【正文】 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 資本公積 （二）固定資產(chǎn)的折舊 借：管理費(fèi)用（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用） 貸：累計(jì)折舊 （三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損 出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)（帳面原值） 發(fā)生的清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 借：銀行存款（或材料物資等） 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款（或銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益） 固定資產(chǎn)清理后的凈損失 （ 1）屬自然災(zāi)害造成的損失 借：營(yíng)業(yè)外支出（非常損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 2）屬正常的處理損失 借：營(yíng)業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧 固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn)（重置完全價(jià)值） 貸：累計(jì)折舊（估計(jì)折舊） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢凈值） 固定資產(chǎn)盤虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)凈損溢） 累計(jì)折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（帳面原值） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 貸：營(yíng)業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 借：營(yíng)業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） Ⅳ .在建工程管理及核算制度 一、在建工程管理制度 第一條 在建工程是指企業(yè)正在進(jìn)行建造的固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目，它包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程和大修理工程。 第十條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥、有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢、變價(jià)銷售等事項(xiàng)，要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及公司固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 第四條 固定資產(chǎn)按下列方式計(jì)價(jià)。有關(guān)制度參照《商品進(jìn)銷存管理及核算制度》。 待攤費(fèi)用要嚴(yán)格按照受益對(duì)象和受益期限進(jìn)行攤銷。 （六）認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營(yíng)運(yùn)、監(jiān)控家電總公司的貨幣資金，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，實(shí)現(xiàn)資金的保值和增值； （七）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的家電總公司各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的資金籌措、調(diào)配、對(duì)外借款和還款業(yè)務(wù)； （八）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的資金結(jié)算業(yè)務(wù)； （九）對(duì)統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的資金收付、使用情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，對(duì)不符合結(jié)算規(guī)定，違反金融 政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的業(yè)務(wù)予以制止和糾正。 第二條 本制度是處理家電總公司財(cái)務(wù)事務(wù)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適用于家電總公司所屬各經(jīng)營(yíng)實(shí)體。 Ⅱ .流動(dòng)資產(chǎn)管理及核算制度 一、流動(dòng)資產(chǎn)管理制度 第一條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括 現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó) 家對(duì)壞帳損失處理的規(guī)定，確屬壞帳不能收回的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批后方可作壞帳損失處理。 （二）非物產(chǎn)用固定資產(chǎn)：是指價(jià)值在2020元以上，使用期限超過二年的主要設(shè)備。 投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 第七條 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租 賃方式租出的固定資產(chǎn)、以 融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 第十二條 企劃部負(fù)責(zé)組織定期或不定期的對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、清查，每年必須進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查，確保固定資產(chǎn)帳實(shí)相符、帳帳相符。在建工程按下列方法計(jì)價(jià)： （一）自營(yíng)工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 第六條 雖交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。 （五）非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)。 第六條 其他資產(chǎn)包括國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投 資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 （三）提取法定盈余公司積金。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易 ,因此 ,企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度 ,防止差錯(cuò)和堵塞漏洞。 一、現(xiàn)金使用范圍 （一）職工工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼； （二）各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； （三）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款； （四）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （五）支票結(jié)算起點(diǎn)（３０元）以下的零星開支； （六）其他經(jīng)結(jié)算中心批準(zhǔn)的現(xiàn)金支出。 （二）不準(zhǔn)以白條抵充庫存現(xiàn)金。 （八）各單位從內(nèi)部銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明現(xiàn)金用途，內(nèi)部銀行審核無誤后予以支付現(xiàn)金。 （三 ）本制度適用于家電總公司所屬核心層、緊密層公司及各有對(duì)外收付款業(yè)務(wù)的部門。分為信匯和電匯兩種。此種方式只在同城范圍內(nèi)使用。 財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立登記簿，將收到的銀行匯票、承兌匯票及匯入款項(xiàng)逐筆登記，并按時(shí)核對(duì)注銷。此項(xiàng)業(yè)務(wù)須附有對(duì)方單位財(cái)務(wù)部門的收據(jù)或退款要求。 支票領(lǐng)用、保管 （ 1）支票管理需設(shè)專人專管 ,專管員應(yīng)于下班前把支票、單位印簽和支票密碼送存保險(xiǎn)柜 ,支票本應(yīng)與支票密碼、單位印簽分開保管 ,不能存放一處。 （ 8）支票不慎丟失 ,應(yīng)速報(bào)結(jié)算中心 ,支票專管員應(yīng)及時(shí)匯報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)并到銀行采取相應(yīng)的措施 ,若隱瞞不報(bào) ,造成的一切損失由當(dāng)事人承擔(dān)。 .填寫的日期必須是在十日內(nèi) 。 ,責(zé)任人應(yīng)及時(shí)到簽發(fā)單位更換 ,如屬工作失誤造成損失的將追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 （一）發(fā)貨票戶名與交款單位不符者不予受理；無開票人簽章不予受理；對(duì)固定資產(chǎn)等特殊物資的銷售，所附證件不齊者不予受理；各項(xiàng)數(shù)字必須計(jì)算復(fù)核，避免錯(cuò)收。 （八）出納工作要日清月結(jié)，每日下班前帳實(shí)情況要核對(duì)無誤，工作間隙也可隨時(shí)試算摸底，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，及時(shí)追查。 （十五）支票存根內(nèi)容必須寫 全，以便明確其去向、用途、金額。 （二十）購貨單位丟失發(fā)貨票，須有對(duì)方財(cái)務(wù)開出該款尚未報(bào)銷的證明后，方可補(bǔ)辦新的單證，并同時(shí)注明“原開單據(jù)在對(duì)方不再生效”字樣。 （二十五）客戶持外地匯款單前來提貨，并示款已匯來，而我方開戶行尚未見款，此種情況，不得蓋章發(fā)貨。印鑒按規(guī)定分二人保存。該登記簿要同現(xiàn)金日記帳一起存檔備案。 第五條：職工借款的歸還期限如下： 出差借款自最后一天的住宿日期或回本市車船票日期算起，在十日內(nèi)到財(cái)務(wù)管理中心辦理報(bào)銷、還款手續(xù) ； 零星采購以購貨發(fā)票日期為準(zhǔn)，在十日內(nèi)到財(cái)務(wù)管理中心辦理報(bào)銷及還款手續(xù)。 Ａ .結(jié)出“本日收入合計(jì)”“本日支出合計(jì)”和“本日余額”。銀行存款日記帳的登記也應(yīng)做到日清月結(jié) ,每日終了結(jié)出帳面余額。其他貨幣資金 外埠存款 在途貨幣資金的帳務(wù)處理有以下兩種情況 : (1)月份終了企業(yè)的上級(jí)單位或所屬單位匯來的款項(xiàng)尚未收到 ,其帳務(wù)處理 借 :銀行存款 貸 :其他應(yīng)收款 在途貨幣資金 企業(yè)對(duì)其他貨幣資金也應(yīng)定期進(jìn)行清查核對(duì) ,檢查其帳面金額與其他貨幣資金的實(shí)際存額是否相符。 (二 )購進(jìn)商品退回程序 發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問題或因其他原因經(jīng)由商檢部確認(rèn)需要退貨時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)如實(shí)填寫 購進(jìn)商品退貨單 ，標(biāo)明品種、數(shù)量、單價(jià)，交由財(cái)務(wù)管理中心財(cái)務(wù)人員查帳，簽字確認(rèn)后報(bào)分管經(jīng)理批準(zhǔn)，并及時(shí)通知開票人員，停止對(duì)該商品的銷售。代銷商品退貨， 應(yīng)由經(jīng)辦人員依照原商品結(jié)存單，按原庫存與退貨后庫存的差額填寫新的結(jié)存單并填寫商品退貨單。 (二 )連鎖店退貨程序 連鎖店退貨需報(bào)經(jīng)配送管理部 批準(zhǔn)。 收款人員收款 后，自留收款聯(lián)，將剩余二聯(lián)交顧客至柜臺(tái)提貨。保管人員憑提貨聯(lián)，根據(jù)實(shí)發(fā)商品數(shù)量登記商品保管帳。 開票人員將購貨單位的單證和自己所開具的紅字發(fā)票等單據(jù)及時(shí)交財(cái)務(wù)部有關(guān)人員處理。 一、商品購進(jìn)環(huán)節(jié)結(jié)算辦法 (一 )錢、貨、票 (指增值稅專用發(fā)票 )三清是公司購進(jìn)商品特別是現(xiàn)款進(jìn)貨的基本原則。 (四 )代銷商品結(jié)算程序 代銷商品進(jìn)貨由業(yè)務(wù)員經(jīng)業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任批準(zhǔn)后與供貨廠商簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議應(yīng)明確規(guī)定結(jié)算方式。 二、商品配送環(huán)節(jié)結(jié)算辦法 (一 )配送中心與連鎖店結(jié)算辦法 各下屬連鎖店以配送中心作為主要進(jìn)貨渠道，根據(jù)本店的銷售計(jì)劃、歷史銷售情況和未來市場(chǎng)預(yù)測(cè)向配送中心提出配送商品申請(qǐng)表，配送中心根據(jù)各連鎖店的實(shí)際情況向各連鎖店實(shí)施配送。 (二 )注意事項(xiàng) 各連鎖店退貨經(jīng)由商檢部門確認(rèn)后，由連鎖店向配送中心開具增值稅發(fā)票。 ③ 連鎖店業(yè)務(wù)員持有效單據(jù)至倉庫提貨，根據(jù)實(shí)際提貨數(shù)返回結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。其他有關(guān)規(guī)定參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。 ②業(yè)務(wù)員在交付貨款前，先查驗(yàn)商品質(zhì)量與數(shù)量，不得將貨款提前交付對(duì)方，支票結(jié)算時(shí)不得超過最高限額，如匯票有余額，則在匯票的實(shí)際結(jié)算欄如實(shí)填寫付款金額，每筆業(yè)務(wù)作到錢貨兩清。如果當(dāng)時(shí)未收到貨款，需由經(jīng)辦人員打欠條，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才可開具專用或普通等票單。 財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)收款聯(lián)作收入，專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)和收貨單位聯(lián)作為銷貨明細(xì)附件，根據(jù)商品調(diào)拔單財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。 收款人員收款 后，留下收款聯(lián)及隨貨同行聯(lián)，將剩余三聯(lián)交顧客至大倉庫提貨。 如果配送的商品在連鎖店滯銷，可在一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行調(diào)貨，其手續(xù)為 :連鎖店需提前兩天提出退貨申請(qǐng)，配送管理部通知倉庫人員作好接收準(zhǔn) 備，安置商品退庫。如果無貨可提，保管人員應(yīng)在其余三聯(lián)的備注欄內(nèi)注明，已提貨的單據(jù)加蓋 貨已提 戳記。 (三 )注意事項(xiàng) 退貨時(shí)應(yīng)先由財(cái)務(wù)人員查帳，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁應(yīng)付帳款出現(xiàn)紅數(shù)。 商品入庫后，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員向質(zhì)檢部門提交質(zhì)檢申請(qǐng)，并由質(zhì)檢部門出示質(zhì)檢結(jié)論，經(jīng) 質(zhì)檢部門檢驗(yàn)后，將驗(yàn)收單交物價(jià)部門核價(jià)。 為了總括反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收入、付出和結(jié)存情況 ,應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類帳戶。 : 為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況 ,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”總帳科目 ,由不從事出納工作的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)登記。罰息計(jì)算公 式如下： 罰息數(shù)額 =借款金額 1‰超期天數(shù) Ⅴ .貨幣資金核算方法 一 .現(xiàn)金核算 : 現(xiàn)金收支的核算包括序時(shí)核算和總分類核算。 Ⅳ .職工借款管理制度 為了規(guī)范家電總公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)職工借款的管理和核算，防止和杜絕個(gè)人借款長(zhǎng)期占用企業(yè)流動(dòng)資金，根據(jù)財(cái)政部頒布的《商業(yè)流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。 （三十三）堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)。 （二十九）登記現(xiàn)金、銀行日記帳，必須做到記帳憑證、原始憑證及支票存根三相符時(shí)才可記帳、有錯(cuò)應(yīng)立即查明。不得以退貨發(fā)票代替收 據(jù)。 （十七）作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，與所換支票存根一起訂入憑證。 （十一）付款單據(jù)、工資表、領(lǐng)款單等，如遇特殊情況由他人代領(lǐng)時(shí)，應(yīng)由代領(lǐng)人簽字（勿簽被代領(lǐng)人名字），并加蓋代領(lǐng)人的印章或注明“代領(lǐng)”字樣。 （五）收付款工作程序要設(shè)計(jì)合理， 形成習(xí)慣，以避免差錯(cuò)的發(fā)生。核對(duì)出來的未過帳項(xiàng)要抄列清單，查明原因，及時(shí)清理。 .必須用碳素鋼筆填寫，嚴(yán)禁使用簽字筆 。 ,領(lǐng)用時(shí)應(yīng)在 支票領(lǐng)用簿 上登記注明 ,簽發(fā)人要應(yīng)填寫最高限額。 （ 4）支票專管員應(yīng)及時(shí)控制銀行余額 ,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。 預(yù)付出的款項(xiàng)，由“負(fù)責(zé)結(jié)算人”全面負(fù)責(zé)，及時(shí)與財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算。 財(cái)務(wù)部門收到各類銀行票據(jù)后，應(yīng)及時(shí)送存銀行。是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，付款單位根據(jù)合同驗(yàn)單或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票兩種。除財(cái)務(wù)部門或經(jīng)財(cái)務(wù)部委托的單位外，其他任何單位或個(gè)人都不得代表家電總公司接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。 （五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時(shí)，要登記“現(xiàn)金交接登記簿”辦理交接登記手續(xù)。 （三）核定后的庫存現(xiàn)金限額，各開戶單位必須嚴(yán)格遵守，超額部分一律沒收。 企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應(yīng)設(shè)置“受托代銷商品”“代 銷商品款”等帳戶進(jìn)行核算。 （六）向投資者分配利潤(rùn)，企業(yè)以前年度末分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。 第七條 各獨(dú)立納稅的經(jīng)營(yíng)實(shí)體的利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。 發(fā)生的銷售退回、折讓或折