差返回及零星采購結(jié)束后，必須及時(shí)到財(cái)務(wù)辦理報(bào)銷及還款事宜。 第一條：職工因公出差或零星采購開支均可到財(cái)務(wù)辦理借款事宜。 （二十八）財(cái)務(wù)部門依據(jù)基本規(guī)范制定相應(yīng)的《出納崗位說明書》、《出納崗位責(zé)任制度》、《現(xiàn)金管理制度》及實(shí)施細(xì)則。 （二十七）遇假日值班等特殊情況，非出納人員代收現(xiàn)金后，要及 時(shí)交給出納人員，并同時(shí)登入 “代收現(xiàn)金交接登記簿 ”，交接雙方蓋章以示負(fù)責(zé)。不準(zhǔn)以白條抵充現(xiàn)金庫存。 （二十五）鑰匙必須隨身攜帶。印鑒按規(guī)定分二人保存。 （二十三）登記現(xiàn)金、銀行日記帳，必須做到記帳憑證、原始憑證及支票存根三相符時(shí)才可記帳、有錯(cuò)應(yīng)立即查明。托收承付款項(xiàng)，須有經(jīng)辦部門附上入庫單、付款單等，經(jīng)核對(duì)確認(rèn)無誤，方可入帳。 （二十）財(cái)務(wù)部門已開出的收款收據(jù)要作廢重開時(shí)，原收據(jù)須交回財(cái)務(wù)部門作廢后才能辦理。退款時(shí)，還必須同時(shí)取得對(duì)方的收款收據(jù)。 （十八）剛辦完收款的業(yè)務(wù)，原收現(xiàn)金或支票財(cái)務(wù)尚未入帳，還未送存銀行前因故作廢時(shí)，原單據(jù)各聯(lián)須交財(cái)務(wù)出納加蓋 “作廢 ”章后，才能將支票或現(xiàn)金抽出退回客戶。不按期交回的由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)還款。 （十五）作廢的支票必須加蓋 “作廢 ”戳記，與所換支票存根一 起訂入憑證。 （十四）嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，因特殊情況簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票的，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，并規(guī)定限額和報(bào)銷期限。 （十三）支票存根內(nèi)容必須寫全，以便明確其去向、用途、金額。 （十一）非常規(guī)性收款業(yè)務(wù)，要以領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)辦部門的繳款單或有關(guān)證件 為依據(jù)，并在收款后開出財(cái)務(wù)收據(jù)給對(duì)方。 （九）付款單據(jù)、工資表、領(lǐng)款單等，如遇特殊情況由他人代領(lǐng)時(shí)，應(yīng)由代領(lǐng)人簽字（勿簽被代領(lǐng)人名字），并加蓋代領(lǐng)人的印章或注明 “代領(lǐng) ”字樣。已有預(yù)付或備用金借款的部門或個(gè)人，待交來報(bào)銷單據(jù)后一律轉(zhuǎn)帳處理，不得支付現(xiàn)金。 （六）出納工作要日清月結(jié)，每日下班前帳實(shí)情況要核對(duì)無誤，工作間隙也可隨時(shí)試算摸底，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，及時(shí)追查。 （五）對(duì)不能辦理的收支業(yè)務(wù)，要仔細(xì)推敲，如有疑點(diǎn)，要查個(gè)水落石出，不能一拒了之。 （三）收付現(xiàn)金要隨手按票面金額分類、順面、鋪平、數(shù)準(zhǔn)，以防假、防殘、防失、防錯(cuò)。 第三節(jié) 出納人員工作規(guī)范 出納工作基本規(guī)則： （一）發(fā)貨票戶名與交款單位不符者不予受理；無開票人簽章不予受理；對(duì)固定資產(chǎn)等特殊物資的銷售，所附證件不齊者不予受理；各項(xiàng)數(shù)字必須計(jì)算復(fù)核，避免錯(cuò)收。核對(duì)出來的未過帳項(xiàng)要抄列清單，查明原因，及時(shí)清理。 四、其他 （一）財(cái)務(wù)部門要指定專人負(fù)責(zé)銀行重要憑證的購買、使用和保管工作，并建立登記簿，逐本逐號(hào)進(jìn)行登記。 ,責(zé)任人應(yīng)及時(shí)到簽發(fā)單位更換 ,如屬工作失誤造成損失的將追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 ,應(yīng)要求顧客預(yù)留有效證件 ,以備日后聯(lián)系。 .必須用碳素鋼筆填寫，嚴(yán)禁使用簽字筆 。 .支票內(nèi)容填寫清晰 ,嚴(yán)禁涂改 。 .填寫的日期必須是在十日內(nèi) 。 （ 12）收取支票的規(guī)定 : : .收款人名稱 :批發(fā)環(huán)節(jié)必須是家電總公司的全稱 。 （ 9）支票專管員收到支票存根時(shí) ,先在 （ 10）作廢的支票 ,及時(shí)交還支票專管員 ,加蓋 （ 11）支票領(lǐng)用規(guī)定 : ,領(lǐng)用人持有效內(nèi)部結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理支票領(lǐng)用手續(xù)。 （ 6）領(lǐng)用支票時(shí) ,領(lǐng)用人必須在 （ 7）從支票領(lǐng)用之日起限期三天將支票存根及相應(yīng)發(fā)票交回結(jié)算中心 ,如情況特殊無法及時(shí)交回發(fā)票時(shí) ,應(yīng)說明情況并限定期限交回 ,支票自簽發(fā)之日起超過一個(gè)月 ,經(jīng)辦人仍未到財(cái)務(wù)部門注銷 的 ,一律視同個(gè)人借款 ,以簽發(fā)支票金額 ,按月15(千 )計(jì)收利息 ,由財(cái)務(wù)部門開具收據(jù)后 ,從經(jīng)辦人的工資或獎(jiǎng)金中扣罰 ,直到支票注銷為止。 （ 4）支票專管員應(yīng)及時(shí)控制銀行余額 ,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。 （ 3）支票填好后 ,支票專管員把支票密碼 告訴領(lǐng)用支票人 ,領(lǐng)用支票人把密碼另行記錄下來 ,在交易完成時(shí) ,用碳素筆把支票密碼填寫在指定的位臵。 支票領(lǐng)用、保管 （ 1）支票管理需設(shè)專人專管 ,專管員應(yīng)于下班前把支票、單位印簽和支票密碼送存保險(xiǎn)柜 ,支票本應(yīng)與支票密碼、單位印簽分開保管 ,不能存放一處。 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)往來帳目核算的會(huì)計(jì)，應(yīng)對(duì) 預(yù)付款項(xiàng)了如指掌，及時(shí)催經(jīng)辦人結(jié)清往來帳目。 預(yù)付出的款項(xiàng)，由 “負(fù)責(zé)結(jié)算人 ”全面負(fù)責(zé)，及時(shí)與財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算。 （二）預(yù)付款項(xiàng)的管理 業(yè)務(wù) 部門辦理預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，必須具備以下手續(xù)： （ 1）填制預(yù)付款申請(qǐng)單，填明 “負(fù)責(zé)結(jié)算人 ”和付款理由，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽章同意。此項(xiàng)業(yè)務(wù)須附有對(duì)方單位財(cái)務(wù)部門的收據(jù)或退款要求。有關(guān)要求參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。 財(cái)務(wù)部門收到各類銀行票據(jù)后，應(yīng)及時(shí)送存銀行。 財(cái)務(wù)部門收到信用不好或者不了解情況的客戶交來的支票、匯票應(yīng)通過電話或電報(bào)查詢無誤后，再辦理結(jié)算手續(xù)。 財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立登記簿，將收到的銀行匯票、承兌匯票及匯入款項(xiàng)逐筆登記，并按時(shí)核對(duì)注銷。是商業(yè)銀行根據(jù)買方的要求和指示，向賣方開出 的，在一定金額內(nèi)，在規(guī)定期限里，憑規(guī)定單據(jù)付款的書面承諾。是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，付款單位根據(jù)合同驗(yàn)單或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。此種方式只在同城范圍內(nèi)使用。 （五）銀行本票。是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)辦理銀行承兌匯票需交納 1‰ 的承兌手續(xù)費(fèi)（不足 10 元時(shí)按10元交納），并交納一定比例的保證金。分為信匯和電匯兩種。 （二）匯兌。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票兩種。 二、結(jié)算方式 （一）支票。 第二節(jié) 銀行結(jié)算管理制度 一、總 則 （一）公司財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格銀行結(jié)算紀(jì)律，明確收付業(yè)務(wù)程序。除財(cái)務(wù)部門或經(jīng)財(cái)務(wù)部委托的單位外，其他任何單位或個(gè)人都不得代表公司接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。 （六）嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人員公款私存。 （五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時(shí)，要登記 “現(xiàn)金交接登記 簿 ”辦理交接登記手續(xù)。 （三）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)足額送存銀行，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織定期檢查、核對(duì)現(xiàn)金庫存，每月至少一次。 （二）不準(zhǔn)以白條抵充庫存現(xiàn)金。 三、辦理現(xiàn)金收支的規(guī)定 （一）堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。 二、庫存現(xiàn)金限額的核定 （一）庫存現(xiàn)金限額的核定，結(jié)合公司實(shí)際需要，由財(cái)務(wù)部核定具體數(shù)額。 一、現(xiàn)金使用范圍 （一）職工工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼； （二）各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； （三）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款； （四）出差人員必須隨 身攜帶的差旅費(fèi)； （五）支票結(jié)算起點(diǎn)（３０元）以下的零星開支； （六）其他經(jīng)結(jié)算中心批準(zhǔn)的現(xiàn)金支出。 第九條 公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。 （六）向投資者分配利潤(rùn)，企業(yè)以前年度末分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。 （四）按 5%提取公益金。 （三）提取法定盈余公司積金。 第七條 公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下 列順序分配： （一）被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。 第五條 營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 第三條 利潤(rùn)總額的構(gòu)成和商品銷售稅金的核算要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國(guó)家撥補(bǔ)流動(dòng)資本，增資本公積金處理。 發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。 第六節(jié) 銷售收入、利潤(rùn)及分配管理及核算 第一條 銷售收入是指企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。 第六條 其他資產(chǎn)包括國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物