【正文】 廢單項(xiàng)工程的凈損失，作為增加建設(shè)成本處理。借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料等）企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。1) 土地使用權(quán)取得的核算①建設(shè)單位通過(guò)出讓方式取得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)于使用土地的批復(fù)、土地出讓合同和土地管理部門的收據(jù)作借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—出讓土地使用權(quán)貸：銀行存款（內(nèi)部長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款）②通過(guò)劃撥方式取得土地而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上下附著物補(bǔ)償費(fèi)、耕地開(kāi)墾費(fèi)、土地管理費(fèi)以及為購(gòu)地所支付的其他費(fèi)用，依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府部門的收據(jù)作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—?jiǎng)潛芡恋厥褂脵?quán)貸：銀行存款（內(nèi)部長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款）③按規(guī)定支付與土地有關(guān)的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時(shí)作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—各種稅金貸：應(yīng)交稅金—XXX稅支付時(shí)作：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款2) 土地使用權(quán)分配的核算建設(shè)項(xiàng)目在所征購(gòu)的土地上施工的建筑工程完工后，應(yīng)將征購(gòu)?fù)恋氐馁M(fèi)用按照建筑物、構(gòu)筑物實(shí)際占用的土地面積，分配計(jì)入相關(guān)建筑工程成本，其他工程不分?jǐn)傉髻?gòu)?fù)恋氐馁M(fèi)用。建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是項(xiàng)目竣工總決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。以上報(bào)表內(nèi)容為參考樣式，不同行業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表可參照本行業(yè)情況作出適當(dāng)調(diào)整。報(bào)表采用公司統(tǒng)一格式，編制方法按照《XX有限公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。：根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算及計(jì)劃大本所列數(shù)據(jù)分項(xiàng)填列。反映截止報(bào)表日項(xiàng)目尚為完工的工程數(shù)額，根據(jù)各賬戶年期末余額分析填列。本表各項(xiàng)目填列方法如下：1) “年初數(shù)”欄各項(xiàng)目根據(jù)上年末固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（累計(jì)）該表反映建設(shè)項(xiàng)目從年初至報(bào)告期累計(jì)撥付及欠付款項(xiàng)情況，有關(guān)項(xiàng)目填列方法如下：1) 年初欠付：按上年本表期末欠付數(shù)填列。3) 本年完成結(jié)算數(shù)：按照各月預(yù)結(jié)算工程量及計(jì)劃部門統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列，年末應(yīng)按照造價(jià)中心審查后的【建安工程結(jié)算表】數(shù)據(jù)填列。2) 規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量按固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬填列。3) 計(jì)量單位及工程量按計(jì)劃和實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目的計(jì)量單位和造價(jià)中心【建安工程結(jié)算表】及其他資料的數(shù)據(jù)填列4) 本年計(jì)劃和本年統(tǒng)計(jì)完成按計(jì)劃大本所列數(shù)據(jù)及統(tǒng)計(jì)部門數(shù)據(jù)填列。3) 實(shí)際比計(jì)劃、實(shí)際比統(tǒng)計(jì)：按照有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列。具體填列方法如下： 1) 項(xiàng)目按計(jì)劃大本列示的項(xiàng)目明細(xì)名稱填列。4) 年末未付＝合同金額—累計(jì)撥付、固定資產(chǎn)增建變動(dòng)明細(xì)表本表是反映企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量、金額變化情況的報(bào)表。一個(gè)施工單位分別承擔(dān)兩個(gè)以上項(xiàng)目建設(shè)的，應(yīng)按建設(shè)項(xiàng)目分別填列。3) 本月?lián)芨叮悍謸鼙驹录皳芮捌诜謩e反映，其中，撥本月數(shù)與本月應(yīng)付數(shù)口徑一致，撥前期欠付分別按“撥本年”及“撥上年”反映。④累計(jì)實(shí)際欄根據(jù)“待攤工程費(fèi)用”、“其他投資”科目及所屬明細(xì)科目的期末余額分析填列。該項(xiàng)目等于“年初未完”＋“本年累計(jì)”兩項(xiàng)之和。根據(jù)以上賬戶及明細(xì)賬戶的發(fā)生額和期初、期末余額填列。、在建工程報(bào)廢毀損的核算在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，應(yīng)根據(jù)實(shí)際損失的狀況，扣除應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償和變價(jià)收入部分后依據(jù)有關(guān)證明材料作：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程其他應(yīng)收款—XX保險(xiǎn)公司工程物資—工程材料貸：在建工程—XX項(xiàng)目—XXXXX有關(guān)損失經(jīng)批準(zhǔn)后，分不同情況處理：1) 屬于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，記入繼續(xù)施工的工程成本，依據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)作借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—工程損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程2) 屬于非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出，待投產(chǎn)后核銷。 4) 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書兩個(gè)部分。已編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算的，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程—XX工程—其他投資”項(xiàng)目下按支出性質(zhì)分別設(shè)置“土地使用權(quán)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件”、“其他無(wú)形資產(chǎn)”、“辦公生活家器具購(gòu)置費(fèi)”、“生產(chǎn)工器具購(gòu)置費(fèi)”、“其他支出”等明細(xì)科目。計(jì)提有關(guān)稅金時(shí)：借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—各種稅金—XX稅貸：應(yīng)交稅金—XX稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款③可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)的核算按照公司的有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)單位需持設(shè)計(jì)管理部門、計(jì)劃部審批的設(shè)計(jì)（可研、監(jiān)理）費(fèi)支付通知單、本單位收據(jù)，到財(cái)務(wù)處辦理?yè)芨犊钍掷m(xù)，由財(cái)務(wù)處直接付給有關(guān)受托單位。 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是指單項(xiàng)工程(車間)在完工驗(yàn)收以前，進(jìn)行投料試車所發(fā)生的試車費(fèi)用，試車收入沖減本項(xiàng)目。借：在建工程—XX項(xiàng)目—需安裝設(shè)備—設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—XX設(shè)備對(duì)設(shè)備的安裝，也分為外包安裝和自營(yíng)安裝兩種情況，其安裝費(fèi)用的核算，明細(xì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理方式及管理程序與建筑安裝工程相同。建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—工程貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。對(duì)與施工單位的工程結(jié)算款，即使是在工程結(jié)算時(shí)是直接付款，也應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款—施工單位”科目處理，以便全面反映與各有關(guān)施工單位的工程價(jià)款結(jié)算情況。2) 設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。、根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，制定工程建設(shè)支出計(jì)劃。：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。如可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料。工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)、保管、領(lǐng)用制度，確保工程物資的安全完整。5503．03手續(xù)費(fèi)5503．04匯兌凈損失5503．05其他1005601營(yíng)業(yè)外支出2311．01債券面值2311．02債券溢價(jià)2311．03債券折價(jià)2311．04應(yīng)及利息722321長(zhǎng)期應(yīng)付款（按種類設(shè)置）732331專項(xiàng)應(yīng)付款（按種類設(shè)置）742341遞延稅款三、所有者權(quán)益類753101實(shí)收資本（或股本）3101．01國(guó)家資本3101．02集體資本3101．03法人資本3101．04個(gè)人資本3101．05外商資本763103已歸還投資（按已歸還投資的投資者設(shè)置）773111資本公積3111．01資本（股本）溢價(jià)3111．02接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3111．03接受現(xiàn)金捐贈(zèng)3111．04股權(quán)投資準(zhǔn)備3111．05撥款轉(zhuǎn)入3111．06外幣資本折算差額3111．07其他資本公積783121盈余公積3121．01法定盈余公積3121．02任意盈余公積3121．03法定公益金3121．04儲(chǔ)備基金3121．05企業(yè)發(fā)展基金3121．06利潤(rùn)歸還投資793131本年利潤(rùn)3131．01主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3131．02主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3131．03主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3131．04其他業(yè)務(wù)收入3131．05其他業(yè)務(wù)支出3131．06營(yíng)業(yè)費(fèi)用3131．07管理費(fèi)用3131．08財(cái)務(wù)費(fèi)用3131．09投資收益3131．10補(bǔ)貼收入3131．11營(yíng)業(yè)外收入3131．12營(yíng)業(yè)外支出3131．13含量工資包干節(jié)余3131．14所得稅3131．15所屬上交803141利潤(rùn)分配3141．01其他轉(zhuǎn)入3141．02提取法定盈余公積3141．03提取法定公益金3141．04提取儲(chǔ)備基金3141．05提取企業(yè)發(fā)展基金3141．06提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金3141．07利潤(rùn)歸還投資3141．08應(yīng)付優(yōu)先股股利3141．09提取任意盈余公積3141．10應(yīng)付普通股股利3141．11轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利3141．15未分配利潤(rùn)813142上級(jí)撥入資金四、成本類科目824101生產(chǎn)成本4101．01基本生產(chǎn)成本4101．01．01直接人工費(fèi)4101．01．02直接材料費(fèi)4101．01．03機(jī)械使用費(fèi)4101．01．04其他直接費(fèi)4101．01．05制造費(fèi)用4101．02輔助生產(chǎn)成本4101．02．01直接人工費(fèi)4101．02．02直接材料費(fèi)4101．02．03機(jī)械使用費(fèi)4101．02．04其他直接費(fèi)4101．02．05制造費(fèi)用834104工程施工4104．01合同成本4104．01．01直接人工費(fèi)4104．01．02直接材料費(fèi)4104．01．03機(jī)械使用費(fèi)4104．01．04其他直接費(fèi)4104．01．05間接費(fèi)用4104．01．06分包費(fèi)用4104．02合同毛利844105制造費(fèi)用4105．01管理人員工資