【導讀】企業(yè)財務(wù)制度》,結(jié)合公司實際情況,制定本制度規(guī)范。安全與完整，實現(xiàn)公司資產(chǎn)的保值與增值；（二）根據(jù)公司的財務(wù)預(yù)算方案，組織公司的生產(chǎn)經(jīng)營；行公司內(nèi)部財務(wù)管理制度；（五）接受財政、稅務(wù)機關(guān)及公司監(jiān)事會的監(jiān)督檢查。金籌措和使用方案，有效地使用資金；計核算、成本管理和會計監(jiān)督等方面的工作；執(zhí)行情況，審核年度財務(wù)決算；考核，支持會計人員依法行使職權(quán)；干分支或派出機構(gòu)；機構(gòu)的設(shè)臵及核算形式；監(jiān)進行任用和撤免。財務(wù)管理，建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)行為；準確反映其經(jīng)營成果；律的業(yè)務(wù)予以制止和糾正。產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。算制度》，加強對現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。財務(wù)部門對發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付。待攤費用要嚴格按照受益對象和受益期限進行攤銷。事項參照核算辦法。準備金，并對審批后的壞帳損失進行處理。定標準以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

　　

【正文】 。 憑證裝訂必須有憑證封面、封底并按要求和內(nèi)容填寫齊全 ,如單位、轉(zhuǎn)帳、銀收、銀付、現(xiàn)收、現(xiàn)付 ,第幾冊號碼（冊號按年順序號編號）、起止日期及蓋章 。 裝訂時在憑證左上角裝訂 ,用牛皮紙包邊 ,必須做到裝訂牢固 ,不松 懈 ,美觀 ,整齊 ,不露明線 。 憑證裝訂后要按日期編號順序排列整齊 ,妥善保管。 二、會計帳簿 會計帳簿按其用途分為總分類帳、明細分類帳、序時帳薄和備查帳。 （一）一般規(guī)定和要求 帳薄格式 總帳和序時日記帳采用訂本式帳薄 ,明細分類帳和備查帳采用活頁帳 。 不得以單代帳 。 各式帳薄的帳頭及帳尾要填寫齊全 。 帳薄啟用時要詳細填寫帳薄啟用和經(jīng)管人員一覽表 。 更換記帳人員時應(yīng)辦理交換手續(xù) ,會計主管人員要監(jiān)交 ,交換雙方要在帳頭和帳尾的交接處加蓋交 接人名章。 Ⅰ （二）記帳規(guī)則 記帳時必須使用鋼筆和藍黑墨水書寫 ,不得使用鉛筆和圓珠筆 ,紅色墨水只能在結(jié)帳、劃線改錯和沖帳時使用 。 訂本式帳薄應(yīng)按編定的頁次逐頁、逐行連續(xù)登記 ,不能隔頁跳行 ,也不得在行上或行下任意添寫文字和數(shù)字 ,如發(fā)現(xiàn)隔頁或跳行時 ,要將空頁及空行劃對角斜紅線注銷 ,并由記帳員簽章 。 根據(jù)記帳憑證登記帳薄時 ,應(yīng)將記帳憑證的各項內(nèi)容詳細登記 ,并在憑證上作 每登滿一張帳頁時 ,應(yīng)在帳頁的最后一行的摘要欄內(nèi)注明 帳薄中的數(shù)字 ,要求靠行格的底線書寫 ,約 占全行格的 1/2位臵 。 帳薄記錄發(fā)生錯誤時 ,嚴禁挖補、刮擦、涂抹或及退色藥水更改字跡 。 錯帳更正按《商品流通會計制度》中規(guī)定的三種方法（即劃線更正法、紅字沖銷法和補充登記法）執(zhí)行 ,根據(jù)帳務(wù)處理的需要采用適當?shù)母?,采用紅線更正法時必須在更正處蓋章 ,以明確責任 。 各帳戶根據(jù)規(guī)定應(yīng)及時結(jié)出余額 ,凡沒有余額的帳戶在 年度更換新帳 ,凡需結(jié)轉(zhuǎn)新帳余額的 ,可直接過到新帳帳戶的第一行余額欄 ,在摘要欄注明 本年度（即舊帳）的處理 :凡有余額的帳戶 ,在舊帳的最后一行摘要欄內(nèi) 注明 1固定資產(chǎn)和低值易耗品的明細帳 ,可跨年度使用 ,必要時可更換新帳 。 1年度舊帳結(jié)轉(zhuǎn)完畢后 ,將活頁式帳薄空白帳頁撤出 ,按本戶頁數(shù)填齊編號 ,然后與各分類帳戶合并或分別裝訂 ,再編排每冊連續(xù)號 ,最后加封皮 ,注明帳薄內(nèi)容、年份及連續(xù)頁數(shù)。 （三）對帳 為保證帳薄記錄完整 ,會計報表數(shù)字真實準確 ,保證帳帳、帳表相符 ,建立對帳制度。 總帳與明細帳之間 ,應(yīng)記一次總帳核對一次 ,在編制會計報表前必須將各明細帳余額與總分類帳帳戶余額進行核對 ,準確無誤后再試算平衡 。 銀行日記帳 與銀行對帳單之間要求隨時對帳 ,每月未要編制 現(xiàn)金日記帳要堅持日清日結(jié) ,并核對帳實是否相符 ,發(fā)現(xiàn)不符 ,立即查找 ,會計主管人員要經(jīng)常督促或不定期抽查庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記帳相符情況 。 企業(yè)內(nèi)部 應(yīng)收、應(yīng)付帳款 ,及時勾兌每一筆明細核算戶借貸變化情況 ,清理未了事宜 ,對總公司單位以外各單位超過三個月還未結(jié)清的應(yīng)收、應(yīng)付款項要督促有關(guān)經(jīng)辦人及進清理 ,年度終了之前 ,要與各有關(guān)單位核對帳目 ,發(fā)現(xiàn)問題及時解決 ,確保帳目不亂 。 固定資產(chǎn)及低值易耗品明細帳 ,每年與行政或財產(chǎn)管理部門的帳務(wù)核對一 次 。 其它帳目 (商品 )結(jié)合盤點核對帳目。 三、會計報表 （一）嚴格按照編制會計報表的規(guī)定時間與順序進行對帳→ 結(jié)帳 → 編制報表 → 審核報表 → 報送 。 （二）編制報表要數(shù)字準確 ,必須堅持先結(jié)帳后編表 ,不得以表代帳 ,不得先編表后結(jié)帳 ,違反報表編制程序 。 （三）報表編出后要認真審核 ,數(shù)字要填寫齊全 ,報表說明內(nèi)容要完整 ,補充資料無遺漏 ,表與表之間數(shù)字要銜接 ,審核無誤后方可上報 。 （四）報表編出審核后 ,要加蓋單位公章、單位負責人章、財務(wù)負責人章及制表人章后 ,裝訂成冊 ,按規(guī)定報送時間及時報上級主管部門和有關(guān)領(lǐng)導。 四、會計檔案的保管 每年的會計憑證、會計帳薄、會計報表及其它有關(guān)的會計資料 ,均應(yīng)集中裝柜 ,妥善保管 ,并將柜內(nèi)存放的內(nèi)容、年份復(fù)寫一份 ,一份放在柜內(nèi) ,另一份由財務(wù)部門保管、備查。按規(guī)定如期歸檔。 五、基礎(chǔ)工作考核 為保證會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化 ,不斷提高會計人員核算水平 ,財務(wù)部每年要對各分公司的基礎(chǔ)工作組織一次查評的工作 ,對好的表揚獎勵 ,差的通報批評。通過檢查評比的活動 ,不斷提高會計核算水平 ,更好的做好會計基礎(chǔ)工作。 第二節(jié) 會計稽核制度 一、總 則 （一）為了加強會計核算和會計監(jiān)督，提高會計核算工作質(zhì)量，保證會計信息資料的真實性、準確性、完整性和合法性，使會計核算工作達到制度化、規(guī)范化、系統(tǒng)化，根據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定，結(jié)合本公司實際，制定本制度。 （二）從財務(wù)部負責對分支和派出機構(gòu)的財務(wù)會計工作進行全面稽核，同時對各個物資管理部門進行稽核。 （三）會計稽核工作采取日?；伺c定期稽核、專職稽核與兼職稽核相結(jié)合的方法，以制度為準繩，以事實為依據(jù)，客觀公正地開展工作。 二、對原始憑證的稽核 審查 其來源是否合法 ,是否符合國家財經(jīng)紀律和結(jié)算規(guī)定 ,是否符合公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)定。 原始憑證應(yīng)具備的基本要素是 :憑證的名稱 。填制憑證的日期 。填制憑證單位名稱或者填制人姓名 。經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 。接受憑證單位全稱 。經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、和金額。 從外單位取得的憑證必須蓋有填制單位的公章 ,對外開出的憑證必須蓋有本單位的公章 (或財務(wù)專用章 )。從個人取得的憑證 ,必須有填制人員本人的簽名或蓋章 。自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員和經(jīng)辦部門負責人簽名或蓋章 。收入款項的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及實物收付的原始憑證要填寫實物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價 ,保證帳物相符 ,并且必須有實物負責人的實物驗收證明 ,以明確經(jīng)濟責任 。不涉及實物收付的憑證 ,要寫明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 ,款項用途。 支付款項的原始憑證 ,必須有收款單位和收款的收款證明 ,不能僅以支付款項的有關(guān)憑證如銀行匯票憑證等代替 ,以防止舞弊行為的發(fā)生。 發(fā)生銷貨退回時 ,除填制退貨發(fā)票外 ,還必須有退貨驗收證明 。退款時 ,必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證 ,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 職工公出借款憑據(jù) ,必須附在記帳憑證之后。 收回借款是時 ,應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借款副本 ,不得退還原借款收據(jù)。 經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù) ,應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的 ,應(yīng)當在憑證上注明文件的批文號 ,以便確認經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批情況和查閱。 外來原始憑證丟失 ,應(yīng)取得原單位蓋有公章的證明 ,并填明原始憑證號碼金額等內(nèi)容 ,對于丟失的增值稅專用發(fā)票要有復(fù)印件與雙方稅務(wù)機關(guān)證明。 如發(fā)現(xiàn)問題及時糾正 ,如有違法違紀的現(xiàn)象及時向領(lǐng)導匯報 ,并拒絕執(zhí)行或提出妥善處理的意見。 三、會計憑證的稽核 正 確運用會計科目、子目、細目 ,對應(yīng)關(guān)系完整清楚 ,不同類型業(yè)務(wù)不能編制一套會計分錄 ,相同科目不準用省略號代替。 內(nèi)容填寫完整 ,記帳憑證中的日期、編號、附件張數(shù)、印章 (印章包括制證、復(fù)核、記帳、會計主管 ),不準漏填或簡化合并科目、子目、細目。 摘要簡明扼要 ,每筆分錄中 ,摘要相同的不能用省略號 數(shù)字準確 ,字跡清晰工整 ,記帳憑證金額要與附件金額完全一致 ,除核算期結(jié)帳和更正差錯的記帳憑證外 ,其他均應(yīng)附原始憑證 ,原始憑證另行裝訂的 ,要在摘要中說明。 記帳憑證按期裝訂成冊 ,并加具封面 ,注明單位名稱年度、月份和起訖日期、編號、所附記帳憑證與記帳憑證匯總表起訖號碼、憑證張數(shù)、合計憑證張數(shù)裝訂、復(fù)核人、會計主管簽章。 四、對會計帳簿的稽核 審查會計帳簿設(shè)臵是否符合現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定 ,并設(shè)有必要的備查簿。 總帳的形式必須采用 除微機輸出帳頁外 ,現(xiàn)金、銀行日記帳、必須采用訂本式帳簿 ,不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記帳。 實行會計電算化的單位 ,用計算機打印的會計帳簿必須連續(xù)編號 ,經(jīng)審核無誤后裝訂成冊 ,并由記帳人員和會計機構(gòu)負責人、主管人員簽字或蓋章 ,以防止帳頁的散失和被抽換 ,保證會計資料的完整。 已啟用帳簿的經(jīng)管人員一覽表要填寫單位名稱、帳簿名稱、帳簿頁數(shù)、啟用日期、財務(wù)負責人簽章、會計主管人員簽章、經(jīng)管人員職別、姓名、經(jīng)管或接管日期、移交日期及有關(guān)人員簽章 ,并蓋有單位公章。 登記帳簿要內(nèi)容完整、摘要清楚、數(shù)字準確、文字清晰 ,不論哪項內(nèi)容均不得用省略號表示 。數(shù)字記載不得超過格寬的二分之一 ,用藍墨水書寫 ,不得使用圓珠筆或鉛筆 。改錯要按規(guī)定方法改正 ,不得挖擦涂改。 登記帳簿應(yīng)按記帳憑證日期順序登記 ,現(xiàn)金、銀行日記帳應(yīng)當根據(jù)辦理 完畢的收付款憑證隨時逐筆順序進行登記 ,每日結(jié)出余額 ?？値ひ暺錁I(yè)務(wù)內(nèi)容多少定期匯總記帳 ,按期結(jié)出余額 。各明細帳要按總帳帳期結(jié)出余額 ,達到帳帳相符 。但債權(quán)債務(wù)明細帳和財產(chǎn)物資明細帳應(yīng)當每天登記 ,以便隨時與對方單位結(jié)算 ,核對庫存余額 。企業(yè)銀行帳與銀行對帳單 ,經(jīng)調(diào)整未達帳項后必須相符。 結(jié)帳符合規(guī)定 ,收支類帳戶要結(jié)出月季年度發(fā)生額 ,過帳、過頁要注明 五、會計報表的稽核 審查報表種類是否按要求填制齊全 ,封面及報表日期、印章等內(nèi)容是否按要求填列完備。 審查帳表之間是否相符。會計報表的 編制必須以核實后的帳簿記錄為依據(jù) ,絕不允許將估計或推算的數(shù)字填入報表中 ,更不允許弄虛作假 ,隱瞞虛報。 審查表內(nèi)項目之間、表與表之間、本期報表與上期報表之間是否相互銜接，勾稽關(guān)系是否正確。 審查報表內(nèi)資金、成本、利潤等項目計算是否正確，計算口徑是否保持一致性，并符合集團公司規(guī)定的要求。 審查報表中有無文字說明，補充資料是否填列完整，是否按財務(wù)分析的有關(guān)規(guī)定作出分析、預(yù)測、建議。 已實行會計電算化的單位是否及時通過微機上報報表。 六、收入、成本、利潤的稽核 （ 一）審查當期收入是否全部入帳，計算是否正確，有無弄虛作假、隱瞞收入或虛增收入現(xiàn)象。 （二）審查各種稅金是否計算正確，有無少計稅或多計稅現(xiàn)象。各種費用是否提取正確，有無多提取或漏提、少提現(xiàn)象。 （三）審查成本核算是否真實，費用列支渠道是否正確，有無亂攤成本費用或少攤成本費用現(xiàn)象。 （四）審查利潤成果計算是否正確，利潤分配是否符合制度規(guī)定，有無虛盈實虧或虛虧實盈現(xiàn)象。 七、對庫存物資的稽核 第三節(jié) 會計從業(yè)管理制度 一、職業(yè)道德 會計人員在工作中應(yīng)當 遵守職業(yè)道德 ,樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L ,嚴守工作紀律 ,努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 會計人員職業(yè)道德包括以下六個方面 : .敬業(yè)愛崗 會計人員應(yīng)當熱愛本職工作 ,努力鉆研業(yè)務(wù)技能 ,使自己的知識和技能適應(yīng)所從事的工作的要求。 .熟悉法規(guī) 會計人員應(yīng)當熟悉國家財經(jīng)、稅收方面的法律、法規(guī)和會計制度 ,為公司在合理合法的范圍內(nèi)減少開支，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。 .依法辦事 會計人員應(yīng)當按照國家的法律、法規(guī)和集團、公司的各項規(guī)章規(guī)定的程序和要求進行會計工作。 .客觀公正 會計人員辦理會計事務(wù)時應(yīng)當實事求是、客觀公正。 .嚴守秘密 會計人員應(yīng)當保守本公司的商業(yè)秘密 ,除法律規(guī)定和公司領(lǐng)導同意外 ,不能私自向外界提供或者泄露本公司的會計信息。 .魅力服務(wù) 會計人員應(yīng)當牢記本公司的經(jīng)營理念 ,樹立起管理也是服務(wù)的觀念 ,運用集團所掌握的會計信息和會計方法 ,以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)為改善公司內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益作出貢獻。 二、崗位職責 會計人員應(yīng)當持證上崗 ,未取得會計證的人員不得從事會計工作。會計人員的工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。會計人 員的工作崗位應(yīng)當有計劃地進行輪換 ,以促進會計人員全面熟悉業(yè)務(wù) ,不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。