會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用內(nèi)容說明(存儲(chǔ)版)
【正文】 支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“賠付支出”、“分出保費(fèi)”、“分保費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“勘探費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅” 等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“利息支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“賠付支出”、“分出保費(fèi)”、“分保費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“勘探費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。三級(jí)科目由“原材料”科目核算內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)登記。借方在合同完成前不登記?！ 《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算?！ ∷?、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6901 以前年度損益調(diào)整本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。 ?。ㄈ└鶕?jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入時(shí)，按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用，借記本科目，按應(yīng)確認(rèn)的合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目?！ ∷?、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5402 工程結(jié)算 建造承包商專用 一、本科目為了總括和監(jiān)督與業(yè)主的工程價(jià)款結(jié)算情況，其核算根據(jù)合同完工進(jìn)度已簽證的工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的款項(xiàng)?！? 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目(項(xiàng)目適用)：540101 直接人工費(fèi)－（項(xiàng)目/部門核算）指施工企業(yè)在工程施工過程中，直接從事施工人員發(fā)生的工資以及按照施工人沒工資總額和國(guó)家規(guī)定的比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。4103 本年利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。二、核算內(nèi)容包括：應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、各施工班級(jí)存入保證金、應(yīng)付各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金和住房公積金等。 ，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款”等科目?！ I(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。收回?fù)芨顿Y金時(shí)，作相反賬務(wù)處理。分生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊?！ 。ㄋ模┲苻D(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，采用一次轉(zhuǎn)銷法的，應(yīng)按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目?！ ?三、周轉(zhuǎn)材料的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料”科目進(jìn)行處理。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更?！ ∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)包裝物和低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 ：指在施工生產(chǎn)過程中并不單獨(dú)構(gòu)成實(shí)體的消耗性材料，如電焊條、鐵釘，潤(rùn)滑油，繩子等輔助性材料。應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。1123預(yù)付賬款一、本科目核算按工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)和按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款，結(jié)算終期無余額。二、現(xiàn)金使用范圍：、津貼；；、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；；；。 會(huì)計(jì)科目為成本核算及財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件； 一、科目概念 五、常用科目使用說明（一）、資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金一、本科目是指存放在財(cái)務(wù)部門由出納員保管作為零星開支使用的貨幣資產(chǎn)。二、核算時(shí)具體包括的內(nèi)容有： 1．應(yīng)收工程款（業(yè)主單位） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)；2．應(yīng)收質(zhì)保金（業(yè)主單位） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置到期日。1221 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款。 ：是指用于機(jī)械設(shè)備維護(hù)修理的各種配件和零件，如軸承、齒輪等。（二）采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的，月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租包裝物和生產(chǎn)領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“材料成本差異”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，除委托外部加工發(fā)出材料可按月初成本差異率計(jì)算外，應(yīng)使用當(dāng)月的實(shí)際差異率；月初成本差異率與本月成本差異率相差不大的，也可按月初成本差異率計(jì)算。1411 周轉(zhuǎn)材料 一、本科目是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料；二、核算內(nèi)容主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他可周轉(zhuǎn)利用的材料等?！ 〔捎闷渌麛備N法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記本科目（在用），貸記本科目（在庫）；攤銷時(shí)應(yīng)按攤銷額，借記“工程施工”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目（攤銷）；退庫時(shí)應(yīng)按其價(jià)值，借記本科目（
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