【正文】 失減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。、分級(jí)歸口管理和權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的日常管理工作。4) 代扣其他款項(xiàng)的處理項(xiàng)目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項(xiàng)稅金、養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應(yīng)根據(jù)〖待扣代收稅款憑證〗等作：借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：應(yīng)交稅金—代扣稅金—稅金其他應(yīng)付款—代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金待扣款項(xiàng)應(yīng)按款項(xiàng)性質(zhì)及時(shí)交付項(xiàng)目主辦單位財(cái)務(wù)部門(mén)，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。有關(guān)主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容解釋如下：建設(shè)單位管理費(fèi)：包括材料、工資及附加費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、通訊服務(wù)費(fèi)、及與工程有關(guān)的其他管理性質(zhì)的支出。借：產(chǎn)成品（銀行存款）貸：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)3) 待攤工程費(fèi)用分配的核算待攤工程費(fèi)用在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)只進(jìn)行歸集，平時(shí)不予分配，屬跨年度的建設(shè)項(xiàng)目，在年初應(yīng)將所有明細(xì)賬戶余額全部過(guò)入新的會(huì)計(jì)年度，待項(xiàng)目竣工決算時(shí)，再采用不同的方法記入相關(guān)工程成本。各籌建單位要實(shí)事求是地編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料該表是【資產(chǎn)負(fù)債表】有關(guān)項(xiàng)目的補(bǔ)充資料，反映建設(shè)項(xiàng)目若干財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況。期末未完工程支出＝年初未完＋本年累計(jì)—本年交付、待攤工程費(fèi)用及其他投資明細(xì)表本表反映建設(shè)單位本年度發(fā)生的待攤工程費(fèi)用及其他投資的明細(xì)情況。2) 本年累計(jì)統(tǒng)計(jì)完成：按計(jì)劃部門(mén)累計(jì)統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列。3) 啟用日期根據(jù)固定資產(chǎn)達(dá)到按規(guī)定提取折舊的日期為準(zhǔn)。2) 本年實(shí)際數(shù)：按造價(jià)中心【工程結(jié)算表】及設(shè)備及其他項(xiàng)目的實(shí)際完成數(shù)填列。3) 各期付款數(shù)及付款比例項(xiàng)目：按照“工程物資—預(yù)付設(shè)備款—XXX”帳戶的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算分析填列。其他項(xiàng)目按照本月統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列。⑤累計(jì)完成：反映各項(xiàng)工程累計(jì)完成數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額填列。工程完工后，應(yīng)及時(shí)辦理竣工、驗(yàn)收交接手續(xù)，編制的交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，并首先將土地使用權(quán)、待轉(zhuǎn)工程投資結(jié)轉(zhuǎn)完畢，然后做如下賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)—生產(chǎn)用房屋—XXX—生產(chǎn)用建筑物—XXX—管理用房屋—XXX—管理用建筑物—XXX—機(jī)械設(shè)備—XXX —?jiǎng)恿υO(shè)備—XXX—傳導(dǎo)設(shè)備—XXX—運(yùn)輸設(shè)備—XXX—工具及其他設(shè)備XXX—管理用設(shè)備器具—XXX—非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)—房屋XXX—建筑物—XXX—設(shè)備工具—XXX貸：在建工程—XX項(xiàng)目 —建筑工程—XX工程—安裝工程—XX工程—需安裝設(shè)備—X設(shè)備—不需安裝設(shè)備—XX凡符合建設(shè)項(xiàng)目完工確認(rèn)的條件，未及時(shí)辦理驗(yàn)收移交手續(xù)的項(xiàng)目，在試運(yùn)行期滿后3個(gè)月內(nèi)仍未辦理竣工驗(yàn)收移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)處理，按賬面所累積的工程成本或者預(yù)算造價(jià)作為估計(jì)價(jià)值，分清類(lèi)別進(jìn)行上述轉(zhuǎn)資處理，并按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊，待工程決算后，按審定的決算造價(jià)進(jìn)行正式轉(zhuǎn)資，并相應(yīng)調(diào)整已提取的折舊。1) 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織建設(shè)項(xiàng)目竣工后應(yīng)及時(shí)編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。1) 待攤工程費(fèi)用發(fā)生與歸集的核算①建設(shè)單位管理費(fèi)的核算工程管理費(fèi)賬戶參照“管理費(fèi)用”賬戶的明細(xì)科目設(shè)置，發(fā)生費(fèi)用時(shí)，依據(jù)有關(guān)發(fā)票、匯總原始憑證等作借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—工程管理費(fèi)—XX費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料、累計(jì)折舊等）②各種稅金的核算企業(yè)工程發(fā)生各項(xiàng)稅金，通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。1) 不需要安裝設(shè)備的處理企業(yè)購(gòu)入不需安裝設(shè)備時(shí)：借：在建工程—XX項(xiàng)目—不需安裝設(shè)備—設(shè)備，貸：銀行存款（內(nèi)部長(zhǎng)期借款—非煤借款）2) 需要安裝設(shè)備的處理需要安裝的設(shè)備，在設(shè)備列決報(bào)完成時(shí)，應(yīng)記入在建工程成本。借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—XXX貸：其他應(yīng)付款—施工單位2) 支付工程進(jìn)度款的處理月度工程進(jìn)度款的撥付一般以不超過(guò)實(shí)際工程進(jìn)度80%為限，由施工單位開(kāi)立發(fā)票，經(jīng)項(xiàng)目建設(shè)單位分管付款的負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后，辦理付款手續(xù)。，履行項(xiàng)目申報(bào)、調(diào)研、論證、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、審查、招標(biāo)等管理程序。1) 工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫(kù)存材料的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料。5503財(cái)務(wù)費(fèi)用5503．01利息支出5503．02利息收入）331401長(zhǎng)期股權(quán)投資1401．01 1101短期投資1101．01 信用卡1009．05信用證保證金1009．06 銀行本票1009．03 1009．02 1011 其他191211原材料1211．01主要材料1211．02輔助材料1211．03 減免稅款2171．01．05銷(xiāo)項(xiàng)稅額2171．01．06出口退稅2171．01．07進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2171．01．08出口抵內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額2171．01．092311．01債券面值2311．02債券溢價(jià)2311．03債券折價(jià)2311．04應(yīng)及利息722321長(zhǎng)期應(yīng)付款（按種類(lèi)設(shè)置）732331專項(xiàng)應(yīng)付款（按種類(lèi)設(shè)置）742341遞延稅款三、所有者權(quán)益類(lèi)753101實(shí)收資本（或股本）3101．01國(guó)家資本3101．02集體資本3101．03法人資本3101．04個(gè)人資本3101．05外商資本763103已歸還投資（按已歸還投資的投資者設(shè)置）773111資本公積3111．01資本（股本）溢價(jià)3111．02接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3111．03接受現(xiàn)金捐贈(zèng)3111．04股權(quán)投資準(zhǔn)備3111．05撥款轉(zhuǎn)入3111．06外幣資本折算差額3111．07其他資本公積783121盈余公積3121．01法定盈余公積3121．02任意盈余公積3121．03法定公益金3121．04儲(chǔ)備基金3121．05企業(yè)發(fā)展基金3121．06利潤(rùn)歸還投資793131本年利潤(rùn)3131．01主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3131．02主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3131．03主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3131．04其他業(yè)務(wù)收入3131．05其他業(yè)務(wù)支出3131．06營(yíng)業(yè)費(fèi)用3131．07管理費(fèi)用3131．08財(cái)務(wù)費(fèi)用3131．09投資收益3131．10補(bǔ)貼收入3131．11營(yíng)業(yè)外收入3131．12營(yíng)業(yè)外支出3131．13含量工資包干節(jié)余3131．14所得稅3131．15所屬上交803141利潤(rùn)分配3141．01其他轉(zhuǎn)入3141．02提取法定盈余公積3141．03提取法定公益金3141．04提取儲(chǔ)備基金3141．05提取企業(yè)發(fā)展基金3141．06提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金3141．07利潤(rùn)歸還投資3141．08應(yīng)付優(yōu)先股股利3141．09提取任意盈余公積3141．10應(yīng)付普通股股利3141．11轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利3141．15未分配利潤(rùn)813142上級(jí)撥入資金四、成本類(lèi)科目824101生產(chǎn)成本4101．01基本生產(chǎn)成本4101．01．01直接人工費(fèi)4101．01．02直接材料費(fèi)4101．01．03機(jī)械使用費(fèi)4101．01．04其他直接費(fèi)4101．01．05制造費(fèi)用4101．02輔助生產(chǎn)成本4101．02．01直接人工費(fèi)4101．02．02直接材料費(fèi)4101．02．03機(jī)械使用費(fèi)4101．02．04其他直接費(fèi)4101．02．05制造費(fèi)用834104工程施工4104．01合同成本4104．01．01直接人工費(fèi)4104．01．02直接材料費(fèi)4104．01．03機(jī)械使用費(fèi)4104．01．04其他直接費(fèi)4104．01．05間接費(fèi)用4104．01．06分包費(fèi)用4104．02合同毛利844105制造費(fèi)用4105．01管理人員工資4105．02差旅交通費(fèi)4105．03辦公費(fèi)4105．04折舊修理費(fèi)4105．05物料消耗4105．06勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4105．07保險(xiǎn)費(fèi)4105．08其他854106間接費(fèi)用4106．01管理人員工資4106．02差旅交通費(fèi)4106．03辦公費(fèi)4106．04折舊修理費(fèi)工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)、保管、領(lǐng)用制度，確保工程物資的安全完整。：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。2) 設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—工程貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是指單項(xiàng)工程(車(chē)間)在完工驗(yàn)收以前，進(jìn)行投料試車(chē)所發(fā)生的試車(chē)費(fèi)用，試車(chē)收入沖減本項(xiàng)目。建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程—XX工程—其他投資”項(xiàng)目