【正文】 財務(wù)管理及會計核算基本制度規(guī)范 28217字 投稿：邵拊拋 財務(wù)管理與會計核算 基本制度規(guī)范 遼寧大華食品公司 2020年 3月 1日 目 錄 第一章 財務(wù)通則及核算制度 一、 二、 三、 四、 五、 六、 總則 流動資產(chǎn)管理與核算制度 固定資產(chǎn)管理與核算制度 在建工程管理與核算制度 無形及遞延資產(chǎn)管理與核算制度 銷售收入、利潤及分配管理及核算 第二章貨 幣資金管理及核算制度 一、 二、 三、 四、 現(xiàn)金管理制度 銀行結(jié)算管理制度 出納人員工作規(guī)范 員工借款管理制度 第三章 物資進(jìn)銷存管理和核算制度 一、 二、 流通程序 資金結(jié)算制度 第四章費(fèi)用管理及核算制度 一、 費(fèi)用管理與核算制度 二、 差旅審核報銷管理制度 第五章 財務(wù)報告分析制度 一、 二、 會計報表編報制度 財務(wù)分析制度 第六章 會計管理及工作制度規(guī)范 一、 會計基礎(chǔ)工作管理制度 二、 三、 四、 五、 會計稽核制度 會計從業(yè)管理制度 增值稅發(fā)票管理規(guī)定 會計檔案管理制度 第一章 財務(wù)管理通則及核算制度 第一節(jié) 總 則 第一條 為了加強(qiáng)公司財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算 ,規(guī)范公司的財務(wù)行為 ,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》 ,結(jié)合公司實際情況 ,制定本制度規(guī)范。 第二條 本制度是大華公司財務(wù)管理和會計核算的基本準(zhǔn)則。 第三條 公司財務(wù)負(fù)責(zé)人和法定代表人對公司的財務(wù)工作擁有如下權(quán)責(zé)： （一）遵守國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀(jì)律，保護(hù) 公司財產(chǎn)的安全與完整，實現(xiàn)公司資產(chǎn)的保值與增值； （二）根據(jù)公司的財務(wù)預(yù)算方案，組織公司的生產(chǎn)經(jīng)營； （三）根據(jù)公司的實際情況，確定公司內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)臵； （四）根據(jù)國家有關(guān)財政法規(guī)、制度，組織制定并認(rèn)真執(zhí)行公司內(nèi)部財務(wù)管理制度； （五）接受財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)及公司監(jiān)事會的監(jiān)督檢查。 第四條 財務(wù)負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)公司的財務(wù)工作，擁有如下權(quán)責(zé)： （一）執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)公司財產(chǎn)的安全與完整； （二）組織制定和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃，擬訂 資金籌措和使用方案，有效地使用資金； （三）協(xié)助公司董事長或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)公司的財務(wù)管理、會計核算、成本管理和會計監(jiān)督等方面的工作； （四）主管審批財務(wù)收支工作，檢查各經(jīng)營實體財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，審核年度財務(wù)決算； （五）對公司財會機(jī)構(gòu)的設(shè)臵和財會人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)臵和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計人員依法行使職權(quán)； （六）協(xié)調(diào)公司外部及內(nèi)部的各種財務(wù)關(guān)系。 第五條 公司的財務(wù)管理體制與管理模式： （一）公司最高財會機(jī)構(gòu)為財務(wù)部，根據(jù)實際需要下 設(shè)若干分支或派出機(jī)構(gòu)； （二）財務(wù)部對分支或派出財務(wù)機(jī)構(gòu)實行集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)各經(jīng)營實體的經(jīng)營規(guī)模和核算需要，合理確定其財會機(jī)構(gòu)的設(shè)臵及核算形式； （三）公司內(nèi)所有的會計人員統(tǒng)歸財務(wù)部管理，由財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行任用和撤免。 第六條 財務(wù)部在公司行使如下權(quán)責(zé)： （一）負(fù)責(zé)公司財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查和分析； （二）認(rèn)真執(zhí)行國家法律、法規(guī)，不斷改進(jìn)和完善公司的財務(wù)管理，建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)行為； （三）負(fù)責(zé)對所屬各經(jīng)營實體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算，準(zhǔn)確反映其經(jīng)營成果； （四）負(fù)責(zé)匯總、編制財務(wù)報表，定期向有關(guān)政府部門及公司領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)報告， 依法計算繳納國家稅收，總結(jié)和評價公司及所屬各經(jīng)營實體的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，開展經(jīng)濟(jì)活動分析，積極參與公司的經(jīng)營決策； （五）對家公司的經(jīng)濟(jì)活動實行財務(wù)監(jiān)督。 （六）認(rèn)真執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營運(yùn)、監(jiān)控公司的貨幣資金，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，實現(xiàn)資金的保值和增值； （七）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的公司各經(jīng)營實體的資金籌措、調(diào)配、對外借款和還款業(yè)務(wù)； （八）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資 金結(jié)算業(yè)務(wù)； （九）對統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資金收付、使用情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，對不符合結(jié)算規(guī)定，違反金融政策和財經(jīng)紀(jì)律的業(yè)務(wù)予以制止和糾正。 第八條 公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：圍繞公司的經(jīng)營目標(biāo)，做好各種財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集和使用資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 第二節(jié) 流動資產(chǎn)管理及核算 第一條 流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。 第二條 公司的貨幣資金要嚴(yán)格執(zhí)行《貨幣資金管理及核算制度》，加強(qiáng)對現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。 第三條 應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款和其他應(yīng)收款等。 財務(wù)部門對發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款及時登記、對帳和清理，加速應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)，對個人借款要嚴(yán)格執(zhí)行《職工借款管理制度》。 對發(fā)生的應(yīng)收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價值逐筆登記，加強(qiáng)保管。 待攤費(fèi)用要嚴(yán)格按照受益對象和受益期限進(jìn)行攤銷。有關(guān)事項參照核算辦法。 第四條 年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收帳款余額合理 提取壞帳準(zhǔn)備金，并對審批后的壞帳損失進(jìn)行處理。 第五條 存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品、商品進(jìn)銷差價。財務(wù)部門要加強(qiáng)對存貨的稽核管理，如實反映商品的收發(fā)、結(jié)存情況，切實做到帳實、帳證、帳帳相符。 第六條 存貨計價：采用實際成本計價和后進(jìn)先出法進(jìn)行存貨核算。 第三節(jié)固定資產(chǎn)管理及核算 第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。 第二條 公司固定資 產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為： （一）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：是指使用期限超過一年，單位價值在 2020元以上的 主要設(shè)備、房屋、建筑物及運(yùn)輸工具等。 （二）非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：是指價值在 2020 元以上，使用期限超過二年的主要設(shè)備。 未劃入固定資產(chǎn)范圍的勞動資料，原則上列為低值易耗品管理。 第三條 公司固定資產(chǎn)按如下標(biāo)準(zhǔn)分類。 （一）按固定資產(chǎn)性質(zhì)和折舊年限分為： １、通用設(shè)備 ２、專用設(shè)備 ３、房屋、建筑物－－生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用 （二）按使用性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)用途分為：生產(chǎn)經(jīng) 營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、租出、未使用、不需用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。 第四條 固定資產(chǎn)按下列方式計價。 購入的，按照買價加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計價。 自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計價。 接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價計價。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重臵完全價值計價。 第五條 公司固定資產(chǎn)折舊采用 “平均年限法 “，如需變動，由財務(wù)部門提出方案，經(jīng)公司同意并報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后施行。 第六條 固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率及年折舊率按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第七條 固定資產(chǎn)計提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理 停用設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨(dú)入帳的土地。 第八條 公司固定資產(chǎn)的折舊按月計提，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。 第九條 財務(wù)部門要依據(jù)基本制度制定固定資產(chǎn)管理細(xì)則， 建立固定資產(chǎn)臺賬，全面核算和反映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護(hù)理工作，并組織固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)和清查工作。 第十條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥、有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢、變價銷售等事項，要嚴(yán)格 按照管理制度執(zhí)行。 第十一條 公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出一律列入成本費(fèi)用。其中：中小修理費(fèi)用一次計入成本；大修理費(fèi)用按月預(yù)提，實際發(fā)生時，沖減預(yù)提費(fèi)用，實際支出大于預(yù)提費(fèi)用的差額計入有關(guān)成本費(fèi)用，小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)成本和費(fèi)用；對數(shù)額較大的修理支出經(jīng)批準(zhǔn)可列待攤費(fèi)用。 第十二條 盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本。 第四節(jié)在建工程管理及核算 第一條 在建工程是指企業(yè)正在進(jìn)行建造的固定資產(chǎn)工程項目，它包括新建工程、改擴(kuò)建工程和大修理工程。 第二條 在建工程按其建造形式不同分為自營工程、出包工程、自營和出包相結(jié)合工程。 第三條 公司在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖 已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按下列方法計價： （一）自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計價。 （二）出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計價。 （三）設(shè)備安裝工程：按照所安裝的設(shè)備的原價、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計價。 第四條 公司在建工程管理按其進(jìn)展過程可分為在建工程項目的確定、工程項目的施工和工程項目的竣工三個階段。 第五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘值和過失 人或者保險公司等賠款后凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費(fèi)，在投產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出。 工程交付使用前，因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成新產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預(yù)計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。 第六條 雖交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。 第五節(jié) 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理及核算 第一條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 第二條 無形資產(chǎn)的計價方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。 （二）購入的，按照實際支付的價款計價。 （三）自行開發(fā)并依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。 （四）接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。 （五）非專利技術(shù)和商譽(yù)的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī) 構(gòu)確認(rèn)。 第三條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： （一）法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 （二）法律和合同或者企