【正文】 會(huì)計(jì)人 員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換 ,以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù) ,不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。 .嚴(yán)守秘密 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密 ,除法律規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)同意外 ,不能私自向外界提供或者泄露本公司的會(huì)計(jì)信息。 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德包括以下六個(gè)方面 : .敬業(yè)愛(ài)崗 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工作 ,努力鉆研業(yè)務(wù)技能 ,使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事的工作的要求。各種費(fèi)用是否提取正確，有無(wú)多提取或漏提、少提現(xiàn)象。 審查報(bào)表中有無(wú)文字說(shuō)明，補(bǔ)充資料是否填列完整，是否按財(cái)務(wù)分析的有關(guān)規(guī)定作出分析、預(yù)測(cè)、建議。 審查帳表之間是否相符。各明細(xì)帳要按總帳帳期結(jié)出余額 ,達(dá)到帳帳相符 。數(shù)字記載不得超過(guò)格寬的二分之一 ,用藍(lán)墨水書寫 ,不得使用圓珠筆或鉛筆 。 總帳的形式必須采用 除微機(jī)輸出帳頁(yè)外 ,現(xiàn)金、銀行日記帳、必須采用訂本式帳簿 ,不得用銀行對(duì)帳單或者其他方法代替日記帳。 內(nèi)容填寫完整 ,記帳憑證中的日期、編號(hào)、附件張數(shù)、印章 (印章包括制證、復(fù)核、記帳、會(huì)計(jì)主管 ),不準(zhǔn)漏填或簡(jiǎn)化合并科目、子目、細(xì)目。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的 ,應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件的批文號(hào) ,以便確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批情況和查閱。退款時(shí) ,必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證 ,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及實(shí)物收付的原始憑證要填寫實(shí)物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià) ,保證帳物相符 ,并且必須有實(shí)物負(fù)責(zé)人的實(shí)物驗(yàn)收證明 ,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 。 從外單位取得的憑證必須蓋有填制單位的公章 ,對(duì)外開(kāi)出的憑證必須蓋有本單位的公章 (或財(cái)務(wù)專用章 )。填制憑證單位名稱或者填制人姓名 。 （三）會(huì)計(jì)稽核工作采取日?；伺c定期稽核、專職稽核與兼職稽核相結(jié)合的方法，以制度為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正地開(kāi)展工作。 五、基礎(chǔ)工作考核 為保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化 ,不斷提高會(huì)計(jì)人員核算水平 ,財(cái)務(wù)部每年要對(duì)各分公司的基礎(chǔ)工作組織一次查評(píng)的工作 ,對(duì)好的表?yè)P(yáng)獎(jiǎng)勵(lì) ,差的通報(bào)批評(píng)。 （三）報(bào)表編出后要認(rèn)真審核 ,數(shù)字要填寫齊全 ,報(bào)表說(shuō)明內(nèi)容要完整 ,補(bǔ)充資料無(wú)遺漏 ,表與表之間數(shù)字要銜接 ,審核無(wú)誤后方可上報(bào) 。 固定資產(chǎn)及低值易耗品明細(xì)帳 ,每年與行政或財(cái)產(chǎn)管理部門的帳務(wù)核對(duì)一 次 。 （三）對(duì)帳 為保證帳薄記錄完整 ,會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確 ,保證帳帳、帳表相符 ,建立對(duì)帳制度。 帳薄記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí) ,嚴(yán)禁挖補(bǔ)、刮擦、涂抹或及退色藥水更改字跡 。 更換記帳人員時(shí)應(yīng)辦理交換手續(xù) ,會(huì)計(jì)主管人員要監(jiān)交 ,交換雙方要在帳頭和帳尾的交接處加蓋交 接人名章。 （一）一般規(guī)定和要求 帳薄格式 總帳和序時(shí)日記帳采用訂本式帳薄 ,明細(xì)分類帳和備查帳采用活頁(yè)帳 。 憑證裝訂必須有憑證封面、封底并按要求和內(nèi)容填寫齊全 ,如單位、轉(zhuǎn)帳、銀收、銀付、現(xiàn)收、現(xiàn)付 ,第幾冊(cè)號(hào)碼（冊(cè)號(hào)按年順序號(hào)編號(hào)）、起止日期及蓋章 。 記帳憑證匯總表由專人審核后 ,才可登記總分類帳。 （三）記帳憑證匯總表 記帳憑證匯總表是根據(jù)審核無(wú)誤的記帳憑證匯總編制的 ,是登記總帳的重要依據(jù) 。 摘要的 填寫 每發(fā)生一個(gè)科目 ,就要有一行摘要 ,不能在摘要欄內(nèi)點(diǎn)點(diǎn) ,填寫摘要時(shí)內(nèi)容要精煉 ,字跡要清晰 ,要反映業(yè)務(wù)的本質(zhì) 。 記帳憑證的日期要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間填齊 。 原始憑證的要求 （ 1）簽批手續(xù)必須齊全 ,每張憑證都應(yīng)有經(jīng)辦人或?qū)嵨矧?yàn)收人的簽章。 （ 4）外來(lái)原始憑證的抬頭必須是本單位的全稱 ,涂改無(wú)效。 一、會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證、記帳憑證、記帳憑證匯總表三種 : （一）原始憑證 原始憑證按其來(lái)源分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種。 （二）每月編寫財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書，對(duì)當(dāng)月財(cái)務(wù)狀況及重大變動(dòng)事項(xiàng)按以上內(nèi)容作簡(jiǎn)要說(shuō)明 ,季未、年中、年未編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)分析期內(nèi)經(jīng)營(yíng)情況作詳細(xì)分析。 （五）利潤(rùn)分析 主要通過(guò)本期利潤(rùn)完成情況與計(jì)劃、與去年同期的對(duì)比分析，剖析銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售稅金、銷售成本、銷售結(jié)構(gòu)、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等因素對(duì)本期利潤(rùn)的影響，分析影響利潤(rùn)變動(dòng)的主、客觀因素，揭示生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，尋找提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑，提出增加利潤(rùn)的具體措施。 （二）銷售成本及存貨分析 主要通過(guò)分析銷售成本的完成情況及與上年平均單位成本的對(duì)比分析，剖析影響本期成本變動(dòng)的因素，揭示成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，提出降低成本的具體措施；對(duì)庫(kù)存商品的結(jié)構(gòu)及周轉(zhuǎn)次數(shù)進(jìn)行分析，確定合理庫(kù)存結(jié)構(gòu)及存量，減少商品資金占用，盤活存量。 三、報(bào)送時(shí)間 （一）月報(bào)表于次月的 5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)出。報(bào)表不得出現(xiàn)抄寫或計(jì)算錯(cuò)誤，表間關(guān)系確保對(duì)應(yīng)平衡。 第二節(jié) 差旅費(fèi)審核報(bào)銷管理制度 另行獨(dú)立制定 第五章 財(cái)務(wù)報(bào)告及分析管理制度 第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)制度 為了加強(qiáng)對(duì)各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)管理，全面掌握各單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，準(zhǔn)確及時(shí)地反映總公司的財(cái)務(wù)狀況，綜合分析、平衡總公司的經(jīng)營(yíng)情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，根據(jù) “兩制 ”、 “兩則 ”，結(jié)合本公司實(shí)際，制定本制度。 銀行手續(xù)費(fèi)：是指到銀行輸各種結(jié)算業(yè)務(wù)而將付給銀行的手續(xù)費(fèi)。 五、財(cái)務(wù)費(fèi)用 （一）財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 以上除折舊費(fèi)為不可控費(fèi)用外，其他均為可控費(fèi)用。 折舊費(fèi)：是指銷售部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費(fèi)。 工資：是指經(jīng)營(yíng)部門的職工工資（含獎(jiǎng)金）。 運(yùn)雜費(fèi)：是指在商品銷售進(jìn)程中發(fā)生的由本公司承擔(dān)的各種運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等。 （三）管理費(fèi)用采取歸口管 理辦法，由各職能部門負(fù)責(zé)人及公司分管領(lǐng)導(dǎo)控制開(kāi)支，必須嚴(yán)格掌握預(yù)算支出，節(jié)獎(jiǎng)超罰。 2壞帳損失：是指企業(yè)按一定比例計(jì)提的壞帳損失和實(shí)際發(fā)生的壞帳損失。 1訴訟費(fèi)：是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴面發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 1修理費(fèi)：是指管理部門和福利部門所使用的固定資產(chǎn)按照規(guī)定預(yù)提的大修理費(fèi)，以及管理部門所使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品批黨修 理費(fèi)用。 無(wú)形資產(chǎn)攤銷：是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤觥。 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：是指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金）、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用），職工退休金， 6 個(gè)月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金，按照規(guī)定支付給離休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 職工福利費(fèi)：是指按上述人員和福利部門人員工資總額14%提取的職工福利費(fèi)。 （三）費(fèi)用的控制按照歸口分級(jí)管理原則，逐步建立費(fèi)用管理責(zé)任制。財(cái)務(wù)人員工作疏忽致使超額付款時(shí)將按《會(huì)計(jì)人員管理規(guī)定》執(zhí)行考核。 延期付款 已購(gòu)進(jìn)入庫(kù)，尚未付款的經(jīng)銷商品，在廠商要求付款結(jié)算時(shí)由業(yè)務(wù)員填寫付款申請(qǐng)單，交由財(cái)務(wù)管理中心財(cái)務(wù)人員查對(duì)應(yīng)付帳款，并簽字確認(rèn)該筆貨款是否可以 支付，然后再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字后至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。商品交易及勞務(wù)支出金額在 30 元以上者，不得用現(xiàn)金支付。 財(cái)務(wù)（或營(yíng)銷中心依據(jù)《出庫(kù)單》為客戶開(kāi)具發(fā)票，并蓋章。代銷商品退貨，應(yīng)由經(jīng)辦人員依照原商品結(jié)存單，按原庫(kù)存與退貨后庫(kù)存的差額填寫新的結(jié)存單并填寫商品退貨單。 (三 )注意事項(xiàng) 退貨時(shí)應(yīng)先由財(cái)務(wù)人員查帳，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁應(yīng)付帳款出現(xiàn)紅數(shù)。 財(cái)務(wù)部門依據(jù)《材料入庫(kù)單》和《入庫(kù)材料質(zhì)檢單》和核準(zhǔn)的價(jià)格，進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。由保管員填制《原材料入庫(kù)單》，標(biāo)明供貨單位名稱及材料名稱、數(shù)量，保管員及采購(gòu)員應(yīng)在入庫(kù)單上簽章。 第七條：實(shí)行備用金制度時(shí)，借款人報(bào)銷時(shí)，由財(cái)務(wù)付訖現(xiàn)金，借款滾動(dòng)使用。 第二條：出差借款，借款人必需按借款限額填寫《現(xiàn)金借款單》（或《備用金使用申請(qǐng)單》），由部門負(fù)責(zé)人簽字、總經(jīng)理或分管經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可到財(cái) 務(wù)辦理借款手續(xù) . 第三條：?jiǎn)T工借款必須按限額執(zhí)行，限額由以下三部分組成： 車船票、飛機(jī)票按預(yù)計(jì)金額借款； 住宿費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算； 零星采購(gòu)開(kāi)支按計(jì)劃金額借款。該登記簿要同現(xiàn)金日記帳一起存檔備案。 （二十六）堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)。 （二十四）支票印鑒章現(xiàn)用現(xiàn)蓋，不要事先預(yù)蓋。 （二十一）收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收承付單據(jù)，須立即交經(jīng)辦部門簽署 “同意承付 ”或 “拒付 ”并提出拒付理由，以免貽誤拒付期限，造成損失。 （十九）收到銷貨退回 的赤字發(fā)票，各聯(lián)須有倉(cāng)庫(kù)保管員簽章，以示收貨，才能退款。 （十六）如須用先行加蓋收款章的發(fā)票或收據(jù)，向有關(guān)單位索取款項(xiàng)時(shí)，要由經(jīng)辦人持領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之備查錄，并限期收款后及時(shí)入帳（但現(xiàn)金收訖章一般不準(zhǔn)先行加蓋）。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算。 （十）已報(bào)銷單據(jù)須加蓋 “付訖 ”章，防止單據(jù)二次使用。 （七）報(bào)銷單據(jù)應(yīng)先由稽核員審核后，方可付款；對(duì)單據(jù)大小 寫金額不符或涂改的，不予受理。 （四）收付款工作程序要設(shè)計(jì)合理，形成習(xí)慣，以避免差錯(cuò)的發(fā)生。 （三）銀行對(duì)帳單位須按銀行帳號(hào)順序裝訂歸檔。 。 ,收取支票時(shí)應(yīng)先核對(duì)身份證 ,并在支票 背面記下持票人的聯(lián)系電話和身份證號(hào)碼 ,以備發(fā)生退票時(shí)與當(dāng)事人聯(lián)系。 .交款單位的財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章齊全清晰 。 ,領(lǐng)用時(shí)應(yīng)在 ,正確填寫金額。 （ 5）使用支票時(shí)必須由本公司業(yè)務(wù)人員親自領(lǐng)取 ,不許代領(lǐng) ,否則造成損失由當(dāng)事人承擔(dān)。 （ 2）支票應(yīng)用碳素筆填寫 ,字跡清楚 ,收款人、日期、用途及金額必須填寫齊全 ,并加蓋預(yù)留銀行印簽。如果超期一個(gè)月不與財(cái)務(wù)部門核對(duì)，又不及時(shí)結(jié)算的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕再辦理其新的預(yù)付款業(yè)務(wù)，由于結(jié)算不及時(shí)，給企業(yè)造成損失的，一律追究 “負(fù)責(zé)結(jié)算人 ”的責(zé)任。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每月的 退余款額應(yīng)抵減銷售部門當(dāng)月的銷售貨款回收額。 財(cái)務(wù)部門對(duì)銷售部門開(kāi)具的銷售發(fā)票必須嚴(yán)格審核，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)退票拒收。 財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的客戶，其結(jié)算應(yīng)通過(guò)往來(lái)帳戶反映。 （八）信用證。 （六）委托收款。適用于異地采購(gòu)業(yè)務(wù)。 （三）銀行承兌匯票。支票一般在本范圍使用，有效付款期為 10天。 （二）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，必須遵守《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，不準(zhǔn)出租 、出借帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。 （七）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門出納職能的壟斷性。 （四）任何部門和個(gè)人，都不得以任何理由借支公款，對(duì)原有的員工借款，要按 “員工借款管理制度 ”的規(guī)定辦理。辦理的收款憑證除加蓋 “現(xiàn)金收訖 ”章外，收款人必須加蓋個(gè)人印章；付款憑證必須由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)、報(bào)銷人加蓋個(gè)人印章、經(jīng)稽核崗位審核無(wú)誤、出納崗位復(fù)核無(wú)誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時(shí)加蓋 “現(xiàn)金付訖 ”印章。 在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開(kāi)戶的各內(nèi)部單位之間的收付款業(yè)務(wù)，不得使用現(xiàn)金。 第八條 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè) 資金的 25%。法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的 10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金50%時(shí)可不再提取。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)等彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在 5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)， 5 年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)等彌補(bǔ)。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。 第二條 銷售收入按 “權(quán)責(zé)發(fā) 生制 ”確認(rèn)一般于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財(cái)務(wù)公司按照不少于十年的期限確定。 （三）自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得的，按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非正常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，在投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 （二）出包工程：