會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用內(nèi)容說(shuō)明-免費(fèi)閱讀
【正文】 二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。 企業(yè)以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下）或債務(wù)重組，應(yīng)按照該用于交換或抵債的庫(kù)存商品的賬面余額，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。540104 其他直接費(fèi)－（項(xiàng)目/部門(mén)核算）是指施工企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的，除人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以外的其他各種直接費(fèi)。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。二、借記項(xiàng)目收到現(xiàn)金、銀行存款、物資及設(shè)備，貸記本科目?！ ∷?、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金?！ 。ㄎ澹?yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅 、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）?！ ?，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記本科目?！ ∷?、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余?！ ∑髽I(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。其構(gòu)成一項(xiàng)負(fù)債，以后要用商品、勞務(wù)等償付。1606 固定資產(chǎn)清理1702 臨時(shí)設(shè)施清理1901 待處理財(cái)產(chǎn)損益1931 撥付下級(jí)經(jīng)營(yíng)資金 （針對(duì)分公司和項(xiàng)目部核算）一、專門(mén)用來(lái)核算總公司撥付給下級(jí)單位的資金、物資和設(shè)備，以區(qū)別上下級(jí)關(guān)系，利于核算資金費(fèi)用。確認(rèn)固定資產(chǎn)應(yīng)滿足三個(gè)條件：①使用期限超過(guò)一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期，并能保持原有物質(zhì)形態(tài)不變壓器；②固定資產(chǎn)的使用壽命是有限的；③固定資產(chǎn)是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的而不是為了出售。 ，根據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計(jì)算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用的金額?！ 。ǘ┙Y(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“委托加工物資”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)劃成本除特殊情況外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。三、包裝物及低值易耗品的主要賬務(wù)處理（一）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物和低值易耗品或出租包裝物，采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。1403 原材料施工企業(yè)原材料品種多，用途廣，必須進(jìn)行合理分類，以正確組織材料核算，現(xiàn)分四個(gè)二級(jí)科目核算，具體如下：：是指用于工程、產(chǎn)品并能構(gòu)成工程、產(chǎn)品實(shí)體的各種材料，包括黑色及有色金屬、木材、水泥和砂石等硅酸鹽材料、電器材料、建筑五金、化學(xué)涂料等。注：本科目做為項(xiàng)目與項(xiàng)目之間資金物資的往來(lái)核算科目。核算時(shí)一般包括：外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用保證金、存出投資款及在途資金等。 合法性原則；相關(guān)性原則；實(shí)用性原則 。 特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。二、意義 會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。按國(guó)家貨幣資金管理的規(guī)定，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除現(xiàn)金結(jié)算方式以外的款項(xiàng)必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。1133 內(nèi)部往來(lái)（項(xiàng)目適用）一、本科目核算施工企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于工程價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款等，以及內(nèi)部資金往來(lái)款項(xiàng)?！ 《?、其他應(yīng)收、暫付款主要包括： 1．應(yīng)收的各種賠款、罰款； 2．存出保證金，如租入包裝物支付的押金； 3．應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)； 4．備用金(向各職能科室、人員等撥付的備用金)； 5．其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。核算企業(yè)包裝物和低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本?！ ∑髽I(yè)根據(jù)具體情況，可以單獨(dú)設(shè)置本科目；也可以在“原材料”、“包裝物及低值易耗品“等科目設(shè)置”成本差異“明細(xì)科目進(jìn)行核算。（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本）100% 月初材料成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異247。 ，一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用?！ 。ㄎ澹┎捎糜?jì)劃成本進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料日常核算的，月末結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，借記“工程施工”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“材料成本差異”科目，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異做相反的會(huì)計(jì)分錄。其流動(dòng)性比較大，在工程完工后就失去了原來(lái)的作用，必須拆除或作其他處理?！ ?．應(yīng)付分包款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 3．暫估應(yīng)付款（往來(lái)單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目?！ ?yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄?！ ?，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目?！ ⒌V產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。 股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”。 將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“利息
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