【正文】 循的原則借方登記企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及其各單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，貸方登記企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的有應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照包裝物和低值易耗品的種類進(jìn)行明細(xì)核算。月初結(jié)存材料的計劃成本100%　　發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率　　四、材料成本差異的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┤霂觳牧习l(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于計劃成本的差異，借記本科目，貸記“材料采購”科目；實(shí)際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。　　4．應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日?！　∫蚪獬c職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　。ㄋ模?yīng)交土地增值稅　　“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）?！　∑髽I(yè)收到投資者超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。540103 機(jī)械使用費(fèi)－（項(xiàng)目/部門核算） 指施工企業(yè)在工程施工過程中，利用施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行作業(yè)時所發(fā)生的各種支出。　　三、主營業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┰履髽I(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”科目?！　∪?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入時，按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)確認(rèn)的合同收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照建造合同，分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。2241 其他應(yīng)付款一、本科目是指應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)?！　?，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）?！　。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。二、賬務(wù)處理：撥付分公司或者項(xiàng)目部資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“原材料”“工程物資”等。　　采用其他攤銷法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值，借記本科目（在用），貸記本科目（在庫）；攤銷時應(yīng)按攤銷額，借記“工程施工”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目（攤銷）；退庫時應(yīng)按其價值，借記本科目（在庫），貸記本科目（在用）。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，除委托外部加工發(fā)出材料可按月初成本差異率計算外，應(yīng)使用當(dāng)月的實(shí)際差異率；月初成本差異率與本月成本差異率相差不大的，也可按月初成本差異率計算。 ：是指用于機(jī)械設(shè)備維護(hù)修理的各種配件和零件，如軸承、齒輪等。二、核算時具體包括的內(nèi)容有：　 　1．應(yīng)收工程款（業(yè)主單位） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)；2．應(yīng)收質(zhì)保金（業(yè)主單位） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置到期日。 二、現(xiàn)金使用范圍：、津貼；；、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；；；。應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)包裝物和低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。　　 三、周轉(zhuǎn)材料的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料”科目進(jìn)行處理。分生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄?！　?，借記本科目（應(yīng)交個人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。4103 本年利潤　一、本科目核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。5402 工程結(jié)算 建造承包商專用 一、本科目為了總括和監(jiān)督與業(yè)主的工程價款結(jié)算情況，其核算根據(jù)合同完工進(jìn)度已簽證的工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的款項(xiàng)?！　。ㄈ└鶕?jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入時，按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用，借記本科目，按應(yīng)確認(rèn)的合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目?！　∷?、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借方在合同完成前不登記?！　ⅰ爸鳡I業(yè)務(wù)成本”、“利息支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“賠付支出”、“分出保費(fèi)”、“分保費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“勘探費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”　　等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“利息支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“賠