【正文】 固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目。二、企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第１７１號(hào)科目 遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。盤虧、毀損的各種材料、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目；盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。第２０３號(hào)科目 應(yīng)付帳款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各種應(yīng)付款項(xiàng)。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。企業(yè)計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額為多支付利潤(rùn)，貸方余額為未支付利潤(rùn)。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用。第２５１號(hào)科目 應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。溢價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用，作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)帳。第３１３號(hào)科目 盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目（應(yīng)交特種基金），貸記“其他應(yīng)交款”科目。第５０１號(hào)科目 營(yíng)業(yè)收入一、本科目核算企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。二、企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營(yíng)業(yè)收入相互配比。二、發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“累計(jì)折舊”“應(yīng)付工資”等科目。第５１１號(hào)科目 管理費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”等科目。收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。二、發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“固定資產(chǎn)清理”“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。四、本科目應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”“長(zhǎng)期投資”“其他應(yīng)收款”科目，借記或貸記本科目。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的一般財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第５０３號(hào)科目 營(yíng)業(yè)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各營(yíng)業(yè)部門發(fā)生的各種費(fèi)用。第５０２號(hào)科目 營(yíng)業(yè)成本一、本科目核算企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)成本。年度終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。第３２１號(hào)科目 本年利潤(rùn)一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)” 等科目，貸記本科目。第２６１號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第２３１號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)”科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目。第２０９號(hào)科目 其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、職工未按時(shí)領(lǐng)取的工資、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：１．待處理固定資產(chǎn)損溢；２．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。六、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程的實(shí)際支出，以及尚未使用工程物資的實(shí)際成本。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“原材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。２．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資）和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”“原材料”“無形資產(chǎn)”等科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。采用售價(jià)進(jìn)行庫(kù)存商品核算的企業(yè)，平時(shí)可按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“營(yíng)業(yè)成本”等科目，貸記本科目；月份終了，計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”科目。三、本科目應(yīng)按物料用品類別設(shè)置明細(xì)帳。七、本科目的期末余額為期末在庫(kù)未用低值易耗品的實(shí)際成本。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。第１２４號(hào)科目 低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本。五、本科目的期末余額反映庫(kù)存原材料的實(shí)際成本。領(lǐng)用的原材料，借記“營(yíng)業(yè)成本”等科目，貸記本科目。三、本科目年末貸方余額為已提取的壞帳準(zhǔn)備。三、應(yīng)收帳款如為外幣，發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第１０９號(hào)科目 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。 銀行匯票 外埠存款 股票11102債券11103基金25101債券面值25102債券溢價(jià)25103債券折價(jià)25104應(yīng)計(jì)利息34261長(zhǎng)期應(yīng)付款（按種類設(shè)置）三、所有者權(quán)益類35301實(shí)收資本（或股本）36311資本公積31101資本（股本）溢價(jià)31102接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備31103接受現(xiàn)金捐贈(zèng)31104股權(quán)投資準(zhǔn)備31107其他資本公積37313盈余公積31301法定盈余公積31302任意盈余公積31303法定公益金31304儲(chǔ)備基金31305企業(yè)發(fā)展基金38321本年利潤(rùn)39322利潤(rùn)分配32201應(yīng)交所得稅32202盈余公積補(bǔ)虧32203提取盈余公積32204應(yīng)付利潤(rùn)32205未分配利潤(rùn)五、損益類40501營(yíng)業(yè)收入50101餐費(fèi)收入50102冷熱飲收入50103服務(wù)收入50104其他收入41502營(yíng)業(yè)成本50201原材料成本50202商品進(jìn)價(jià)成本42503營(yíng)業(yè)費(fèi)用50301運(yùn)輸費(fèi)50302廣告費(fèi)50303差旅費(fèi)50304勞務(wù)成本50305物料消耗費(fèi)50306折舊費(fèi)50307低值易耗品攤銷50308修理費(fèi)50309工資50310福利費(fèi)50311工作餐50312服裝費(fèi)50313其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用43504營(yíng)業(yè)稅金及附加50401營(yíng)業(yè)稅50402城市維護(hù)建設(shè)稅50403教育費(fèi)附加511管理費(fèi)用51101管理人員工資51102公司經(jīng)費(fèi)51103勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)51104福利費(fèi)51105辦公費(fèi)51106差旅費(fèi)51107會(huì)議費(fèi)51108物料消耗51109水電費(fèi)51110折舊費(fèi)51111咨詢費(fèi)