【正文】 目 錄 第一章 總 則 2 第二章 財務(wù)管理 3 第三章 資金管理 6 第四章 會計科目及核算說明 9 第一節(jié) 會計科目 9 第二節(jié) 工程物資的管理與核算 9 第三節(jié) 在建工程的管理與核算 13 第五節(jié) 無形資產(chǎn)的管理與核算 32 第六節(jié) 其他會計科目的使用說明 34 第五章 會計報表 34 第六章 會計電算化 42 第七章 附 則 46 XX集團有限公司 建設(shè)項目財務(wù)管理與會計核算辦法 第一章 總 則 第一條 為加強集團公司建設(shè)項目財務(wù)管理，規(guī)范建設(shè)項目會計核算，劃清生產(chǎn)經(jīng)營與建設(shè)項目在資金、資產(chǎn)、成本費用等方面的界限，全面真實反映建設(shè)項目的會計信息，有效節(jié)約建設(shè)資金、控制建設(shè)成本、提高投資效益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及集團公司有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法是集團公司內(nèi)部財會制度的組成部分，是遵照《企業(yè)會計制度》的總體要求，按照基本建設(shè)業(yè)務(wù)核算模式制定的，它只對涉及工程建設(shè)的專門業(yè)務(wù)給予規(guī)范，凡與生產(chǎn)經(jīng)營會計業(yè)務(wù)要求相同的，均應(yīng)按照《企業(yè)會計制度》和集團公司統(tǒng)一的會計政策辦理。 第三條 本辦法適用范圍如下： 納入集團公司重點建設(shè)項目核算體系的項目。 區(qū)域能化公司基本建設(shè)項目。 集團總部、直屬機構(gòu)及各專業(yè)化公司列入集團公司技術(shù)改造計劃的重大建設(shè)項目。 集團公司確定的其他建設(shè)項目。 第二章 財務(wù)管理 第四條 建設(shè)單位財務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)項目建設(shè)方面的財經(jīng)法規(guī)、方針政策，落實集團公司項目建設(shè)的規(guī)章制度，做好項目建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作，全面反映項目建設(shè)資金的籌集與運用，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高投資效益。 第五條 集團公司各級財務(wù)部門按照職能分工，對集團公司范圍內(nèi)的建設(shè)項目實施財務(wù)管理和監(jiān)督。集團公司各級財務(wù)部門的職責(zé)如下： 一、集團公司財務(wù)部職責(zé) 參與集團公司2000萬元以上投資項目的調(diào)研、論證、立項、審批等工作。 負(fù)責(zé)制定集團公司建設(shè)項目有關(guān)財務(wù)政策、制度和辦法。 負(fù)責(zé)集團公司建設(shè)項目資金的籌集和撥付。 負(fù)責(zé)對各專業(yè)化公司建設(shè)項目資金的控制與監(jiān)督。 參與對各專業(yè)化公司建設(shè)項目效績的考核。 二、各專業(yè)化公司及區(qū)域能化公司財務(wù)部門的職責(zé) 參與集團公司2000萬元以下投資項目的調(diào)研、論證、立項、審批等工作。 負(fù)責(zé)制定本公司內(nèi)部建設(shè)項目的有關(guān)制度和實施辦法。 負(fù)責(zé)本公司建設(shè)項目會計核算體制的確立和實施。 負(fù)責(zé)對下屬單位建設(shè)資金的控制與監(jiān)督。 參與對下屬單位建設(shè)效績的考核。 三、各項目財務(wù)部門的職責(zé) 參與本單位投資項目的調(diào)研、論證、立項、報批等工作。 負(fù)責(zé)本單位建設(shè)工程的財務(wù)管理與會計核算工作。 負(fù)責(zé)本單位建設(shè)資金的管理與有效使用。 第六條 建設(shè)工期在一年以上，或者投資額在2000萬元以上的建設(shè)項目，原則上應(yīng)設(shè)立單獨的建設(shè)會計核算體系，與籌建單位的生產(chǎn)財務(wù)會計核算體系分開。 單獨的會計核算體系是指：項目籌建單位應(yīng)設(shè)置單獨的財會管理機構(gòu)或者指定專人負(fù)責(zé)項目建設(shè)財會工作，在結(jié)算中心單獨設(shè)立結(jié)算賬戶，設(shè)置單獨的總賬及其相應(yīng)的賬務(wù)處理體系，單獨編制會計報表，制定并執(zhí)行單獨的項目建設(shè)財會管理制度。 建設(shè)工期在一年以下，或者投資額在限額以下的建設(shè)項目可以在項目籌建單位的生產(chǎn)財務(wù)會計核算體系內(nèi)，分別不同的投資計劃和項目，設(shè)立單獨的工程核算賬戶，用以核算相應(yīng)的項目建設(shè)業(yè)務(wù)。 第七條 凡使用集團公司投入資金（包括投入資本金和給予長期借款）建設(shè)的項目，必須具備下述資料，供各級財務(wù)部門查閱。 １、項目設(shè)立的有關(guān)資料，包括項目調(diào)研報告、項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計以及相應(yīng)的批準(zhǔn)文件等。 ２、項目投資的有關(guān)資料，包括項目概算、施工圖預(yù)算、年度投資計劃等。 ３、項目實施的有關(guān)資料，包括與項目有關(guān)的合同，如項目咨詢、可研、設(shè)計、監(jiān)理、施工等合同，以及開工的有關(guān)文件。 ４、項目變動的有關(guān)資料，包括重大設(shè)計變更、項目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項的批準(zhǔn)文件。 ５、項目竣工的有關(guān)資料，包括驗收報告、竣工決算、工程質(zhì)量證書等。 ６、公司成立的有關(guān)資料，包括公司成立批文、資產(chǎn)評估報告、驗資報告、合資合同、公司章程、營業(yè)執(zhí)照等。 第八條 各專業(yè)化公司、區(qū)域能化公司應(yīng)按照國家有關(guān)財會管理規(guī)章，結(jié)合建設(shè)項目的實際情況，制定本單位的財會管理制度。特別是內(nèi)部會計核算體系、財會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部控制、原始記錄、計量驗收、財產(chǎn)清查、工程資金審批、工程成本核算、工程經(jīng)濟分析等有關(guān)管理制度。切實加強實物資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)完整，嚴(yán)格按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求和各項管理制度開展財會工作，保證會計工作質(zhì)量。 第九條 建設(shè)項目資金實行“統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一籌集、?？顚Ｓ谩⒎旨壺?fù)責(zé)”的管理模式。其具體內(nèi)容參照〖XX集團有限公司非煤項目投資資金管理辦法〗等文件執(zhí)行。 第十條 建設(shè)項目實行項目負(fù)責(zé)制，集團公司及各專業(yè)化公司、區(qū)域能化公司針對項目各時期的特點，設(shè)立不同的考核指標(biāo)，對項目責(zé)任人分期考核、分期獎懲兌現(xiàn)。在項目建設(shè)階段，主要控制項目投資額、建設(shè)工期和工程質(zhì)量，在項目投產(chǎn)3年之內(nèi),要考核項目運行的經(jīng)濟效益。同時，建立項目后評估制度，按照國家有關(guān)規(guī)定，對建設(shè)項目進行后評估，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)、落實獎懲措施。 第十一條 建設(shè)項目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時，應(yīng)及時進行財務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，認(rèn)真做好各項資金和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項投資來源、已交付使用的固定資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項債權(quán)和債務(wù)等，經(jīng)集團公司批準(zhǔn)后，辦理財務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。 第三章 資金管理 第十二條 建設(shè)項目資金實行計劃管理，各建設(shè)單位應(yīng)按照【XX集團有限公司計劃統(tǒng)計管理暫行辦法】的要求，認(rèn)真做好計劃統(tǒng)計管理管理工作。建設(shè)單位財務(wù)部門核算資料的工程名稱、設(shè)備名稱及費用項目內(nèi)容必須與計劃名稱嚴(yán)格一致，年終決算計劃完成數(shù)與財務(wù)完成數(shù)必須一致，確保計劃管理與財務(wù)管理相互銜接、協(xié)調(diào)一致。 第十三條 各建設(shè)單位應(yīng)按照集團公司的統(tǒng)一要求，認(rèn)真編制【非煤技改項目月度資金收支計劃】（見附件11），該計劃是集團公司籌集和撥付建設(shè)項目資金的重要依據(jù)，各建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)項目年度計劃、統(tǒng)計完成、累計撥付等內(nèi)容，按工程項目構(gòu)成逐條認(rèn)真編制，并在每月5日以前報送集團公司財務(wù)部。 第十四條 各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格項目資金的管理，嚴(yán)禁侵占、挪用建設(shè)項目資金。 月度資金撥付要以工程進度和合同規(guī)定為依據(jù)辦理結(jié)算，月度工程款結(jié)算不得超過工程進度的80%。年度工程決算應(yīng)按照基建、計劃等部門確認(rèn)的工程劃線、造價中心審批后的結(jié)算額進行年度工程結(jié)算，按不超過結(jié)算額90%比例撥付。項目竣工后，應(yīng)根據(jù)審批后的工程決算及竣工驗收證書、工程質(zhì)量認(rèn)證書等資料辦理項目竣工決算。 設(shè)備預(yù)付款及其他費用的支付，也應(yīng)按照合同、集團公司部門職能分工及其他有關(guān)規(guī)定的要求進行支付。 第十五條 建設(shè)項目各類資金撥付程序如下： 一、 建筑、安裝工程款的結(jié)算： 建筑、安裝工程款的結(jié)算，應(yīng)填制【工程進度及工程結(jié)算明細(xì)表】（見附件12），項目管理單位根據(jù)工程計劃、統(tǒng)計完成等資料填寫第一部分“工程進度”的有關(guān)內(nèi)容；項目財務(wù)部門根據(jù)帳務(wù)資料填寫“工程款撥付情況”和“收款單位資料”；項目監(jiān)理單位、項目管理單位、專業(yè)化公司計劃財務(wù)部門分別簽署意見。 各專業(yè)化公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)對【工程進度及工程結(jié)算明細(xì)】進行審核和控制，并將審核后確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團公司財務(wù)部,同時做好財務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。 集團公司財務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁先由職能科室進行審核，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將工程款直接付給施工單位。 二、 預(yù)付設(shè)備款的結(jié)算： 各建設(shè)單位需預(yù)付設(shè)備款時，應(yīng)填制【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】（見附件13），項目管理單位根據(jù)項目計劃、合同等資料填寫有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，設(shè)備第一次付款時還應(yīng)同時提供合同正本或副本的復(fù)印件；項目財務(wù)部門根據(jù)帳務(wù)資料填寫有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和“收款單位資料”；項目管理單位、專業(yè)化公司計劃財務(wù)部門分別簽署意見。 各專業(yè)化公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)對【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】進行審核和控制，并將審核后確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團公司財務(wù)部,同時做好財務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。 集團公司財務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進行審核，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將設(shè)備款直接付給設(shè)備供應(yīng)商。 三、 設(shè)計、監(jiān)理等費用的撥付： 按照集團公司的規(guī)定，建設(shè)項目勘察、設(shè)計、監(jiān)理、安評、環(huán)評等費用由集團公司基本建設(shè)管理處管理。有關(guān)資金撥付依據(jù)合同的規(guī)定，填制【XX集團勘查設(shè)計費（監(jiān)理費）付款通知單】（見附件14），并由有關(guān)部門簽署意見。 各專業(yè)化公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)對【XX集團勘查設(shè)計費（監(jiān)理費）付款通知單】簽署意見，如無異議，由財務(wù)部門做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團公司財務(wù)部,同時做好財務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。 集團公司財務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進行審核，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將有關(guān)款項直接付給勞務(wù)提供單位。 四、其他費用的結(jié)算 建設(shè)單位發(fā)生的其他費用支出，應(yīng)嚴(yán)格按照年度計劃確定的項目和數(shù)額，由財務(wù)部門填制【工程費用支出明細(xì)表】（見附件15），項目管理單位、專業(yè)化公司計劃財務(wù)部門分別簽署意見。 各專業(yè)化公司財務(wù)部門按照【工程費用支出明細(xì)表】確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團公司財務(wù)部,同時做好財務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。 集團公司財務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進行審核，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將工程費用支付給有關(guān)單位。 第四章 會計科目及核算說明 第一節(jié) 會計科目 第十六條 根據(jù)【企業(yè)會計制度】和集團公司統(tǒng)一的財務(wù)管理和會計核算辦法，結(jié)合項目建設(shè)會計業(yè)務(wù)的實際情況，建設(shè)項目會計核算使用的主要會計科目見【附件2】。 第十七條 本辦法統(tǒng)一規(guī)定的一級會計科目名稱、編號及核算內(nèi)容，各單位必須統(tǒng)一執(zhí)行，不得擅自改變。二級以下科目可根據(jù)本規(guī)定及項目具體情況自行設(shè)置。 第二節(jié) 工程物資的管理與核算 第十八條 為正確反映建設(shè)工程的各種物資的實際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“工程物資”科目進行核算。 一、“工程物資”的核算內(nèi)容 “工程物資”科目核算包括為工程建設(shè)準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備、在倉庫存放的不需安裝的設(shè)備，以及預(yù)付設(shè)備款和建設(shè)期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等的實際成本。 工程用材料、設(shè)備不論是先進入倉庫存放還是直接運抵施工現(xiàn)