【正文】 廢單項工程的凈損失，作為增加建設(shè)成本處理。借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料等）企業(yè)的在建工程項目在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實際銷售收入或按預(yù)計售價沖減工程成本。1) 土地使用權(quán)取得的核算①建設(shè)單位通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)于使用土地的批復(fù)、土地出讓合同和土地管理部門的收據(jù)作借：在建工程—XX項目—其他投資—土地使用權(quán)—出讓土地使用權(quán)貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款）②通過劃撥方式取得土地而支付的土地補償費、青苗補償費、安置補償費、地上下附著物補償費、耕地開墾費、土地管理費以及為購地所支付的其他費用，依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府部門的收據(jù)作：借：在建工程—XX項目—其他投資—土地使用權(quán)—劃撥土地使用權(quán)貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款）③按規(guī)定支付與土地有關(guān)的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時作：借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—各種稅金貸：應(yīng)交稅金—XXX稅支付時作：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款2) 土地使用權(quán)分配的核算建設(shè)項目在所征購的土地上施工的建筑工程完工后，應(yīng)將征購?fù)恋氐馁M用按照建筑物、構(gòu)筑物實際占用的土地面積，分配計入相關(guān)建筑工程成本，其他工程不分攤征購?fù)恋氐馁M用。建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是項目竣工總決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。以上報表內(nèi)容為參考樣式，不同行業(yè)建設(shè)項目竣工決算報表可參照本行業(yè)情況作出適當調(diào)整。報表采用公司統(tǒng)一格式，編制方法按照《XX有限公司財務(wù)管理與會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。：根據(jù)批準的項目概算及計劃大本所列數(shù)據(jù)分項填列。反映截止報表日項目尚為完工的工程數(shù)額，根據(jù)各賬戶年期末余額分析填列。本表各項目填列方法如下：1) “年初數(shù)”欄各項目根據(jù)上年末固定資產(chǎn)及累計折舊表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（累計）該表反映建設(shè)項目從年初至報告期累計撥付及欠付款項情況，有關(guān)項目填列方法如下：1) 年初欠付：按上年本表期末欠付數(shù)填列。3) 本年完成結(jié)算數(shù)：按照各月預(yù)結(jié)算工程量及計劃部門統(tǒng)計完成數(shù)填列，年末應(yīng)按照造價中心審查后的【建安工程結(jié)算表】數(shù)據(jù)填列。2) 規(guī)格型號、單位、數(shù)量按固定資產(chǎn)明細臺賬填列。3) 計量單位及工程量按計劃和實際發(fā)生項目的計量單位和造價中心【建安工程結(jié)算表】及其他資料的數(shù)據(jù)填列4) 本年計劃和本年統(tǒng)計完成按計劃大本所列數(shù)據(jù)及統(tǒng)計部門數(shù)據(jù)填列。3) 實際比計劃、實際比統(tǒng)計：按照有關(guān)項目計算填列。具體填列方法如下： 1) 項目按計劃大本列示的項目明細名稱填列。4) 年末未付＝合同金額—累計撥付、固定資產(chǎn)增建變動明細表本表是反映企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量、金額變化情況的報表。一個施工單位分別承擔兩個以上項目建設(shè)的，應(yīng)按建設(shè)項目分別填列。3) 本月?lián)芨叮悍謸鼙驹录皳芮捌诜謩e反映，其中，撥本月數(shù)與本月應(yīng)付數(shù)口徑一致，撥前期欠付分別按“撥本年”及“撥上年”反映。④累計實際欄根據(jù)“待攤工程費用”、“其他投資”科目及所屬明細科目的期末余額分析填列。該項目等于“年初未完”＋“本年累計”兩項之和。根據(jù)以上賬戶及明細賬戶的發(fā)生額和期初、期末余額填列。、在建工程報廢毀損的核算在建工程發(fā)生報廢或毀損，應(yīng)根據(jù)實際損失的狀況，扣除應(yīng)由保險公司賠償和變價收入部分后依據(jù)有關(guān)證明材料作：借：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程其他應(yīng)收款—XX保險公司工程物資—工程材料貸：在建工程—XX項目—XXXXX有關(guān)損失經(jīng)批準后，分不同情況處理：1) 屬于自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，記入繼續(xù)施工的工程成本，依據(jù)有關(guān)批準手續(xù)作借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—工程損失貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程2) 屬于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失記入營業(yè)外支出，待投產(chǎn)后核銷。 4) 建設(shè)項目竣工決算的內(nèi)容建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩個部分。已編制單項工程竣工財務(wù)決算的，待建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工財務(wù)總決算。建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程—XX工程—其他投資”項目下按支出性質(zhì)分別設(shè)置“土地使用權(quán)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費”、“計算機軟件”、“其他無形資產(chǎn)”、“辦公生活家器具購置費”、“生產(chǎn)工器具購置費”、“其他支出”等明細科目。計提有關(guān)稅金時：借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—各種稅金—XX稅貸：應(yīng)交稅金—XX稅繳納稅金時：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款③可研、設(shè)計、監(jiān)理費的核算按照公司的有關(guān)規(guī)定，項目建設(shè)單位需持設(shè)計管理部門、計劃部審批的設(shè)計（可研、監(jiān)理）費支付通知單、本單位收據(jù)，到財務(wù)處辦理撥付款手續(xù)，由財務(wù)處直接付給有關(guān)受托單位。 聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費：是指單項工程(車間)在完工驗收以前，進行投料試車所發(fā)生的試車費用，試車收入沖減本項目。借：在建工程—XX項目—需安裝設(shè)備—設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—XX設(shè)備對設(shè)備的安裝，也分為外包安裝和自營安裝兩種情況，其安裝費用的核算，明細科目設(shè)置、賬務(wù)處理方式及管理程序與建筑安裝工程相同。建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費作：借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—工程貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）庫存商品（產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)成品）采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應(yīng)當分攤成本差異或商品進銷差價。對與施工單位的工程結(jié)算款，即使是在工程結(jié)算時是直接付款，也應(yīng)通過“其他應(yīng)付款—施工單位”科目處理，以便全面反映與各有關(guān)施工單位的工程價款結(jié)算情況。2) 設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。、根據(jù)項目實際情況，制定工程建設(shè)支出計劃。：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費計價。如可抵扣增值稅進項稅額的，應(yīng)按減去增值稅進項稅額后的實際成本或計劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴格的采購、保管、領(lǐng)用制度，確保工程物資的安全完整。5503．03手續(xù)費5503．04匯兌凈損失5503．05其他1005601營業(yè)外支出2311．01債券面值2311．02債券溢價2311．03債券折價2311．04應(yīng)及利息722321長期應(yīng)付款（按種類設(shè)置）732331專項應(yīng)付款（按種類設(shè)置）742341遞延稅款三、所有者權(quán)益類753101實收資本（或股本）3101．01國家資本3101．02集體資本3101．03法人資本3101．04個人資本3101．05外商資本763103已歸還投資（按已歸還投資的投資者設(shè)置）773111資本公積3111．01資本（股本）溢價3111．02接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備3111．03接受現(xiàn)金捐贈3111．04股權(quán)投資準備3111．05撥款轉(zhuǎn)入3111．06外幣資本折算差額3111．07其他資本公積783121盈余公積3121．01法定盈余公積3121．02任意盈余公積3121．03法定公益金3121．04儲備基金3121．05企業(yè)發(fā)展基金3121．06利潤歸還投資793131本年利潤3131．01主營業(yè)務(wù)收入3131．02主營業(yè)務(wù)成本3131．03主營業(yè)務(wù)稅金及附加3131．04其他業(yè)務(wù)收入3131．05其他業(yè)務(wù)支出3131．06營業(yè)費用3131．07管理費用3131．08財務(wù)費用3131．09投資收益3131．10補貼收入3131．11營業(yè)外收入3131．12營業(yè)外支出3131．13含量工資包干節(jié)余3131．14所得稅3131．15所屬上交803141利潤分配3141．01其他轉(zhuǎn)入3141．02提取法定盈余公積3141．03提取法定公益金3141．04提取儲備基金3141．05提取企業(yè)發(fā)展基金3141．06提取職工獎勵及福利基金3141．07利潤歸還投資3141．08應(yīng)付優(yōu)先股股利3141．09提取任意盈余公積3141．10應(yīng)付普通股股利3141．11轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利3141．15未分配利潤813142上級撥入資金四、成本類科目824101生產(chǎn)成本4101．01基本生產(chǎn)成本4101．01．01直接人工費4101．01．02直接材料費4101．01．03機械使用費4101．01．04其他直接費4101．01．05制造費用4101．02輔助生產(chǎn)成本4101．02．01直接人工費4101．02．02直接材料費4101．02．03機械使用費4101．02．04其他直接費4101．02．05制造費用834104工程施工4104．01合同成本4104．01．01直接人工費4104．01．02直接材料費4104．01．03機械使用費4104．01．04其他直接費4104．01．05間接費用4104．01．06分包費用4104．02合同毛利844105制造費用4105．01管理人員工資