【導(dǎo)讀】企業(yè)財(cái)務(wù)制度》,結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本制度規(guī)范。安全與完整，實(shí)現(xiàn)公司資產(chǎn)的保值與增值；（二）根據(jù)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；行公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；（五）接受財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)及公司監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督檢查。金籌措和使用方案，有效地使用資金；計(jì)核算、成本管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作；執(zhí)行情況，審核年度財(cái)務(wù)決算；考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；干分支或派出機(jī)構(gòu)；機(jī)構(gòu)的設(shè)臵及核算形式；監(jiān)進(jìn)行任用和撤免。財(cái)務(wù)管理，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為；準(zhǔn)確反映其經(jīng)營(yíng)成果；律的業(yè)務(wù)予以制止和糾正。產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。算制度》，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。財(cái)務(wù)部門對(duì)發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付。待攤費(fèi)用要嚴(yán)格按照受益對(duì)象和受益期限進(jìn)行攤銷。事項(xiàng)參照核算辦法。準(zhǔn)備金，并對(duì)審批后的壞帳損失進(jìn)行處理。定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

　　

【正文】 。 憑證裝訂必須有憑證封面、封底并按要求和內(nèi)容填寫齊全 ,如單位、轉(zhuǎn)帳、銀收、銀付、現(xiàn)收、現(xiàn)付 ,第幾冊(cè)號(hào)碼（冊(cè)號(hào)按年順序號(hào)編號(hào)）、起止日期及蓋章 。 裝訂時(shí)在憑證左上角裝訂 ,用牛皮紙包邊 ,必須做到裝訂牢固 ,不松 懈 ,美觀 ,整齊 ,不露明線 。 憑證裝訂后要按日期編號(hào)順序排列整齊 ,妥善保管。 二、會(huì)計(jì)帳簿 會(huì)計(jì)帳簿按其用途分為總分類帳、明細(xì)分類帳、序時(shí)帳薄和備查帳。 （一）一般規(guī)定和要求 帳薄格式 總帳和序時(shí)日記帳采用訂本式帳薄 ,明細(xì)分類帳和備查帳采用活頁(yè)帳 。 不得以單代帳 。 各式帳薄的帳頭及帳尾要填寫齊全 。 帳薄啟用時(shí)要詳細(xì)填寫帳薄啟用和經(jīng)管人員一覽表 。 更換記帳人員時(shí)應(yīng)辦理交換手續(xù) ,會(huì)計(jì)主管人員要監(jiān)交 ,交換雙方要在帳頭和帳尾的交接處加蓋交 接人名章。 Ⅰ （二）記帳規(guī)則 記帳時(shí)必須使用鋼筆和藍(lán)黑墨水書寫 ,不得使用鉛筆和圓珠筆 ,紅色墨水只能在結(jié)帳、劃線改錯(cuò)和沖帳時(shí)使用 。 訂本式帳薄應(yīng)按編定的頁(yè)次逐頁(yè)、逐行連續(xù)登記 ,不能隔頁(yè)跳行 ,也不得在行上或行下任意添寫文字和數(shù)字 ,如發(fā)現(xiàn)隔頁(yè)或跳行時(shí) ,要將空頁(yè)及空行劃對(duì)角斜紅線注銷 ,并由記帳員簽章 。 根據(jù)記帳憑證登記帳薄時(shí) ,應(yīng)將記帳憑證的各項(xiàng)內(nèi)容詳細(xì)登記 ,并在憑證上作 每登滿一張帳頁(yè)時(shí) ,應(yīng)在帳頁(yè)的最后一行的摘要欄內(nèi)注明 帳薄中的數(shù)字 ,要求靠行格的底線書寫 ,約 占全行格的 1/2位臵 。 帳薄記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí) ,嚴(yán)禁挖補(bǔ)、刮擦、涂抹或及退色藥水更改字跡 。 錯(cuò)帳更正按《商品流通會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定的三種方法（即劃線更正法、紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法）執(zhí)行 ,根據(jù)帳務(wù)處理的需要采用適當(dāng)?shù)母?,采用紅線更正法時(shí)必須在更正處蓋章 ,以明確責(zé)任 。 各帳戶根據(jù)規(guī)定應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額 ,凡沒有余額的帳戶在 年度更換新帳 ,凡需結(jié)轉(zhuǎn)新帳余額的 ,可直接過到新帳帳戶的第一行余額欄 ,在摘要欄注明 本年度（即舊帳）的處理 :凡有余額的帳戶 ,在舊帳的最后一行摘要欄內(nèi) 注明 1固定資產(chǎn)和低值易耗品的明細(xì)帳 ,可跨年度使用 ,必要時(shí)可更換新帳 。 1年度舊帳結(jié)轉(zhuǎn)完畢后 ,將活頁(yè)式帳薄空白帳頁(yè)撤出 ,按本戶頁(yè)數(shù)填齊編號(hào) ,然后與各分類帳戶合并或分別裝訂 ,再編排每?jī)?cè)連續(xù)號(hào) ,最后加封皮 ,注明帳薄內(nèi)容、年份及連續(xù)頁(yè)數(shù)。 （三）對(duì)帳 為保證帳薄記錄完整 ,會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確 ,保證帳帳、帳表相符 ,建立對(duì)帳制度。 總帳與明細(xì)帳之間 ,應(yīng)記一次總帳核對(duì)一次 ,在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前必須將各明細(xì)帳余額與總分類帳帳戶余額進(jìn)行核對(duì) ,準(zhǔn)確無誤后再試算平衡 。 銀行日記帳 與銀行對(duì)帳單之間要求隨時(shí)對(duì)帳 ,每月未要編制 現(xiàn)金日記帳要堅(jiān)持日清日結(jié) ,并核對(duì)帳實(shí)是否相符 ,發(fā)現(xiàn)不符 ,立即查找 ,會(huì)計(jì)主管人員要經(jīng)常督促或不定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記帳相符情況 。 企業(yè)內(nèi)部 應(yīng)收、應(yīng)付帳款 ,及時(shí)勾兌每一筆明細(xì)核算戶借貸變化情況 ,清理未了事宜 ,對(duì)總公司單位以外各單位超過三個(gè)月還未結(jié)清的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要督促有關(guān)經(jīng)辦人及進(jìn)清理 ,年度終了之前 ,要與各有關(guān)單位核對(duì)帳目 ,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決 ,確保帳目不亂 。 固定資產(chǎn)及低值易耗品明細(xì)帳 ,每年與行政或財(cái)產(chǎn)管理部門的帳務(wù)核對(duì)一 次 。 其它帳目 (商品 )結(jié)合盤點(diǎn)核對(duì)帳目。 三、會(huì)計(jì)報(bào)表 （一）嚴(yán)格按照編制會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)定時(shí)間與順序進(jìn)行對(duì)帳→ 結(jié)帳 → 編制報(bào)表 → 審核報(bào)表 → 報(bào)送 。 （二）編制報(bào)表要數(shù)字準(zhǔn)確 ,必須堅(jiān)持先結(jié)帳后編表 ,不得以表代帳 ,不得先編表后結(jié)帳 ,違反報(bào)表編制程序 。 （三）報(bào)表編出后要認(rèn)真審核 ,數(shù)字要填寫齊全 ,報(bào)表說明內(nèi)容要完整 ,補(bǔ)充資料無遺漏 ,表與表之間數(shù)字要銜接 ,審核無誤后方可上報(bào) 。 （四）報(bào)表編出審核后 ,要加蓋單位公章、單位負(fù)責(zé)人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章及制表人章后 ,裝訂成冊(cè) ,按規(guī)定報(bào)送時(shí)間及時(shí)報(bào)上級(jí)主管部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。 四、會(huì)計(jì)檔案的保管 每年的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表及其它有關(guān)的會(huì)計(jì)資料 ,均應(yīng)集中裝柜 ,妥善保管 ,并將柜內(nèi)存放的內(nèi)容、年份復(fù)寫一份 ,一份放在柜內(nèi) ,另一份由財(cái)務(wù)部門保管、備查。按規(guī)定如期歸檔。 五、基礎(chǔ)工作考核 為保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化 ,不斷提高會(huì)計(jì)人員核算水平 ,財(cái)務(wù)部每年要對(duì)各分公司的基礎(chǔ)工作組織一次查評(píng)的工作 ,對(duì)好的表?yè)P(yáng)獎(jiǎng)勵(lì) ,差的通報(bào)批評(píng)。通過檢查評(píng)比的活動(dòng) ,不斷提高會(huì)計(jì)核算水平 ,更好的做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)稽核制度 一、總 則 （一）為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性，使會(huì)計(jì)核算工作達(dá)到制度化、規(guī)范化、系統(tǒng)化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際，制定本制度。 （二）從財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)分支和派出機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面稽核，同時(shí)對(duì)各個(gè)物資管理部門進(jìn)行稽核。 （三）會(huì)計(jì)稽核工作采取日?；伺c定期稽核、專職稽核與兼職稽核相結(jié)合的方法，以制度為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正地開展工作。 二、對(duì)原始憑證的稽核 審查 其來源是否合法 ,是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算規(guī)定 ,是否符合公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)定。 原始憑證應(yīng)具備的基本要素是 :憑證的名稱 。填制憑證的日期 。填制憑證單位名稱或者填制人姓名 。經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 。接受憑證單位全稱 。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、和金額。 從外單位取得的憑證必須蓋有填制單位的公章 ,對(duì)外開出的憑證必須蓋有本單位的公章 (或財(cái)務(wù)專用章 )。從個(gè)人取得的憑證 ,必須有填制人員本人的簽名或蓋章 。自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員和經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章 。收入款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及實(shí)物收付的原始憑證要填寫實(shí)物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià) ,保證帳物相符 ,并且必須有實(shí)物負(fù)責(zé)人的實(shí)物驗(yàn)收證明 ,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 。不涉及實(shí)物收付的憑證 ,要寫明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 ,款項(xiàng)用途。 支付款項(xiàng)的原始憑證 ,必須有收款單位和收款的收款證明 ,不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證如銀行匯票憑證等代替 ,以防止舞弊行為的發(fā)生。 發(fā)生銷貨退回時(shí) ,除填制退貨發(fā)票外 ,還必須有退貨驗(yàn)收證明 。退款時(shí) ,必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證 ,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 職工公出借款憑據(jù) ,必須附在記帳憑證之后。 收回借款是時(shí) ,應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款副本 ,不得退還原借款收據(jù)。 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ,應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的 ,應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件的批文號(hào) ,以便確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批情況和查閱。 外來原始憑證丟失 ,應(yīng)取得原單位蓋有公章的證明 ,并填明原始憑證號(hào)碼金額等內(nèi)容 ,對(duì)于丟失的增值稅專用發(fā)票要有復(fù)印件與雙方稅務(wù)機(jī)關(guān)證明。 如發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正 ,如有違法違紀(jì)的現(xiàn)象及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào) ,并拒絕執(zhí)行或提出妥善處理的意見。 三、會(huì)計(jì)憑證的稽核 正 確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目 ,對(duì)應(yīng)關(guān)系完整清楚 ,不同類型業(yè)務(wù)不能編制一套會(huì)計(jì)分錄 ,相同科目不準(zhǔn)用省略號(hào)代替。 內(nèi)容填寫完整 ,記帳憑證中的日期、編號(hào)、附件張數(shù)、印章 (印章包括制證、復(fù)核、記帳、會(huì)計(jì)主管 ),不準(zhǔn)漏填或簡(jiǎn)化合并科目、子目、細(xì)目。 摘要簡(jiǎn)明扼要 ,每筆分錄中 ,摘要相同的不能用省略號(hào) 數(shù)字準(zhǔn)確 ,字跡清晰工整 ,記帳憑證金額要與附件金額完全一致 ,除核算期結(jié)帳和更正差錯(cuò)的記帳憑證外 ,其他均應(yīng)附原始憑證 ,原始憑證另行裝訂的 ,要在摘要中說明。 記帳憑證按期裝訂成冊(cè) ,并加具封面 ,注明單位名稱年度、月份和起訖日期、編號(hào)、所附記帳憑證與記帳憑證匯總表起訖號(hào)碼、憑證張數(shù)、合計(jì)憑證張數(shù)裝訂、復(fù)核人、會(huì)計(jì)主管簽章。 四、對(duì)會(huì)計(jì)帳簿的稽核 審查會(huì)計(jì)帳簿設(shè)臵是否符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定 ,并設(shè)有必要的備查簿。 總帳的形式必須采用 除微機(jī)輸出帳頁(yè)外 ,現(xiàn)金、銀行日記帳、必須采用訂本式帳簿 ,不得用銀行對(duì)帳單或者其他方法代替日記帳。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位 ,用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳簿必須連續(xù)編號(hào) ,經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè) ,并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管人員簽字或蓋章 ,以防止帳頁(yè)的散失和被抽換 ,保證會(huì)計(jì)資料的完整。 已啟用帳簿的經(jīng)管人員一覽表要填寫單位名稱、帳簿名稱、帳簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章、會(huì)計(jì)主管人員簽章、經(jīng)管人員職別、姓名、經(jīng)管或接管日期、移交日期及有關(guān)人員簽章 ,并蓋有單位公章。 登記帳簿要內(nèi)容完整、摘要清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、文字清晰 ,不論哪項(xiàng)內(nèi)容均不得用省略號(hào)表示 。數(shù)字記載不得超過格寬的二分之一 ,用藍(lán)墨水書寫 ,不得使用圓珠筆或鉛筆 。改錯(cuò)要按規(guī)定方法改正 ,不得挖擦涂改。 登記帳簿應(yīng)按記帳憑證日期順序登記 ,現(xiàn)金、銀行日記帳應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理 完畢的收付款憑證隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記 ,每日結(jié)出余額 ?？値ひ暺錁I(yè)務(wù)內(nèi)容多少定期匯總記帳 ,按期結(jié)出余額 。各明細(xì)帳要按總帳帳期結(jié)出余額 ,達(dá)到帳帳相符 。但債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳和財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)每天登記 ,以便隨時(shí)與對(duì)方單位結(jié)算 ,核對(duì)庫(kù)存余額 。企業(yè)銀行帳與銀行對(duì)帳單 ,經(jīng)調(diào)整未達(dá)帳項(xiàng)后必須相符。 結(jié)帳符合規(guī)定 ,收支類帳戶要結(jié)出月季年度發(fā)生額 ,過帳、過頁(yè)要注明 五、會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核 審查報(bào)表種類是否按要求填制齊全 ,封面及報(bào)表日期、印章等內(nèi)容是否按要求填列完備。 審查帳表之間是否相符。會(huì)計(jì)報(bào)表的 編制必須以核實(shí)后的帳簿記錄為依據(jù) ,絕不允許將估計(jì)或推算的數(shù)字填入報(bào)表中 ,更不允許弄虛作假 ,隱瞞虛報(bào)。 審查表內(nèi)項(xiàng)目之間、表與表之間、本期報(bào)表與上期報(bào)表之間是否相互銜接，勾稽關(guān)系是否正確。 審查報(bào)表內(nèi)資金、成本、利潤(rùn)等項(xiàng)目計(jì)算是否正確，計(jì)算口徑是否保持一致性，并符合集團(tuán)公司規(guī)定的要求。 審查報(bào)表中有無文字說明，補(bǔ)充資料是否填列完整，是否按財(cái)務(wù)分析的有關(guān)規(guī)定作出分析、預(yù)測(cè)、建議。 已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位是否及時(shí)通過微機(jī)上報(bào)報(bào)表。 六、收入、成本、利潤(rùn)的稽核 （ 一）審查當(dāng)期收入是否全部入帳，計(jì)算是否正確，有無弄虛作假、隱瞞收入或虛增收入現(xiàn)象。 （二）審查各種稅金是否計(jì)算正確，有無少計(jì)稅或多計(jì)稅現(xiàn)象。各種費(fèi)用是否提取正確，有無多提取或漏提、少提現(xiàn)象。 （三）審查成本核算是否真實(shí)，費(fèi)用列支渠道是否正確，有無亂攤成本費(fèi)用或少攤成本費(fèi)用現(xiàn)象。 （四）審查利潤(rùn)成果計(jì)算是否正確，利潤(rùn)分配是否符合制度規(guī)定，有無虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈現(xiàn)象。 七、對(duì)庫(kù)存物資的稽核 第三節(jié) 會(huì)計(jì)從業(yè)管理制度 一、職業(yè)道德 會(huì)計(jì)人員在工作中應(yīng)當(dāng) 遵守職業(yè)道德 ,樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng) ,嚴(yán)守工作紀(jì)律 ,努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德包括以下六個(gè)方面 : .敬業(yè)愛崗 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作 ,努力鉆研業(yè)務(wù)技能 ,使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事的工作的要求。 .熟悉法規(guī) 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)、稅收方面的法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度 ,為公司在合理合法的范圍內(nèi)減少開支，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。 .依法辦事 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的法律、法規(guī)和集團(tuán)、公司的各項(xiàng)規(guī)章規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。 .客觀公正 會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。 .嚴(yán)守秘密 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密 ,除法律規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)同意外 ,不能私自向外界提供或者泄露本公司的會(huì)計(jì)信息。 .魅力服務(wù) 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)牢記本公司的經(jīng)營(yíng)理念 ,樹立起管理也是服務(wù)的觀念 ,運(yùn)用集團(tuán)所掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法 ,以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)為改善公司內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益作出貢獻(xiàn)。 二、崗位職責(zé) 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)持證上崗 ,未取得會(huì)計(jì)證的人員不得從事會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)人員的工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。會(huì)計(jì)人 員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換 ,以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù) ,不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。