會計(jì)科目設(shè)置及使用內(nèi)容說明(文件)
【正文】 消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目?！ ?，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目?！ ?，借記本科目（應(yīng)交個人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。 ，借記本科目（應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金），貸記“銀行存款”科目。二、核算內(nèi)容包括：應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、各施工班級存入保證金、應(yīng)付各項(xiàng)社會保險(xiǎn)金和住房公積金等。4002 資本公積 4101 盈余公積 4102 上級撥入資金(分公司及項(xiàng)目適用)一、核算內(nèi)容為上級企業(yè)撥入的資金、物資及設(shè)備。4103 本年利潤 一、本科目核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）?！ ∪?、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損，做相反的會計(jì)分錄?！? 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目(項(xiàng)目適用)：540101 直接人工費(fèi)－（項(xiàng)目/部門核算）指施工企業(yè)在工程施工過程中，直接從事施工人員發(fā)生的工資以及按照施工人沒工資總額和國家規(guī)定的比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。內(nèi)容包括了機(jī)械使用過程中的人工費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)以及為滿足生產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)。5402 工程結(jié)算 建造承包商專用 一、本科目為了總括和監(jiān)督與業(yè)主的工程價(jià)款結(jié)算情況，其核算根據(jù)合同完工進(jìn)度已簽證的工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的款項(xiàng)。5403 機(jī)械作業(yè) （建造承包商專用）（六）、損益類 6001 主營業(yè)務(wù)收入 一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！ 〔捎糜?jì)劃成本或售價(jià)核算庫存商品的，平時(shí)的營業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)?！ 。ㄈ└鶕?jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入時(shí)，按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用，借記本科目，按應(yīng)確認(rèn)的合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目?！ 》慨a(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。6901 以前年度損益調(diào)整本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)?！ ∑髽I(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！ ∷?、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按銷售收入的金額，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。借方在合同完成前不登記。核算內(nèi)容有：材料、成品、半成品的二次搬運(yùn)費(fèi)、冬雨季施工增加費(fèi)、夜間施工增加費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交及技術(shù)援助費(fèi)、場地清理費(fèi)。三級科目由“原材料”科目核算內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)登記。4104 利潤分配（五）、成本類 5401 工程施工 一、本科目核算企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利?！ ⅰ爸鳡I業(yè)務(wù)成本”、“利息支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“賠付支出”、“分出保費(fèi)”、“分保費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“勘探費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅” 等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“利息支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“賠付支出”、“分出保費(fèi)”、“分保費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“勘探費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映項(xiàng)目收到上級撥入資金的金額?！ 」煞萦邢薰緫?yīng)將本科目改為“4001 股本”。2276 其他應(yīng)交款一、本科目是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)?！ ?、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目?！ ?、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目?！ ?，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目?！ 。ǘ?yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅 、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計(jì)分錄。2221 應(yīng)交稅費(fèi)是在企業(yè)經(jīng)營過程中，按國家稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納的稅金，施工企業(yè)應(yīng)上交國家的稅金包括：營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅和土地使用稅、教育費(fèi)附加、其他教育費(fèi)附加、
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