會計科目設(shè)置及使用內(nèi)容說明(完整版)
【正文】 稱壞賬損失。借方登記企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位及其各單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收的款項，貸方登記企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位及各內(nèi)部獨立核算單位之間的有應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項。1012 其他貨幣資金 本科目的除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。三、會計科目設(shè)置應(yīng)遵循的原則 會計科目設(shè)置及其適用范圍說明（試用稿）施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。 會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)； 由于存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，因此，需單獨核算。二、在相同法人主體的前提下，項目核算時，具體包括：1．項目部相互支付的材料款、工程款等；2. 相互拆借的資金；3. 調(diào)轉(zhuǎn)的物資和設(shè)備；4. 其他款項內(nèi)容的往來。對長期掛賬的應(yīng)收款項應(yīng)按企業(yè)確定的方法計提壞賬準(zhǔn)備。包裝物或低值易耗品價值較高、采用“五五攤銷法”核算的，還應(yīng)分別“庫存”、“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、材料的計劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實際成本相一致，計劃成本應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實際。調(diào)整材料計劃成本時，調(diào)整的金額應(yīng)自“原材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計劃成本的金額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計劃成本的金額，記入本科目的貸方?！ ?，根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費用。1471 存貨跌價準(zhǔn)備 1601 固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)是指使用期限比較長，單位價值比較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。1507 臨時設(shè)施攤銷施工企業(yè)的臨時設(shè)施從開始使用之日起，在預(yù)計使用期限內(nèi)分期（月或季）攤?cè)牍こ坛杀?，攤銷期限根據(jù)施工工期和臨時設(shè)施的技術(shù)耐用壽命確定并按耐用期限和工程施工期限中較短時間確定為攤銷期限。2203 預(yù)收帳款 是指企業(yè)按照合同規(guī)定向業(yè)主預(yù)收以及按照購銷合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項?！ ∑髽I(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！ ⊥馍掏顿Y企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目?！ ?，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目?！ ?，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目?！ 。栌洷究颇浚☉?yīng)交保險保障基金），貸記“銀行存款”科目。4002 資本公積 4101 盈余公積 4102 上級撥入資金(分公司及項目適用)一、核算內(nèi)容為上級企業(yè)撥入的資金、物資及設(shè)備?！ ∪?、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損，做相反的會計分錄。內(nèi)容包括了機械使用過程中的人工費、燃料費、修理費、折舊費、租賃費以及為滿足生產(chǎn)發(fā)生的運輸費。5403 機械作業(yè) （建造承包商專用）（六）、損益類 6001 主營業(yè)務(wù)收入 一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入?！ 〔捎糜媱澇杀净蚴蹆r核算庫存商品的，平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價?！ 》慨a(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算?！ ∑髽I(yè)收到的返還的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。已計提存貨跌價準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)按照實際收到或應(yīng)收的價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按銷售收入的金額，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。核算內(nèi)容有：材料、成品、半成品的二次搬運費、冬雨季施工增加費、夜間施工增加費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交及技術(shù)援助費、場地清理費。4104 利潤分配（五）、成本類 5401 工程施工 一、本科目核算企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。三、本科目期末貸方余額，反映項目收到上級撥入資金的金額。2276 其他應(yīng)交款一、本科目是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項。 、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目?！ 。ǘ?yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅 、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）。2221 應(yīng)交稅費是在企業(yè)經(jīng)營過程中，按國家稅法的有關(guān)規(guī)定計算繳納的稅金，施工企業(yè)應(yīng)上交國家的稅金包括：營業(yè)稅、增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅和土地使用稅、教育費附加、其他教育費附加、礦產(chǎn)資源補償稅等?！ ∑髽I(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。2211 應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。分公司和項目部可設(shè)置“上級撥入資金”科目進(jìn)行對應(yīng)核算。二、施工企業(yè)核算時設(shè)置二級
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