【正文】 失減去保險公司、過失人賠償部分后，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經(jīng)完工的，計入營業(yè)外收支。、分級歸口管理和權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，項目建設(shè)單位負責(zé)工程項目的日常管理工作。4) 代扣其他款項的處理項目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項稅金、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應(yīng)根據(jù)〖待扣代收稅款憑證〗等作：借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：應(yīng)交稅金—代扣稅金—稅金其他應(yīng)付款—代扣養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金待扣款項應(yīng)按款項性質(zhì)及時交付項目主辦單位財務(wù)部門，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。有關(guān)主要項目內(nèi)容解釋如下：建設(shè)單位管理費：包括材料、工資及附加費、勞動保險費、水電費、折舊費、修理費、辦公費、租賃費、差旅費、會議費、招待費、保險費、運輸費、警衛(wèi)消防費、通訊服務(wù)費、及與工程有關(guān)的其他管理性質(zhì)的支出。借：產(chǎn)成品（銀行存款）貸：在建工程—XX項目—待攤工程費用—聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費3) 待攤工程費用分配的核算待攤工程費用在項目建設(shè)期內(nèi)只進行歸集，平時不予分配，屬跨年度的建設(shè)項目，在年初應(yīng)將所有明細賬戶余額全部過入新的會計年度，待項目竣工決算時，再采用不同的方法記入相關(guān)工程成本。各籌建單位要實事求是地編制建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，做到編報及時，數(shù)字準確，內(nèi)容完整。、資產(chǎn)負債表補充資料該表是【資產(chǎn)負債表】有關(guān)項目的補充資料，反映建設(shè)項目若干財務(wù)及非財務(wù)指標的情況。期末未完工程支出＝年初未完＋本年累計—本年交付、待攤工程費用及其他投資明細表本表反映建設(shè)單位本年度發(fā)生的待攤工程費用及其他投資的明細情況。2) 本年累計統(tǒng)計完成：按計劃部門累計統(tǒng)計完成數(shù)填列。3) 啟用日期根據(jù)固定資產(chǎn)達到按規(guī)定提取折舊的日期為準。2) 本年實際數(shù)：按造價中心【工程結(jié)算表】及設(shè)備及其他項目的實際完成數(shù)填列。3) 各期付款數(shù)及付款比例項目：按照“工程物資—預(yù)付設(shè)備款—XXX”帳戶的有關(guān)數(shù)據(jù)計算分析填列。其他項目按照本月統(tǒng)計完成數(shù)填列。⑤累計完成：反映各項工程累計完成數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額填列。工程完工后，應(yīng)及時辦理竣工、驗收交接手續(xù)，編制的交付使用財產(chǎn)明細表，并首先將土地使用權(quán)、待轉(zhuǎn)工程投資結(jié)轉(zhuǎn)完畢，然后做如下賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)—生產(chǎn)用房屋—XXX—生產(chǎn)用建筑物—XXX—管理用房屋—XXX—管理用建筑物—XXX—機械設(shè)備—XXX —動力設(shè)備—XXX—傳導(dǎo)設(shè)備—XXX—運輸設(shè)備—XXX—工具及其他設(shè)備XXX—管理用設(shè)備器具—XXX—非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)—房屋XXX—建筑物—XXX—設(shè)備工具—XXX貸：在建工程—XX項目 —建筑工程—XX工程—安裝工程—XX工程—需安裝設(shè)備—X設(shè)備—不需安裝設(shè)備—XX凡符合建設(shè)項目完工確認的條件，未及時辦理驗收移交手續(xù)的項目，在試運行期滿后3個月內(nèi)仍未辦理竣工驗收移交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)處理，按賬面所累積的工程成本或者預(yù)算造價作為估計價值，分清類別進行上述轉(zhuǎn)資處理，并按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊，待工程決算后，按審定的決算造價進行正式轉(zhuǎn)資，并相應(yīng)調(diào)整已提取的折舊。1) 建設(shè)項目竣工決算的組織建設(shè)項目竣工后應(yīng)及時編制建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。1) 待攤工程費用發(fā)生與歸集的核算①建設(shè)單位管理費的核算工程管理費賬戶參照“管理費用”賬戶的明細科目設(shè)置，發(fā)生費用時，依據(jù)有關(guān)發(fā)票、匯總原始憑證等作借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—工程管理費—XX費用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料、累計折舊等）②各種稅金的核算企業(yè)工程發(fā)生各項稅金，通過“應(yīng)交稅金”科目核算。1) 不需要安裝設(shè)備的處理企業(yè)購入不需安裝設(shè)備時：借：在建工程—XX項目—不需安裝設(shè)備—設(shè)備，貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款—非煤借款）2) 需要安裝設(shè)備的處理需要安裝的設(shè)備，在設(shè)備列決報完成時，應(yīng)記入在建工程成本。借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—XXX貸：其他應(yīng)付款—施工單位2) 支付工程進度款的處理月度工程進度款的撥付一般以不超過實際工程進度80%為限，由施工單位開立發(fā)票，經(jīng)項目建設(shè)單位分管付款的負責(zé)人審查批準后，辦理付款手續(xù)。，履行項目申報、調(diào)研、論證、立項、設(shè)計、審查、招標等管理程序。1) 工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本或計劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。5503財務(wù)費用5503．01利息支出5503．02利息收入）331401長期股權(quán)投資1401．01 1101短期投資1101．01 信用卡1009．05信用證保證金1009．06 銀行本票1009．03 1009．02 1011 其他191211原材料1211．01主要材料1211．02輔助材料1211．03 減免稅款2171．01．05銷項稅額2171．01．06出口退稅2171．01．07進項稅額轉(zhuǎn)出2171．01．08出口抵內(nèi)銷應(yīng)納稅額2171．01．092311．01債券面值2311．02債券溢價2311．03債券折價2311．04應(yīng)及利息722321長期應(yīng)付款（按種類設(shè)置）732331專項應(yīng)付款（按種類設(shè)置）742341遞延稅款三、所有者權(quán)益類753101實收資本（或股本）3101．01國家資本3101．02集體資本3101．03法人資本3101．04個人資本3101．05外商資本763103已歸還投資（按已歸還投資的投資者設(shè)置）773111資本公積3111．01資本（股本）溢價3111．02接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備3111．03接受現(xiàn)金捐贈3111．04股權(quán)投資準備3111．05撥款轉(zhuǎn)入3111．06外幣資本折算差額3111．07其他資本公積783121盈余公積3121．01法定盈余公積3121．02任意盈余公積3121．03法定公益金3121．04儲備基金3121．05企業(yè)發(fā)展基金3121．06利潤歸還投資793131本年利潤3131．01主營業(yè)務(wù)收入3131．02主營業(yè)務(wù)成本3131．03主營業(yè)務(wù)稅金及附加3131．04其他業(yè)務(wù)收入3131．05其他業(yè)務(wù)支出3131．06營業(yè)費用3131．07管理費用3131．08財務(wù)費用3131．09投資收益3131．10補貼收入3131．11營業(yè)外收入3131．12營業(yè)外支出3131．13含量工資包干節(jié)余3131．14所得稅3131．15所屬上交803141利潤分配3141．01其他轉(zhuǎn)入3141．02提取法定盈余公積3141．03提取法定公益金3141．04提取儲備基金3141．05提取企業(yè)發(fā)展基金3141．06提取職工獎勵及福利基金3141．07利潤歸還投資3141．08應(yīng)付優(yōu)先股股利3141．09提取任意盈余公積3141．10應(yīng)付普通股股利3141．11轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利3141．15未分配利潤813142上級撥入資金四、成本類科目824101生產(chǎn)成本4101．01基本生產(chǎn)成本4101．01．01直接人工費4101．01．02直接材料費4101．01．03機械使用費4101．01．04其他直接費4101．01．05制造費用4101．02輔助生產(chǎn)成本4101．02．01直接人工費4101．02．02直接材料費4101．02．03機械使用費4101．02．04其他直接費4101．02．05制造費用834104工程施工4104．01合同成本4104．01．01直接人工費4104．01．02直接材料費4104．01．03機械使用費4104．01．04其他直接費4104．01．05間接費用4104．01．06分包費用4104．02合同毛利844105制造費用4105．01管理人員工資4105．02差旅交通費4105．03辦公費4105．04折舊修理費4105．05物料消耗4105．06勞動保護費4105．07保險費4105．08其他854106間接費用4106．01管理人員工資4106．02差旅交通費4106．03辦公費4106．04折舊修理費工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴格的采購、保管、領(lǐng)用制度，確保工程物資的安全完整。：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費計價。2) 設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費作：借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—工程貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）庫存商品（產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)成品）采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應(yīng)當分攤成本差異或商品進銷差價。 聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費：是指單項工程(車間)在完工驗收以前，進行投料試車所發(fā)生的試車費用，試車收入沖減本項目。建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程—XX工程—其他投資”項目