【正文】 段，主要控制項(xiàng)目投資額、建設(shè)工期和工程質(zhì)量，在項(xiàng)目投產(chǎn)3年之內(nèi),要考核項(xiàng)目運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效益。切實(shí)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)完整，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求和各項(xiàng)管理制度開展財(cái)會(huì)工作，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。 ５、項(xiàng)目竣工的有關(guān)資料，包括驗(yàn)收報(bào)告、竣工決算、工程質(zhì)量證書等。 １、項(xiàng)目設(shè)立的有關(guān)資料，包括項(xiàng)目調(diào)研報(bào)告、項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)以及相應(yīng)的批準(zhǔn)文件等。 第六條 建設(shè)工期在一年以上，或者投資額在2000萬元以上的建設(shè)項(xiàng)目，原則上應(yīng)設(shè)立單獨(dú)的建設(shè)會(huì)計(jì)核算體系，與籌建單位的生產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系分開。 參與對下屬單位建設(shè)效績的考核。 二、各專業(yè)化公司及區(qū)域能化公司財(cái)務(wù)部門的職責(zé) 參與集團(tuán)公司2000萬元以下投資項(xiàng)目的調(diào)研、論證、立項(xiàng)、審批等工作。 負(fù)責(zé)制定集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)財(cái)務(wù)政策、制度和辦法。 集團(tuán)公司確定的其他建設(shè)項(xiàng)目。 第二條 本辦法是集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的組成部分，是遵照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的總體要求，按照基本建設(shè)業(yè)務(wù)核算模式制定的，它只對涉及工程建設(shè)的專門業(yè)務(wù)給予規(guī)范，凡與生產(chǎn)經(jīng)營會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要求相同的，均應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和集團(tuán)公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策辦理。 第三條 本辦法適用范圍如下： 納入集團(tuán)公司重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目核算體系的項(xiàng)目。 第二章 財(cái)務(wù)管理 第四條 建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)項(xiàng)目建設(shè)方面的財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針政策，落實(shí)集團(tuán)公司項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)章制度，做好項(xiàng)目建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作，全面反映項(xiàng)目建設(shè)資金的籌集與運(yùn)用，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高投資效益。 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集和撥付。 負(fù)責(zé)制定本公司內(nèi)部建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)制度和實(shí)施辦法。 三、各項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門的職責(zé) 參與本單位投資項(xiàng)目的調(diào)研、論證、立項(xiàng)、報(bào)批等工作。 單獨(dú)的會(huì)計(jì)核算體系是指：項(xiàng)目籌建單位應(yīng)設(shè)置單獨(dú)的財(cái)會(huì)管理機(jī)構(gòu)或者指定專人負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)財(cái)會(huì)工作，在結(jié)算中心單獨(dú)設(shè)立結(jié)算賬戶，設(shè)置單獨(dú)的總賬及其相應(yīng)的賬務(wù)處理體系，單獨(dú)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，制定并執(zhí)行單獨(dú)的項(xiàng)目建設(shè)財(cái)會(huì)管理制度。 ２、項(xiàng)目投資的有關(guān)資料，包括項(xiàng)目概算、施工圖預(yù)算、年度投資計(jì)劃等。 ６、公司成立的有關(guān)資料，包括公司成立批文、資產(chǎn)評估報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、合資合同、公司章程、營業(yè)執(zhí)照等。 第九條 建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一籌集、?？顚Ｓ?、分級負(fù)責(zé)”的管理模式。同時(shí)，建立項(xiàng)目后評估制度，按照國家有關(guān)規(guī)定，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行后評估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)、落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。 第十三條 各建設(shè)單位應(yīng)按照集團(tuán)公司的統(tǒng)一要求，認(rèn)真編制【非煤技改項(xiàng)目月度資金收支計(jì)劃】（見附件11），該計(jì)劃是集團(tuán)公司籌集和撥付建設(shè)項(xiàng)目資金的重要依據(jù)，各建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目年度計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)完成、累計(jì)撥付等內(nèi)容，按工程項(xiàng)目構(gòu)成逐條認(rèn)真編制，并在每月5日以前報(bào)送集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。項(xiàng)目竣工后，應(yīng)根據(jù)審批后的工程決算及竣工驗(yàn)收證書、工程質(zhì)量認(rèn)證書等資料辦理項(xiàng)目竣工決算。 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁先由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將工程款直接付給施工單位。 三、 設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用的撥付： 按照集團(tuán)公司的規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、安評、環(huán)評等費(fèi)用由集團(tuán)公司基本建設(shè)管理處管理。 四、其他費(fèi)用的結(jié)算 建設(shè)單位發(fā)生的其他費(fèi)用支出，應(yīng)嚴(yán)格按照年度計(jì)劃確定的項(xiàng)目和數(shù)額，由財(cái)務(wù)部門填制【工程費(fèi)用支出明細(xì)表】（見附件15），項(xiàng)目管理單位、專業(yè)化公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門分別簽署意見。 第十七條 本辦法統(tǒng)一規(guī)定的一級會(huì)計(jì)科目名稱、編號及核算內(nèi)容，各單位必須統(tǒng)一執(zhí)行，不得擅自改變。 工程用材料、設(shè)備不論是先進(jìn)入倉庫存放還是直接運(yùn)抵施工現(xiàn)場使用，均應(yīng)辦理驗(yàn)收手續(xù)，通過本科目進(jìn)行核算。 三、明細(xì)科目設(shè)置 工程物資按照各種物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 第十九條 工程物資的核算 一、工程物資購入核算 企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款及增值稅額，加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：工程物資—工程材料（工程設(shè)備、工具器具）—XXX ，貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)”等科目。 四、工程物資領(lǐng)用的核算 工程建設(shè)領(lǐng)用工程物資，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作： 借：在建工程—XX工程—XXX 貸:工程物資—工程材料等—XXX 工程完工將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具交付生產(chǎn)使用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作 借：低值易耗品—XXX 貸：工程物資—為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具—XXX 低值易耗品的攤銷等核算按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資—工程材料—XXX 物資出售時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票等確認(rèn)收入 借：銀行存款（應(yīng)收賬款等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅金—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本時(shí)，依據(jù)出庫單、匯總表等。工程項(xiàng)目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分項(xiàng)核算。 設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用，工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等計(jì)價(jià)。 一個(gè)單位若存在一個(gè)以上建設(shè)項(xiàng)目，可以根據(jù)本單位實(shí)際情況，選擇采用一套或多套總賬。在執(zhí)行過程中不得隨意擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，突破資金總額。 第二十一條 建筑安裝工程的核算 一、建筑工程的核算內(nèi)容： 建筑工程是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構(gòu)筑物等土建工程所發(fā)生的實(shí)際成本支出（不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款）。 二、安裝工程的核算內(nèi)容 安裝工程是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的在建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝所發(fā)生的人工、材料、機(jī)械作業(yè)等費(fèi)用（不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值）。每次工程結(jié)算應(yīng)以計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門提供的工程形象進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報(bào)表、工程進(jìn)度結(jié)算單和有關(guān)單位填列的、經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、項(xiàng)目建設(shè)單位施工管理負(fù)責(zé)人審查的工程價(jià)款結(jié)算賬單為依據(jù)，確認(rèn)完工工程成本。 借：其他應(yīng)付款—XX施工單位 貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付物資部料款 代扣料款的結(jié)算方式按各專業(yè)化公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議確定的方法執(zhí)行。 工程物資的處理 對建設(shè)工程領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)按建安工程合同的內(nèi)容，進(jìn)行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣除。 第二十二條 設(shè)備購建的管理與核算 一、設(shè)備購建核算的內(nèi)容 設(shè)備購建是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備。 二、設(shè)備購建的核算 按照集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，各類設(shè)備的購建，無論是否需要安裝，均應(yīng)通過“在建工程”科目核算，設(shè)備購入，首先應(yīng)作入庫處理，通過“工程物資—工程設(shè)備—XX設(shè)備”進(jìn)行核算。 主要包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、籌資費(fèi)用、各種稅金、土地征用遷移補(bǔ)償費(fèi)、地質(zhì)勘查勘探費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)審查費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)及外事費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)費(fèi)、廠區(qū)綠化費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)及措施設(shè)施費(fèi)、舊有工程拆除和補(bǔ)償費(fèi)、維修費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、壞賬損失、工程損失、其它待攤工程費(fèi)用支出等。發(fā)生的利息收入沖減本項(xiàng)費(fèi)用。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失，作為增加建設(shè)成本處理。該科目三級明細(xì)科目按照上述費(fèi)用內(nèi)容設(shè)置，其中“建設(shè)單位管理費(fèi)”、“籌資費(fèi)”、“各種稅金”等還需按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置四級明細(xì)科目。 借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料等） 企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。(建筑工程明細(xì)科目余額＋安裝工程明細(xì)科目余額＋需要安裝設(shè)有關(guān)明細(xì)科目余額)l00％ 某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤工程投資＝ 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè)備的成本合計(jì)分配率 待攤工程費(fèi)用攤銷核算的賬務(wù)處理 工程竣工決算時(shí)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制〖待攤工程費(fèi)用攤銷情況表〗，表中應(yīng)分清直接攤銷的費(fèi)用和間接分配的費(fèi)用，對于間接分配費(fèi)用應(yīng)注明分配方式和歸屬對象，同時(shí)由有關(guān)責(zé)任人員簽章后作為費(fèi)用分配的匯總原始憑證。 土地使用權(quán)取得的核算 ①建設(shè)單位通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)于使用土地的批復(fù)、土地出讓合同和土地管理部門的收據(jù)作 借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—出讓土地使用權(quán) 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款） ②通過劃撥方式取得土地而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上下附著物補(bǔ)償費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、土地管理費(fèi)以及為購地所支付的其他費(fèi)用，依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府部門的收據(jù)作： 借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—?jiǎng)潛芡恋厥褂脵?quán) 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款） ③按規(guī)定支付與土地有關(guān)的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時(shí)作： 借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—各種稅金 貸：應(yīng)交稅金—XXX稅 支付時(shí)作： 借：應(yīng)交稅金—XX稅 貸：銀行存款 土地使用權(quán)分配的核算 建設(shè)項(xiàng)目在所征購的土地上施工的建筑工程完工后，應(yīng)將征購?fù)恋氐馁M(fèi)用按照建筑物、構(gòu)筑物實(shí)際占用的土地面積，分配計(jì)入相關(guān)建筑工程成本，其他工程不分?jǐn)傉髻復(fù)恋氐馁M(fèi)用。 建設(shè)單位發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，依據(jù)有關(guān)憑證作： 借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—XXXX 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款等） 待竣工決算后移交生產(chǎn)單位時(shí)： 借：低值易耗品—XXX 貸：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—XXXX 第二十五條 工程完工的管理與核算 一、建設(shè)項(xiàng)目完工的確認(rèn) 建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核(引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運(yùn)行期內(nèi)能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)確認(rèn)非建設(shè)項(xiàng)目完工，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。 建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是項(xiàng)目竣工總決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。主要包括建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。以上報(bào)表內(nèi)容為參考樣式，不同行業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表可參照本行業(yè)情況作出適當(dāng)調(diào)整。 (2)動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)