會計科目設(shè)置及使用內(nèi)容說明(文件)
【正文】 消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目?！ 。栌洷究颇浚☉?yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目?！ ?，借記本科目（應(yīng)交個人所得稅），貸記“銀行存款”等科目?！ ?，借記本科目（應(yīng)交保險保障基金），貸記“銀行存款”科目。二、核算內(nèi)容包括：應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、各施工班級存入保證金、應(yīng)付各項社會保險金和住房公積金等。4002 資本公積 4101 盈余公積 4102 上級撥入資金(分公司及項目適用)一、核算內(nèi)容為上級企業(yè)撥入的資金、物資及設(shè)備。4103 本年利潤 一、本科目核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）?！ ∪?、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損，做相反的會計分錄?！? 在合同成本下，設(shè)置以下明細科目(項目適用)：540101 直接人工費－（項目/部門核算）指施工企業(yè)在工程施工過程中，直接從事施工人員發(fā)生的工資以及按照施工人沒工資總額和國家規(guī)定的比例計提的職工福利費。內(nèi)容包括了機械使用過程中的人工費、燃料費、修理費、折舊費、租賃費以及為滿足生產(chǎn)發(fā)生的運輸費。5402 工程結(jié)算 建造承包商專用 一、本科目為了總括和監(jiān)督與業(yè)主的工程價款結(jié)算情況，其核算根據(jù)合同完工進度已簽證的工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的款項。5403 機械作業(yè) （建造承包商專用）（六）、損益類 6001 主營業(yè)務(wù)收入 一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！ 〔捎糜媱澇杀净蚴蹆r核算庫存商品的，平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分攤的產(chǎn)品成本差異或商品進銷差價?！ 。ㄈ└鶕?jù)建造合同準則確認合同收入時，按應(yīng)確認的合同費用，借記本科目，按應(yīng)確認的合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。6901 以前年度損益調(diào)整本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項?！ ∑髽I(yè)收到的返還的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！ ∷?、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。已計提存貨跌價準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備?！ 《⒈究颇繎?yīng)當按照主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)按照實際收到或應(yīng)收的價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按銷售收入的金額，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。借方在合同完成前不登記。核算內(nèi)容有：材料、成品、半成品的二次搬運費、冬雨季施工增加費、夜間施工增加費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交及技術(shù)援助費、場地清理費。三級科目由“原材料”科目核算內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)登記。4104 利潤分配（五）、成本類 5401 工程施工 一、本科目核算企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利?！ ⅰ爸鳡I業(yè)務(wù)成本”、“利息支出”、“手續(xù)費支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“提取未到期責(zé)任準備金”、“提取保險責(zé)任準備金”、“賠付支出”、“分出保費”、“分保費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“勘探費用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅” 等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“利息支出”、“手續(xù)費支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“提取未到期責(zé)任準備金”、“提取保險責(zé)任準備金”、“賠付支出”、“分出保費”、“分保費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“勘探費用”、“資產(chǎn)減值損失”“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映項目收到上級撥入資金的金額?！ 」煞萦邢薰緫?yīng)將本科目改為“4001 股本”。2276 其他應(yīng)交款一、本科目是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項?！ ?、礦產(chǎn)資源補償費，借記本科目（應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費），貸記“銀行存款”等科目?！ ?、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目?！ 。栌洷究颇浚☉?yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目?！ 。ǘ?yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設(shè)稅 、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅）。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。2221 應(yīng)交稅費是在企業(yè)經(jīng)營過程中，按國家稅法的有關(guān)規(guī)定計算繳納的稅金，施工企業(yè)應(yīng)上交國家的稅金包括：營業(yè)稅、增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅和土地使用稅、教育費附加、其他教育費附加、
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